1、注册会计师（税法）模拟试卷 135 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）医院提供治疗并销售药品（B）报刊亭销售报刊、杂志（C）有线电视初装费（D）装饰工程公司提供材料并负责装修2 下列项目中,应当征收增值税的是( )。（A）设计院进行工程项目设计取得的收入（B）滑冰场出租冰鞋取得的收入（C）商场出售金银首饰的收入（D）酒吧卖酒的收入3 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。（A）个人开采锡矿石（B）某
2、乡集体企业开采铁矿石（C）某国有企业开采煤矿（D）中外合作开采天然气4 税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（A）征税对象（B）税目（C）税率（D）纳税环节5 我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（A）500（B） 1 000（C） 2 000（D）5 0006 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（A）1000，10000（B） 2000，10000（C） 1000，20000（
3、D）2000，200007 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业在建工程发生的试运行收入（B）未逾期的包装物押金收入（C）企业取得符合条件的技术转让所得 300 万元（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金8 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（A）1.（B） 3.（C） 1%.（D）3%.9 甲企业 2006 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2006 年 6 月甲企
4、业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务甲企业 2006 年应缴纳企业所得税为( )万元。（A）6.6（B） 7.26（C） 6.2（D）5.6110 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天11 某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按
5、照有关规定，该企业的行为属于( )。（A）偷税行为 （B）逃税行为（C）骗税行为（D）正常行为12 某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，应收取的价款为 100 万元，价外费用 18 万元，实际成本为 80 万元，租赁期总天数为 300 天，本期为 30 天，计算本期应缴纳营业税( ) 元。（A）5900（B） 1900（C） 1000（D）5900013 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税
6、人纳税14 以下各项，符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规定按期缴纳营业税的起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500 元，适用 5营业税税率，则应纳营业税税额 25 元（B）金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，其出纳长款收入应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，应一并按销售不动产项目缴纳营业税15 下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（B）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑
7、、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定（D）企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理16 根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（A）核对法（B）比较分析法（C）查询法（D）控制计算法17 某市房地产企业 2008 年 110 月在 6000 平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 60000 平方米的商品房，年内未销售；200
8、8 年 4 月有偿受让填海形成的土地2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3 万元，该企业 2008年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2009 年原制度)（A）18000（B） 58000（C） 78000（D）22000018 王某持有某上市公司的股票 10000 股。该上市公司 2007 年度的利润方案为每10 股送 3 股。并于 2008 年 6 月份实施该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。(2008 年)（A）300（B） 600（C） 1500（D）300019 某企业 2011 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格
9、 58万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（A）4（B） 687（C） 8.08（D）12.820 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的为( )。（A）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（B）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转（C）经国务院批准实施债权转股权的企业。对债权转股权后新设立的公司承受原
10、企业的土地、房屋权属（D）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列单位中应缴纳土地使用税的有( )。（A）共青团中央机关用地（B）共青团中央机关幼儿园用地（C）寺庙开办的餐馆用地（D）公园中茶社用地22 下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（A）广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业
11、务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额23 下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（A）滞纳金（B）优质费（C）白酒品牌费（D）包装费24 某日化厂为增值税一般纳税人,2003 年 5 月进口一批散装护肤品,关税完税价格250 万元,取得海关开具的完税凭证。当月用进口护肤品的 60%连续生产精装护肤品,本月销售部分产品,取得不含税销售额 800 万元。已知护肤品关税税率 30%,消费税税率 8%。则本月该日化厂内销环节计算缴纳的税收中,正确的是( )。（A）应纳
12、消费税 47.04 万元（B）应纳消费税 64 万元（C）应纳增值税 75.95 万元（D）应纳增值税 136 万元25 下列各类在用车船中,可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。(2000年)（A）人民团体自用的汽车（B）军队用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船26 从事生产经营的纳税人,应当自领取营业执照后法定的期限内,将( )报送主管税务机关备案。（A）财务会计制度（B）会计处理办法（C）全部银行账号（D）会计核算软件27 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（ ）。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B）个人转让著作权（C）个人转让专
13、利技术所得（D）保险企业取得的追偿款28 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿29 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车30 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）汇兑收益（B）接受的办公用品捐赠（C）逾期未退包装
14、物押金（D）教育费附加返还款31 土地增值税的计税依据是增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。但纳税人有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的（D）财务费用中的利息支出不能按转让项目计算分摊或不能提供金融机构证明的32 根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但( ) 不能计入利息支出扣除。（A）超过商业银行同类同期贷款利
15、率计算的利息金额（B）超过国家规定上浮幅度的利息支出（C）超过贷款期限的利息部分（D）金融机构加收的罚息33 某企业委托酒厂(一般纳税人)加工药酒 10 箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本 20 000 元，加工费 5 500 元(含辅料金额 1 500 元，不含增值税)，则酒厂税务处理的正确做法有( )。（A）酒厂代收的消费税为 2 556 元（B）酒厂代收的消费税为 2 833 元（C）酒厂应纳增值税为 935 元（D）酒厂应纳增值税为 4 335 元34 按照我国现行税法，个人转让居住满 3 年的普通自有住房时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）契税（C）个人所得税（D
16、）营业税35 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构36 在纳税担保中，税务机关工作人员存在下列情况之一的，需要根据情节轻重给予行政处分的有( ) 。（A）违反规定，对符合担保条件的纳税担保，不予同意或故意刁难的（B）违反规定，对不符合担保条件的纳税担保，予以批准，致使国家税款及滞纳金遭受损失的（C）采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的（D）私分、挪用、占用二擅自处分担保财物的37 关于关税的征收管理的规定，下列正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小
17、时以前，向货物进(出)境地海关申报（B）关税的延期缴纳税款，最长不得超过 6 个月（C）关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除（D）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 2 年内，向纳税义务人补征38 按照属人原则确定的税收管辖权，包括( )。（A）地域管辖权（B）居民管辖权（C）国籍管辖权（D）公民管辖权39 下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。（A）利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一（B）世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事
18、后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小（C）转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人（D）转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易40 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合
19、国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 饭店附设卡拉 OK 歌厅的,歌厅单独核算,其饭店和歌厅的收入应分别适用税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误42 新购置的车辆如果暂不使用,可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。( )（A
20、）正确（B）错误43 未按税法规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的,可处以 2000 元以上10000 元以下的罚款。( )(2003 年)（A）正确（B）错误44 国内增值税收入的 75%归中央,25%归地方,作为共享税由国家税务局负责征收管理。( )（A）正确（B）错误45 税务行政复议机关应当在收到复议申请之日起 30 日内做出复议决定。( )（A）正确（B）错误46 不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误47 由买方负担的佣金和经纪费均应
21、当计入进口货物的关税完税价格中。( )（A）正确（B）错误48 委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误49 一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以 5 000 元以下罚款。 ( )（A）正确（B）错误50 基建临管线铁路运营业务的纳税人为临管线管理机构。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 位于经济特区的一家外商投资房地产开发公司，专门从
22、事房地产开发业务，2009 年有关经营情况如下：(1) 当年 1 9 月中旬开发住宅楼，总建筑面积 10000 平方米，其中配套的会所占地 1000 平方米；(2) 取得土地使用权支付金额 2120 万元，在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本 2600 万元；(3) 会所开发成本 280 万元，建成后所有权归全体住宅楼业主；(4) 912 月将住宅楼全部销售，销售合同记载收入 9600 万元；(5) 另外该公司从 2009 年 3 月 1 日起将 2008 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的写字楼临时对外出租，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月，2009年 6 月
23、底双方同意停止租赁；(6) 该公司全年发生销售费用 600 万元、管理费用 820 万元(未含印花税，其中业务招待费 50 万元)。(注：原企业所得税税率为 15%，计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：51 该公司应缴纳的营业税； 52 该房地产开发企业应缴纳的印花税；53 计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；54 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；55 2009 年应缴纳的土地增值税。56 1. 某家具厂为增值税一般纳税人，2004 年 5 月发生以下业务：(1)取得不含税销售收入 180 000
24、 元。(2)为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额 400 000 元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款 120 000 元，月末实收 80 000 元。(3)从某学校收购一批旧桌椅，收购价 2 000 元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额 17 550 元，另收运费 400 元。(4)本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 300 000 元，税金 51 000 元，本企业装修产品展厅用了其中的 50 000 元。要求：根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。56 某旅游开发有限公司 2011 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景
25、点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)餐厅收入 60 万元(其中包括销售自制的 20 吨啤酒所取得的收入)；(5)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(6)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。57
26、计算门票收入应缴纳的营业税；58 计算索道客运收入应缴纳的营业税；59 计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；60 计算餐厅收入应缴纳的营业税和消费税；61 计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税，62 计算商店应缴纳的营业税；63 计算商店应缴纳的增值税(按照小规模纳税人管理)。63 某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该在大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城没有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据 2011 年第季度报表得知，公司第
27、一季度取得利息和保费收入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构2009 年度、2010 年度有关资料如下：2009 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元) 2010 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位；万元) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011 年)64 计算公司 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。65 计算公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所
28、得税。66 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。67 回答分支机构分摊比例的计算公式。68 计算投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。69 计算投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。70 计算 A 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。71 计算 A 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。72 计算 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。73 计算 B 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。74 计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税。75 计算总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。五、综合题要求
29、列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。75 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2009 年度，企业实现产品销售收入 2000万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2) 企业全年发生的合理的职丁工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3.2 万元(已经取得工会专用缴款收据)，职工教育支出 10万元；(3) 应纳税所得额中含国库券利
30、息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5) 2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6) “管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7) “其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50000 元，其中 20000 元为逾期包装物押金。要求：76 根据该企业上述资料，分别分析企业 2009 年度申报的应纳税所得额是否正
31、确?错在何处?77 核定该企业 2009 年应该缴纳的企业所得税。77 中国公民李某为某外资公司的高级职员，2010 年的收入情况如下：(1)单位每月支付工资、薪金 10000 元；(2)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000元、40000 元和 20000 元；(3)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计 30000 元，即刻从中拿出 4000 元通过社会团体向南方雪灾灾区捐赠，取得捐赠票据；(4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元；(5)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元
32、；(6)2010 年 1 月 1 日公司实施员工期权计划，李某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2010 年 6 月 1 日，该企业实施第二次期权计划，李某因为职位晋升，获得 37500 股(按照每股 2 元购买)的配额。2010 年 11 月 1 日将第一次期权行权，当日市场价格为 6 元。2010 年 12 月 1 日张某将第二次期权行权，当日市场价格每股6 元。(7)李某在美国讲学取得收入 18000 元，取得股息所得 35000 元，已分别缴纳了个人所得税 3000 元和 6000 元。(8)当年 12 月底，李某行权后，与单位解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一
33、次支付李某补偿金 20 万元(李某在该单位任职 5 年)。(该地上年平均工资 3.8 万元/年)(以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：78 李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；79 李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；80 基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；81 李某 2010 年第一次行权所得应缴纳的个人所得税额；82 李某 2010 年第二次行权所得应缴纳的个人所得税额；83 李某 2010 年行权所得合计缴纳的个人所得税额；84 李某全年“ 工资薪金” 项目应缴纳的个人所得税额；85 李某美国收入应补
34、缴的个人所得税。86 单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；87 某一般地区的中外合资生产企业，中外方出资比例 60%：40%，1992 年领取营业执照，注册资金 2000 万美元，经营期 30 年。该企业 1993 年进入获利年度。2001 年中外方决定当年按出资比例增资 500 万美元，增资部分单独核算盈亏并于当年获利。2003 年，该企业又按原出资比例增资 500 万美元；2005 年，该企业第三次按原出资比例增资 500 万美元。该企业 2005 年账面会计利润总额 1200 万元，其他资料如下：(1)产品销售收入 8000 万元，咨询收入 1000 万元(2)境内特区联营企
35、业分回税后利润 34 万元(3)技术开发费开支 600 万元，比上年增长 11%(4)向关联企业支付管理费 10 万元(5)账面交际应酬费 50 万元(6)按照税务机关认可的工资基数计提了 14%、2%、1.5%的职工福利费、工会经费、职工教育经费，三项费用年末余额分别是 2 万元、0、1 万元(7)按 5%的年利率支付外方投资人增资借款利息 20 万元，金融机构同类同期贷款利率 6%(8)税务机关核准该企业当年所得中，对应 2001 年以后增资部分的所得为企业所得的 40%(9)该企业在计提 15%各项储备后，中外方决定将分得红利当年按出资比例再增资。要求：计算该企业 2005 年应纳的企业
36、所得税和再投资退税。(不考虑地方所得税)注册会计师（税法）模拟试卷 135 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD 为营业税混合销售行为，征收营业税；有线电视台收取的“初装费”，属于营业税“建筑业”税目征税范围；报刊亭销售报刊、杂志，征收增值税；邮局销售报刊、杂志，征收营业税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 A、B、D 三项属营业税的征收范围,商场卖金银首饰既要交消费税也应交增值税。【知识模块】 增
37、值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。4 【正确答案】 A【试题解析】 征税对象是区分不同税种的主要标志。5 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。6 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。7 【正确答案】 A【试题解析】 企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；符合条件的技术转让所得不超过
38、 500 万元的部分免税。8 【正确答案】 D【试题解析】 对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额，再按日加罚 3。9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后计入应纳税所得。出售价格 22 万元高于接受捐赠的实物价格 20 万元，但减去相关税费 3 万元，即 22-20-3=-1(万元)。该项业务甲企业2006 年应缴纳企业所得税为：2033%=6.6(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地
39、累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。11 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，采用托收承付方式销售产品的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，该企业没有计算缴纳增值税，属于少列收入，少缴应纳税款的偷税行为。12 【正确答案】 B【试题解析】 根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税(1001880)(30300)50.19(万元)1900(元)13 【正确答案】 D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A
40、，营业额达到或超过起征点的，全额纳税，应纳营业税=25005=125( 元) ；选项 B，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税；选项 C，由于销售的是自建房产，应按销售不动产金额缴纳营业税。15 【正确答案】 D【试题解析】 将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。16 【正确答案】 D17 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；属于免税范围的开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司 2008年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000
41、(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算18 【正确答案】 A【试题解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按 50计入个人应纳税所得额。股息、红利所得不得扣除任何费用。应扣缴的个人所得税=1000010312050=300(元)。【知识模块】 1 利息、股息、红利所得应纳税额的计算19 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)20+(8+9)(1+20)17=3 4+346
42、8=687(万元) 。20 【正确答案】 D【试题解析】 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的。免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业全部职工。其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试
43、题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 寺庙开办的餐馆用地、公园中茶社用地，不属于免税范围。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 白酒生产企业向商业销售单位收取的，“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,C【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 军队自用车船按车船使
44、用税的有关规定应免税,但用于经营的应缴税。【知识模块】 车船使用税法26 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不屈于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车友其配件、附件，以及超过海关
45、规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。30 【正确答案】 A,B,ED31 【正确答案】 A,B,C32 【正确答案】 A,B,C,D33 【正确答案】 B,C【试题解析】 代收消费税(200005500)元(110)10 2833 元；酒厂应纳增值税5500 元17935 元。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 居住满 3 年但不足 5 年的，减半征收土地增值税；个人转让购买并居住超过一年的普通住宅免征营业税；个人转让自用达 5 年以上且是惟一的家庭居住用房取得的所得免征个人所得税。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，对财产所有人将财
46、产赠给政府、社会福利单位和学校所立的书据免税。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关工作人员有下列情形之一的，根据情节轻重给予行政处分：(1)违反本办法规定，对符合担保条件的纳税担保，不予同意或故意刁难的；(2)违反本办法规定，对不符合担保条件的纳税担保，予以批准，致使国家税款及滞纳金遭受损失的；(3)私分、挪用、占用、擅自处分担保财物的；(4)其他违法情形。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。3
47、8 【正确答案】 B，D39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 100加计扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题
48、型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 A【知识模块】 车船使用税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法46 【正确答案】 B【试题解析】 增值税专用发票使用规定规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务局另有规定的除外。47 【正确答案】 B【试题解析】 购货佣金不计人完税价格中。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购进应税劳务，对于工业生产企业来说，必须在购进的货物验收入库后
49、，才能申报抵扣；对于商业企业来说，必须在购进的货物付款后，才能申报抵扣。50 【正确答案】 A【试题解析】 铁路运输纳税人的特殊规定：中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；铁路专用线运营业务纳税人是企业或其指定的管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为临管线管理机构。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 应缴纳的营业税=96005%+1045%=482(万元)52 【正确答案】 应缴纳的印花税=96000.5+10101=4.9(万元)53 【正确答案】 地价款=2120(万元)开发成本=2600+280=2880( 万元)应扣除的地价款、开发成本合计=2120+2880=5000(万元)54 【正确答案】 开发费用和其他项目金额=500010%+5000x20%=1500( 万元)55 【正确答
