1、注册会计师（税法）模拟试卷 138 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 一般认为,税收的形式特征是( )。（A）自觉性、无偿性、稳定性（B）广泛性、灵活性、及时性（C）固定性、强制性、无偿性（D）可靠性、政治性、稳定性2 企业所得税的纳税义务人是在中国境内成立企业或组织,但不包括( )。（A）股份公司（B）私营企业（C）科研机构（D）个人独资和合伙企业3 下列关于军队系统用地中,不征收城镇土地使用税的是( )。（A）军队企业用地（B）军队出租房屋所占用的土地
2、（C）军队营房用地（D）对外营业的军队服务社用地4 依据国家赔偿法的规定,税务行政赔偿人请求赔偿的时效为( )。（A）半年（B） 1 年（C） 2 年（D）3 年5 2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。（A）4 万元（B） 5 万元（C） 9 万元（D）14 万元6 我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税
3、务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（A）个人经营用房（B）个人所用机动车辆（C）个人所用单价 4000 元的冰箱（D）个人所有金银饰品7 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税8 某市属农业企业占用城市土地面积 6000 平方米，其中种植用地 3000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2000 元（B
4、） 4000 元（C） 6000 元（D）12000 元9 某公司 2012 年 4 月接受捐赠小汽车 10 辆，该小汽车为 18 升排量，成本为100000 元辆，成本利润率为 8，市场不含增值税售价为 140000 元辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 130000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税( ) 。（A）108000 元（B） 130000 元（C） 140000 元（D）163800 元10 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（A）主管税务机关（B）省级国家
5、税务局（C）国家税务总局（D）财政部11 某高校教师 2006 年 11 月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收入 2800 元，该收入在韩国已纳个人所得税 600 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（A）680（B） 580（C） 760（D）85612 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2006 年派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 1400 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为( )元。（A）200（B） 205（C） 295（D）24013 下
6、列支出中，不允许在所得税前扣除的有( )。（A）按规定比例向中间人支付的佣金（B）保险企业开展业务发生的按当年全部实收保费收入 7%.列支的代理手续费（C）因工作需要支付的劳动保护支出（D）房地产开发企业发生成本对象整体报废或毁损损失14 下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（A）国内企业售给境外某公司一项专有技术（B）国内企业购入境外某企业一项专利权（C）国内保险公司为境外厂房做的保险（D）国内保险公司为出口货物做的保险15 海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格
7、（C）平均成交价格（D）加权平均价格16 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。(2007 年)（A）留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格（B）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（C）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格（D）运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格17 国内某公司从国外某企业租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（A）76 万元（B） 8 万元（C） 20 万元（D）276 万元18 下列各项金融保险业务中，征收营业税的是( )。（A）
8、人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）中国进出口银行办理的出口信用保险业务（D）出纳长款19 某贸易公司 2011 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )。（A）1 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）27 万元20 张女士 2011 年 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房按市场价格对外出租，每月租金 1500 元，并已按税法规定缴纳
9、了营业税、城建税、教育费附加。张女士2011 年应纳房产税为( ) 。（A）2901 元（B） 300 元（C） 360 元（D）34812 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）企业所得税22 以下不符合契税减免条件的有( )。（A）事业单位用于经营的受让土地房屋（B）城镇职工购买商品房（C）取得荒山土地使用权，用于
10、娱乐设施建设（D）国家机关、事业单位承受土地房屋作为办公场所23 下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。(2003 年)（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（D）以出地、出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的24 下列项目中,按照外商投资企业和外国企业所得税法规规定,免征所得税的有( )。（A）外国投资者从外商投资企业取得的利润（B）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得（C）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得（D）中国公司、企业和事业单位购进技术设备和
11、商品 ,由对方国家银行提供卖方信贷,中方按不高于其买方信贷利率延期付款所付给卖方转收的利息25 下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地26 个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有（ ）。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务报酬所得27 在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括 ( ) 。（A）国家各级税务机关（B）财政机关（C）海关（D）工商行政管理机关28 在确定增值税纳税申报表中的本期进项税
12、额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( ) 。（A）简易办法征税货物的进项税额（B）用于非应税项目货物的进项税额（C）免抵退税不得免抵的进项税额（D）对外赠送货物的进项税额29 下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）起诉不停止执行原则（D）由税务机关负责赔偿的原则30 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( ) 。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税31 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书
13、面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品32 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记33 以下关于主营业务收入变动率和主营业务利润变动率配比关系中，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题可能的有( )。（A）当比值1 且相差较大，二者都为负时（B）当比值1 且相差较大，二者都为正时（C）当比值1 且相差较大，二者都为负时（D）当比值1 且相差较大，二者都为正时34 下列各项中，符合营业税法规定的有( )。（A）个人销售购买并居住不足一年的普通住宅
14、减半征收营业税（B） 2004 年 10 月 1 日起，军队空余房产租赁收入暂免征收营业税（C）下岗失业人员雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为免征营业税（D）商业企业单独向供货方提供服务收取的展示费、管理费等，按 5%.征收营业税35 下列车船中可以免税的主要有( )。（A）在企业内部行驶，不上公路行驶的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园所使用的车船（D）对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船36 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( ) 。（A）国家将国有土地使用权出让
15、的不征契税 （B）将土地使用权赠与和交换的不征契税（C）以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税（D）买房拆料或翻建新房应征收契税37 下列各项中，不征收营业税的有( )。(2005 年)（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务（D）中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务38 下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。（A）古旧图书（B）避孕药品和用具（C）国家计划内出口的原油（D）来料加工复出口的货物39 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）版权转移书据（B）税务咨询合同（C）专利申请转让协议（D）未列明
16、金额的购销合同40 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。(2009 年)（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品,其自用的部分,暂不征收资源税。( )(1999 年)（A）正确（B）错误42 对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,不论是建成后按比例
17、分房自用,还是建成后转让的,均应计算缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误43 纳税人缴纳车辆购置税时,应由代征机构填制车辆购置税审核记录表,作为完税凭证。( )（A）正确（B）错误44 只要税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入等行为或迹象的,就可以对纳税人采取税收保全措施。( )（A）正确（B）错误45 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作
18、为计税依据计算消费税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。( )（A）正确（B）错误48 外国投资者承诺用以后年度实现的利润进行再投资，即便计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准，该再投资也不得享受再投资退税的待遇。 ( )（A）正确（B）错误49 李某因住房拆迁取得拆迁补偿款 45 万元，重新购置住房成交价格为 52 万元，当地规定的契税税率为 4%，李某应缴纳契税 8 万元。( )（A）正确（B）错误50 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下按
19、半吨算，超过半吨者，按 1吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2001 年生产经营情况如下。(1)2001 年期初库存外购已税烟丝 80 万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元,烟丝全部验收入库。(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元,生产卷烟 1500 箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元,取得运输
20、单位开具的普通发票。(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元,生产卷烟 3500 箱,销售 3000 箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额 7500 万元。(4)经烟草专卖机关批准,9 月签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟 200 箱,每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场,卷烟厂与商场商定,以结算价为基数,加价 3%对外销售,另外再按每箱结算价支付商场 2%的代销手续费。11 月代销业务结束,双方按协议结算了款项,并开具了相应的合法票据。(提示: 烟丝消费税税率为 30%;卷烟消费税税率 2001 年 15 月为 30%,从 2001 年 6 月
21、 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,定额税率为每标准箱 150 元,比例税率为 45%)(2002 年)要求:(1)计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。52 某作家在 2007 年度取得如下所得:(1)拍卖手稿取得收入 12000 元;(2)10 月份为某高校举办两次讲座,取得收入分别为 3000 元和 5000 元;(3)发表新作品取得稿酬4500 元;(4)在电台做嘉宾主持,取得收入 1700 元;(5)每月从作家协会领取工资 3200元。要求:请计算该作家全年应纳的个人所得税。53 某市汽车制
22、造厂(增值税一般纳税人)1998 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售汽车取得销售收入(含税)8 000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。54 某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005 年 10 月份经营业务如下：(1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 施工队为房产
23、开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意；(4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施工队自带的辅助性装饰材料 25 万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；(2) 计算向银行转移
24、抵押房产业务应缴纳营业税；(3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；(4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本
25、 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)2008 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标仅为2008 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元，省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、
26、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元、责任人赔偿款 1 万元、变价收入 0.5 万元。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企 2008 年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2008 年度该企业应缴纳的企业所得税额。56 某中外合资广告公司，1997 年 1 月 1 日开业经营。1998 年 56 月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润
27、为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997 年业务收入 1 000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率为8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额(1 00050400400150)元0 元请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应
28、纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。56 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含税销售价0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送
29、货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产
30、税)、销售费用7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为
31、3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6 万元消费
32、税=(87400+10080)10%=9748 万元城建税、教育费附税=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26 万元城镇土地使用税=80000410000=32 万元企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74 万元企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19 万元(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房
33、产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率25%。 )要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。57 分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。58 计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。59 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 138 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答
34、案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【知识模块】 税收行政管理法5 【正确答案】 C【试题解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消费税。该首饰厂以上业务应缴纳消费税=9010=9( 万元) 。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 现行税收征管法规定，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，
35、不采取税收保全措施和强制执行措施。7 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。8 【正确答案】 A【试题解析】 种植饲养用地免税。(6000-3000-2000)2=2000(元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应缴纳车辆购置税=14000I1010=140000(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 1993 年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品全国平均成本利润率。11 【正确答案】 C【试题解析】
36、从美国取得的收入应该补税(200003000)8020 3000680(元)从韩国取得的收入应该补税(2800600)20 60080(元)合计应该在我国补税68080 760(元)12 【正确答案】 C【试题解析】 每月应纳个人所得税额(300014001600)15 125295(元)13 【正确答案】 D【试题解析】 成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。14 【正确答案】 B【试题解析】 B 属于销售的无形资产在境内使用，应在我国缴纳
37、营业税。15 【正确答案】 A【试题解析】 用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格：选项 C 应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。【知识模块】 特殊进口货物完税价格17 【正确答案】 A【试题解析】 未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按 10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=(80
38、-805%)10%=76 万元18 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。19 【正确答案】 A【试题解析】 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=l21210=1(万元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 个人按市场价格出租居民居住用房时，以租金收入的 4缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产
39、经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2011 年应纳房产税=150045=300( 元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有土地增值税、个人所得税。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 只有 D 符合契税减免规定，ABC 都应按规定缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
40、 本题中,不属于土地增值税征税范围的有 A、B 、C 三项。【知识模块】 土地增值税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法25 【正确答案】 A，C【试题解析】 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。因此，正确答案是AC。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项B、C、D 之外，还有稿酬所得。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关。28 【正确答案】 A,B
41、,C【试题解析】 根据教材中增值税纳税申报表附列资料(本期进项税额明细)可知，应选 ABC。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的原则有人民法院特定主管原则、合法性审查原则、起诉不停止执行原则、由税务机关负责赔偿的原则。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。 A 和 C 的纳税义务人则均不包括外商投资企业和外国企业。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使
42、以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 正常情况下，二者基本同步增长。(1)当比值1 且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。(2)当比值1 且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。(3)当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩
43、大税前扣除范围等问题。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 项按差额征营业税，B 项时间为 8 月 1 日，C、D 项符合规定。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 经财政部批准免税的车船主要有：在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆；残疾人专用的车辆；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免税；划分不清的，应照章纳税；对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 国家将国有土地使用权出让的需要征收契税；将土地使用权赠与和交换的。属于视同买卖，需要征收契税。37 【
44、正确答案】 A,C,D【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。出口货物保险不属于境内保险劳务，不征收营业税。【知识模块】 营业税的税收优惠规定38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 自 1999 年 9 月 1 日起国家计划内出口的原油恢复按 13%的退税率退税。所以选项 C 不对。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项 B 不应征收印花税；选项 A 为产权转移书据；选项 C 为技术合同；选项 D 为购销合同。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事
45、设施占用的耕地免征耕地占用税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业、外国企业和外籍个人都属于资源税纳税人,纳税人销售和自用应税资源产品,均应依法缴纳资源税。【知识模块】 资源税法42 【正确答案】 B【知识模块】 土地增值税法43 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法45 【正
46、确答案】 【知识模块】 综合46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A【试题解析】 这是 2006 年版教材增加的内容。外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润尚未实现或者部分尚未实现的，即承诺用以后年度实现的利润进行再投资，该冉投资应为补足企业注册资本，不属于税法所述“增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业”，该再投资发生时，不得享受再投资退税的待遇。49 【正确答案】 B【试题解析】 只对超过拆迁补偿款的部分征契税。计算过程：(52-45)4% 0.28(万元)。50 【正确答案】 B【试题解析】 船舶不论净吨
47、位或载重吨位，其尾数在半吨以下免算，超过半吨者，按 1 吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。这里注意不要与车辆的计税规则混淆。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)卷烟厂应缴纳的增值税:进项税额=204+607%=208.20(万元)销项税额=4563/(1+17%)17%+750017%+2.620017%=663+1275+88.40=2026.40(万元)应纳税额=2026.40-208.20=1818.20(万元)(2)卷烟厂应缴纳的消费税:销售卷烟的消费税额=4563/(1+17%)
48、50%+750045%+2.620045%+(3000+200)0.015=1950+3375+234+48=5607(万元)生产领用烟丝应扣除的消费税额=(400+850)30%=375(万元)应缴纳的消费税额=5607-375=5232(万元)(3)商场应缴纳的增值税:销项税额=2.6(1+3%)20017%=91.05(万元)进项税额=2.620017%=88.4(万元)应纳税额=91.05-88.4=2.65(万元)(4)商场应缴纳的营业税:(2.62003%+2.62002%)5%=1.3(万元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)拍卖手稿费应纳税额=120000(1-2
49、0%)20%=19200(元)(2)讲座应纳税额=(3000-800)20%+5000(1-20%)20%=1240( 元)(3)稿酬应纳税额=4500(1-20%)20%(1-30%)=504(元)(4)嘉宾主持报酬应纳税额=(1700-800)20%=180(元)(5)工资应纳税额=(3200-2000)10%-2512=1140(元)(6)全年应纳税额=19200+1240+504+180+1140=22264(元)【知识模块】 个人所得税法53 【正确答案】 (1)应纳增值税=8 000 万元(1+17%)17%-600 万元(1162.39-600)万元 562.39 万元(2)应纳消费税8 000 万元(1+17%)8%=6 837.61 万元8%547.01 万元(3)汽车租赁业务应纳营业税20 万
