1、注册会计师（税法）模拟试卷 137 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额 ( )元。（A）0（B） 3360（C） 4800（D）52002 在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( ) 。（A）3 年（B） 4 年（C）
2、5 年（D）10 年3 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价 60 万元。门市部将其零售,取得含税销售额77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率 10%,该项业务应缴纳的消费税额为( )。(2001 年 )（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7.72 万元4 发票真伪的鉴定权属于( )。（A）人民法院（B）财政机关（C）县级以上公安局（D）税务机关5 某铜矿 2008 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40000 吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 6 元，则其本月应纳的
3、资源税为( )。（A）168 万元（B） 21 万元（C） 24 万元（D）30 万元6 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户进行房地产开发（D）以房地产抵债7 两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( ) 。（A）国际征税（B）国际双重征税（C）国际税收抵免（D）国际税收饶让8 我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品
4、已纳的消费税税款。其计算依据是( ) 。（A）购进数量（B）生产领用数量（C）生产出来的应税消费品的耗用数量（D）已出售的应税消费品的耗用数量9 某企业 2009 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1510 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）海关代
5、征的增值税、消费税税额11 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法12 对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。（A）营业执照上标明的设立日期（B）试生产试营业的日期（C）第一次领购发票的日期（D）企业报告税务机关核准的日期13 征管法规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，扣缴义务人应于( ) 向主管税务机关报告。（A）1 日之内（B） 3 日之内 （C） 5 日之内（D）纳税期限内14 耕地占用税的征收主体是( )。（A）国家税务总局（B）地方税务
6、机关（C）财政部（D）工商局15 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是( ) 。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税 32.4 万元16 下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（A）逾期的包装物押金收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）对
7、外投资资产的评估增值17 居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是( )。（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 1 万元（C）居民甲应缴纳契税 10 万元（D）居民乙应缴纳契税 10 万元18 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）生产免税药品耗用的外购材料19 某日用化妆
8、品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装每套由下列产品组成：自产门红一支(不含税价 48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元) 。每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价，其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( ) 。（A）10584 元（B） 10680 元（C） 14940 元（D）15300 元20 甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款 2340 元，车辆装饰费 4000 元，支付销售公司代收保险费等5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税( )元
9、。（A）15000（B） 15200（C） 15969.23（D）18684二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（A）纳税人销售农机（B）销售的农药、化肥（C）纳税人销售煤炭（D）纳税人出口货物22 我国现行资源税法中采取的是( )。（A）差别比例税率（B）分类比例税率（C）地区差别税额（D）幅度定额税率23 下列各项中免征增值税的有( )。（A）用于对外投资的自产工业产
10、品（B）用于单位集体福利的产品（C）农业生产者销售的自产农业产品（D）直接用于教学的进口仪器24 自 2002 年开始,下列企业中应在地方税务局缴纳企业所得税的有( )。（A）2002 年 1 月 1 日起的新办企业（B） 2002 年新注册的社会团体（C） 2002 年以前设立的地方所属企业（D）2002 年以后办理过工商变更登记的地方所属企业25 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税
11、征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3026 下列项目中,属于税务行政复议受理范围的有( )。（A）国务院各部委和地方人民政府制定的规章,以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（B）税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为（C）税务机关不予审批减免税或出口退税的行为（D）税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人合法权益遭受损失的行为27 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。（A）就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际
12、税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法28 下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有( )。（A）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的29 在各国的涉外税法和国际税收协
13、定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有( )。（A）免税法（B）抵免法（C）扣除法（D）抵税法30 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税31 下列不征资源税的煤炭产品有( )。（A）精煤（B）居民生活用煤（C）自用原煤（D）洗煤32 按增值税的规定，下列行为应“视同销售” 征收增值税的有 ( )。（A）将自产的货物作为投资，提供给个体经营者（B）将购买的货物用于个人消费（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产的货物用于换取生产资料33 下列行为中属于税务机关作山的征税的行为有( )。（A）征收税款（
14、B）加收滞纳金（C）逾期缴纳罚款的加罚行为（D）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为34 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（A）由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失（B）资助非关联的科研机构的研究开发费（C）登记成立 2 年的软件开发企业的广告费（D）支付给个人的佣金35 我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（A）独生子女补贴（B）书报补贴（C）误餐补助（D）医疗卫生津贴36 按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
15、（B）外商投资企业采购国产设备（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运人出口加工区的货物37 下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有( )。（A）房屋产权出典的，由出典人纳税（B）房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税（C）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税（D）某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税38 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人39 纳税人发生的下列各项财产损失，须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有( ) 。（A）金融企业的呆账损失（
16、B）应收、预付账款发生的坏账损失（C）因被投资方解散、清算发生的投资损失（D）经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失40 从总体角度来看利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）直接利用筹划法（B）分劈技术筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用退税筹划法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支
17、付和消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 明光商厦出售由白酒、药酒、果酒及手表组成的礼品盒,每盒零售价 240 元,应缴纳的消费税适用白酒的税率。( )（A）正确（B）错误43 对已贴花合同,修改后所载金额增加的,其增加部分应补贴印花,凡多贴的印花可申请退税或抵用。( )（A）正确（B）错误44 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。( )（A
18、）正确（B）错误46 经批准执行“ 统一计算、分级管理、就地预交、集中清算” 征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。( )（A）正确（B）错误48 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的住房对外销售的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，凡是开采
19、、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误50 按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 张某为一企业法定代表人，2009 年取得以下收入：(1) 张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000 元；(2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10000 元，作品出版后再付稿酬 50000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天
20、支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。(3) 当年一月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入 96000 元，租期一年，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；(4) 1 月份购人某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150元；(5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，不能提供财产原值凭证；(6) 从 A 国取得股息所得(税前) 折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税400 元；从 B 国取得翻译所得(税前)
21、人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税18000 元。要求：按下列顺序回答问题：51 计算全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；52 计算稿酬所得应缴纳的个人所得税；53 计算财产租赁所得应缴纳的个人所得税；54 计算转让债券应缴纳的个人所得税；55 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税； 56 计算从 A 国、B 国取得的所得应当补缴的个人所得税合计数。57 某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006 年 6 月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，货值折合人民币 200000 元，支付买方佣金 10000 元，支付设备海运费 8000 元，支付口岸至企业内陆运费 20
22、00 元，境内安装费 3000 元；(关税率 7%)(2)2004 年 6 月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期 6 年，企业将其销售。原完税价格 80000 人民币，销售价格 70000 元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率 28%；(3)外购材料一批用于生产，专用发票注明价款 6000 元，增值税 1020 元；(4)用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价 150000 元，互开了增值税发票；(5)自产设备一台因保管不善毁损，生产成本 120000 元，外购比例 60%；假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业当期向海关缴纳的关税；(2)该企业当期被
23、海关征收的消费税；(3)该企业当期被海关征收的增值税；(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。58 某企业(一般纳税人)2011 年 1 月将已使用三年的小轿车以 18 万元价格售出。请计算其应纳增值税。58 中国公民李某为一文工团演员，2011 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 600( )元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。(3)在 A 国讲学一次。取得收入 50000 元，已按该圆税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自
24、传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：按下列顺序回答问题：59 计算 2011 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。60 计算 2011 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。61 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。62 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。63 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 000 万元，生产职工年均 1 500人。 2006 年相关生产、经营资料如下：
25、(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40 000 平方米、生产经营场所占地 80 000 平方米。(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5 200 万元，其中：房产原值 3 200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3)年
26、初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2 400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本 6 000 万元；发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同，借款 2 000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银
27、行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元，新产品开发费用 80 万元 (2000 年公司发生新产品开发费用 100 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2 540 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。(5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元。(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%；人均月计税工资标准为 800 元/ 人。)要求：根据所给资料
28、，计算甲制药公司 2006 年应缴纳的各种税款及教育费附加。64 史密斯担任某外国企业总经理自 2005 年 1 月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元，史密斯 2005 年 1 月自美国来华工作10 天，麦克尔为境外企业雇员，2005 年 2 月 1 日临时来华工作，境内企业支付20000 元，境外企业每月支付 6000 美元，未在境内企业中列支，2004 年 9 月 1 日离境。请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)65 李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下：(1) 当年取得运输收入 20
29、0000 元，运输成本 50000 元；(2) 当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费” 本题中未计入运输成本费用)；(3) 提取风险准备基金 12 万元；(4) 提取业务招待费 10 万元，已列支；(5) 对外进行投资，取得分回的股息 20000 元；(6) 从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为1
30、0%；(7) 一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为 45000 元；(8) 缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元；(9) 通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题(1) 计算李某税前可以扣除工资费用、“ 三项经费” 和投资者生活费用合计数；(2) 计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；(3) 计算该李某税前可以扣除的捐赠限额；(4) 计算李某 2005 年的生产经营所得额；(5) 计算李某 2005 年应纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 137 答案与解析一、单
31、项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按”特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000(1-20%)20%=4800 (元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月
32、起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 该项业务应缴纳的消费税额为:77.22/1.1717%=6.60(万元) 。应按非独立核算门市部的销售额计算,门市部的零售价为含税价,所以要价税分离。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。6 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。7 【正
33、确答案】 B【试题解析】 国际重复征税的概念：是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。8 【正确答案】 B【试题解析】 对于用应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。9 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人违反增值税、消费
34、税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。11 【正确答案】 A12 【正确答案】 A【试题解析】 对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。13 【正确答案】 A【试题解析】 应在 1 日之内报告税务机关处理。14 【正确答案】 B【试题解析】 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。15 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803%=32.4(万元 )。16 【正确答案】 B【试题解析】
35、 A 为生产经营所得，CD 为其他所得，均为外商投资企业和外国企业所得税法规定的应税所得。股票发行溢价为企业股东权益，不交所得税。17 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。应纳契税=(180+20)5%=10(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的货物进项税可以抵扣，选项 D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。19 【正确答案】 D【试题解析】 防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8
36、560030=15300(元)20 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)(1+17)10=1596923( 元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人销售煤炭，适用 17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 C,D【知识模块】 税法总论23 【
37、正确答案】 C,D【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 C,D【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律
38、冲突的一般性原则来协调。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，受托方要补缴税款，对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税，故选 ABC。29 【正确答案】 A,B30 【正确答案】 A,D31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资源税只对列入税目的七种矿产品的初级产品征收，A 、B 、D 均为加工后的资源产品，不征资源税。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、C 中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，
39、应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品属于销售行为，不是视同销售。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关作出的征税行为：征收税款、加收滞纳金； 扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 债务人破产其剩余财产不足清偿的部分可以扣除，无法支付给个人的佣金不超过服务金额的部分可以扣除。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金
40、所得项目的收入，不予征税。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 来料加工复出口的货物实行出口免税但不退税的政策。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 产权出典的，由承典人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的情形中不包括选项 D 所述情况。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法
41、。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率为 5%。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 A【试题解析】 按消费税的有关规定组成礼品盒销售时适用最高税率。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B
42、【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。49 【正确答案】 B【试题解析】 销售或使用单位或个人不缴纳。50 【正确答案
43、】 A【试题解析】 代表国家行使征税职责的税收征收管理机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 张某全年工资所得应纳税款：(3000-2000)10%-2512=900(元)年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，6400012=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数 375 元。年终效益工资应纳税款=6400020%-375=12425( 元)全年工资薪金应纳税款=900+12425=13325( 元)52 【正确答案】 稿酬所得应纳个人所得税=(10000+500
44、00)(1-20%)20%(1-30%)+10800(1-20%)20%(1-30%)=7929.6(元)53 【正确答案】 财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是9600012=8000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-80004%)(1-20%)10%= 614.4(元)全年应缴纳的个人所得税=614.412=7372.8( 元)54 【正确答案】 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18-15)1000-200-15020%=530(元)55 【正确答案】 个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“ 财产转让所得 ”项目计征个人所
45、得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。转让名人字画应缴纳的个人所得税=800003%=2400( 元)56 【正确答案】 来自 A 国所得抵免限额=800020%=1600( 元)在 A 国实际缴纳个人所得税 400 元，应补缴个人所得税 =1600-400=1200(元)来自 B 国所得的抵免限额=60000(1-20%)30%-2000=12400( 元)，已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元，超过了
46、抵免限额 12400 元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的 B 国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计 1200 元。57 【正确答案】 (1)该企业当期向海关缴纳的关税；(200000+8000)7%+80000(12472)28%14560+14933.3329493.33( 元)(2)该企业当期被海关征收的消费税；80000(1 2472)+14933.33(15%)5%3592.98(元)(3)该企业当期被海关征收的增值税；200000+8000+14560+80000(12472)+14933.33+3592.9817%294458 【正确答案】 应纳增
47、值税=180000(1+4)4 2=346154(元)59 【正确答案】 工资和奖金收入应缴纳个人所得税：工资收入应缴纳的个人所得税=(6000-2000)15-1258+(6000-3500)10 -1054=4380(元)。2400012=2000(元)，适用税率 10、速算扣除数 105 元。奖金收入应缴纳个人所得税=2400010-105=2295(元)工资和奖金收入应缴纳个人所得税=4380+2295=6675(元)60 【正确答案】 演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)2012=480(元)61 【正确答案】 境外讲学已纳税额扣除限额=50000(1-20)30
48、 -2000=10000(元)李某在 A 国缴纳了 8000 元，低于扣除限额 10000 元。应补缴个人所得税=10000-8000-2000(元)62 【正确答案】 稿酬扣除额=160000(1-20 )20(1-30)=17920(元)李某在 B国缴纳了 16000 元，低于扣除额 17920 元。应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。63 【正确答案】 (1)该公司、2006 年应缴纳的城镇土地使用税应纳城镇土地使用税税额=2(140 000-10 000-4000)=25
49、.2(万元)(2)该公司 2006 年应缴纳的房产税从价计征房产应纳税额=(3 200-200)(1-25%)1.2%+200(1-25%)1.2%50%=27.9(万元)从价计征房产应纳税额=48/412%1.44(万元)房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元)(3)该公司 2006 年应缴纳的印花税应纳印花税为：出租房产合64 【正确答案】 (1)史密斯应纳的个人所得税：(20000+100008.2726-4000)40%- 1037529115.4(元)29115.420000(20000+100008.2726) 10311828.57(元)史密斯为高级雇员来华工作 10 天，境外企业每月支付 1000 美元，未在境内企业中列支免税。在华工作期间境内企业支付工资、薪金所得应纳个人所得税 1828.57元。(2)麦克尔应纳的个人所得税：
