1、注册会计师（税法）模拟试卷 139 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国现行税法体系中,采用多次课征的税种是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）资源税2 纳税人将自产的应税消费品用于( )的,不征收消费税。（A）连续生产应税消费品（B）连续生产非应税消费品（C）职工福利、赞助、广告（D）管理部门3 某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨,另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品,生产天然气 100 万立方米。已知该煤矿适用税额为 1.2 元/吨
2、 ,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米,该煤矿 8 月份应纳资源税为 ( )。（A）60 万元（B） 64 万元（C） 72 万元（D）76 万元4 下列( ) 发生的工资、薪金支出,在计算企业所得税时可据实列支。（A）饮食服务企业（B）工业企业（C）工效挂钩企业（D）软件开发企业5 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。(2003 年)（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内6 文化事业建设费以纳税人应缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额为计征依据,费率为( ),其中费率的调整由国务院
3、决定。（A）1%（B） 2%（C） 3%（D）5%7 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是( )。（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）房地产开发公司建造商品房用地（D）企业厂区内的绿化用地8 纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。（A）购置使用的当月起（B）购置使用的次月起（C）行驶证书所记载日期的当月（D）行驶证书所记载日期的次月9 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2010 年 4 月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800 元和 3000 元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补
4、缴的个人所得税税额为( )。（A）65 元（B） 105 元（C） 205 元（D）295 元10 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( ) 的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免) 税。（A）三个月以上（B）半年以下（C）六个月以上（D）一年以上11 某单位出售一项非专利技术，合同金额 65 万元；出售一项专利权，合同金额280 万元；签订一份购货合同，合同金额 450 万元，因故合同作废，该单位应纳印花税是( ) 。（A）1035 元（B） 1725 元（C） 2933 元（D）2945 元12 某有线电
5、视台某月取得有线电视节目收视费 10 万元，有线电视初装费 3 万元，“点歌台”栏目点歌费 0.7 万元，广告播映费 4 万元，则当月应纳营业税为 ( )。（A）0.53 万元（B） 0.61 万元（C） 0.83 万元（D）0.52 万元13 关于关税的减免税，下列表述正确的是( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的进口货物，不得减免进口关税（C）盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税14 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣末扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额
6、的罚款。其罚款限额是( )。（A）10 000 元以下（B） 1 000 元以上 5 000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下15 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。(2004 年)（A）应征收营业税（B）减半征收营业税（C）也不征营业税（D）暂缓征收营业税16 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（A）矿产品原产地的税额标准（B）本单位应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务
7、机关核定的税额标准17 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 929.6 元（D）1320 元18 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施19 某酒厂 20
8、11 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户。其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为( )(成本利润率 10)。（A）21120 元（B） 21600 元（C） 28800 元（D）29400 元20 下列营业税应税行为中，应按 5税率缴纳营业税的是( )。（A）搬家公司搬家服务（B）建筑工程设计（C）电影放映（D）公路经营企业收到高速公路通行费二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，
9、符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天（B）采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天22 纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税( )。（A）用于换取生产资料（B）用于换取消费资料（C）用于抵偿债务（D）用于对外捐赠23 下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（A）一般纳税人销售农机及零部件（B）一般纳税人销售农药、化肥（C）一般纳税人销售煤炭（D）一般纳税人销售精加工矿24 根据外商投资企业和外国企业
10、所得税法规规定,下列项目中,不得列为成本、费用和损失的有( ) 。（A）用于中国境内的非公益、救济性质的捐赠（B）违法经营的罚款和被没收财物的损失（C）各项税收的滞纳金和罚款（D）自然灾害损失未获赔偿的部分25 下列车辆中,属于车船税征税对象的是( )。（A）低速货车（B）载客汽车（C）木船、帆船（D）专项作业车26 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。（A）购买使用行为（B）进口使用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为27 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。（A）某酒厂销售自产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应
11、税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天（D）某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天28 下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）国家机关（B）法人财务报表资产净值未达到需要担保税额及滞纳金的 2 倍（C）与纳税人存在担保关联关系的企业（D）与纳税人存在投资与被投资关系的企业29 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不
12、动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率30 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记31 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天32 根据车船税的有关规定，以下免征车船税的是( )。（A）非机动车船（B）拖拉机（C）警用车船（D）养殖渔船33 下列关于契税的表述，正确的是( )。（
13、A）境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人（B）契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定（C）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税（D）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额34 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品35 转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额
14、。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用（C）房地产开发成本（D）房地产开发费用36 我国现行税制中采用的累进税制有( )。(1998 年多选)（A）全额累进税率（B）超率累进税率（C）超额累进税率（D）超倍累进税率37 对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。（A）重用印花税票金额 1 倍至 3 倍（B）重用印花税票金额 1 倍至 5 倍（C）重用印花税票金额 5 倍（D）2000 元以上 10000 元以下38 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（A）劳动分红（B）独生子女
15、补贴（C）差旅费津贴（D）超过规定标准的误餐费39 下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )。（A）赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税（B）委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税（C）进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税（D）委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税40 下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有( )。（A）同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬三、判断题请判断每题的表述是否正确，你
16、认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 出售的房地产,无论是国有还是集体所有,只要取得收入,有增值额,就要依法缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误43 经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途,应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（A）正确（B）错误44 土地
17、增值税法规定,农村集体土地自行转让的,应当征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误45 财务费用中的利息支出,凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,可据实扣除。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（A）正确（B）错误47 纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误48 契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以
18、不申报缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误50 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的 12 种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为 6%，但退还增值税的退税率也是 6%。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某工业企业(增值税一般纳税人),1999 年 10 月购销业务情况如下。(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 23 万元、3.91 万元,另支付运费(取得发票)3 万元；(2)购进钢材 20 吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款
19、分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 42 万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元；(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元；(5)将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求:计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。52 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2001 年生产经营情况如下。(1)2001 年期初库存外购已税烟丝 80 万元,当年外购已税烟丝取得增
20、值税专用发票,注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元,烟丝全部验收入库。(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元,生产卷烟 1500 箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元,取得运输单位开具的普通发票。(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元,生产卷烟 3500 箱,销售 3000 箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额 7500 万元。(4)经烟草专卖机关批准,9 月签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟 200 箱,每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场,卷烟厂与商场商定,
21、以结算价为基数,加价 3%对外销售,另外再按每箱结算价支付商场 2%的代销手续费。11 月代销业务结束,双方按协议结算了款项,并开具了相应的合法票据。(提示: 烟丝消费税税率为 30%;卷烟消费税税率 2001 年 15 月为 30%,从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,定额税率为每标准箱 150 元,比例税率为 45%)(2002 年)要求:(1)计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。53 某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006 年 6 月发生下列业务：(1)从 A
22、 歌舞团收购旧钢琴 3 台，三台钢琴的原值 60000 元，演出公司支付收购价款 5000 元，经过简单修理，以 8000 元的价格全部售出。(2)受 B 歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为 B 歌舞团演出进行宣传和售票，售票收入 20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入 1000000 元。(3)主办当红两歌星的独唱音乐会，演出公司售票收入 800000 元，支付剧场租赁费 150000 元，分别支付两歌星出场费 200000 元(税后)。要求计算：(1)该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；(2)该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；(3)该演出公司应代扣代缴的税款。53 某服务公司
23、主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导 (境外企业未派人来华)，支付费用20 万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入 800 万元。抵债时该房产作价 500 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题
24、，每问需计算出合计数。54 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。55 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 56 计算提供会议服务应缴纳的营业税。57 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 58 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 59 计算转让房产应缴纳的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997 年 3 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率为 15%，该企业 1997 年2004 年经营情况见下表：2005 年度有关经营
25、情况如下： (1)112 月取得境内产品销售收入 2000 万元(12 月份占 200 万元)、取得出口产品销售收入 4000 万元(12 月份占 500 万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入 60 万元、转让专有技术收入 40 万元(该项专有技术成本 10 万元)； (2)12 月期初留抵税额 3 万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5万元，该公司支付运费 2 万元将货物运回工厂； (3)12 月份转让股票收益 35 万元；转
26、让国库券收入 30 万元； (4)全年应扣除的销售成本及经营支出 5500 万元(未含 12月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费 80 万元；经批准向本企业职工借款 400 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行贷款利率为 7%)； (5) 在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠 20万元，自然灾害损失材料账面成本 30 万元(取得保险公司赔偿 5 万元)； (6)从境外分支机构取得税后收益 30 万元，在境外已缴纳了 25%的公司所得税。 (注：增值税税率 17%，退税率 13%；地方所得税不考虑) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共
27、计金额： (1)计算 1997 年2002 年共计应缴纳的企业所得税； (2)计算 2003年、2004 应缴纳的企业所得税； (3)计算 2005 年应缴纳的营业税； (4)计算 2005年 12 月出口货物应退的增值税； (5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额；(6)计算 2005 年所得税前应扣除的交际应酬费； (7)计算 2005 年所得税前应扣除的利息费用； (8)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出金额； (9)计算该出口企业 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税； (10)计算该出口企业 2005 年度境外所得应缴纳的所得税。61 某市某生产企业为增值税
28、一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 产品 1000 个，每个含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额17550 万元；支付销售货物的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 产品 40 个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 产品 5 个，每个成
29、本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 产品销售价格；(成本利润率 10%)(4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000 元，共招收会员 100 个单位；(5)转让 10 年前自建的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000万元，已提取折旧 400 万元；该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费
30、用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(注：该企业适用的增值税税率 17%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费
31、拨缴款专用收据)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005 年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为 33%)62 某公司是 1997
32、 年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利 10 万元。1998年实现营业收入 860 万元，营业成本 320 万元，税金及附加 35 万元，投资收益 6万元(其中国库券利息收入 4 万元，金融债券利息收入 2 万元)，营业外收入 20 万元，营业外支出 85 万元(包括赞助某协会 80 万元；因支付某人咨询费 2 万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款 3 万元)，管理费用 280 万元，财务费用150 万元。该公司申报 1998 年企业所得税是：应纳税所得额=860-320-35+6+20+85-280-150=16(万元)应纳企业所得税=1633%528( 万元)要求：请分析该公司
33、计算的 1998 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。注册会计师（税法）模拟试卷 139 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【试题解析】 (50+10)1.2=72(万元),煤矿生产的天然气不征资源税。【知识模块】 资
34、源税法4 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定软件开发企业的工资、薪金支出,在计算企业所得税时可据实列支。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 如果当事人在收到行政处罚决定书之日起 15 日内不缴纳罚款,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。【知识模块】 税务行政法制6 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法7 【正确答案】 A8 【正确答案】 C【试题解析】 现行车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。9 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税额=(3000+1800-2000)15%-125=295(
35、元)，共扣缴个人所得税=(180010%-25)+(3000-2000)10%-25=230( 元)，应补缴个人所得税=295-230=65(元)10 【正确答案】 C【试题解析】 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。11 【正确答案】 D【试题解析】 计算过程：650000 3+2800000 5+4500000 3195+1400+13502945 (元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 该有线电视台的各类业务收入中，广告播映费按“服务业”税目和5%的
36、税率计税，有线电视初装费按“建筑业”税目和 3%税率计税，其他均按“文化体育业”税目和 3%的税率计税，其应纳营业税(10+3+0.7) 3%+4 5%0.61(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；选项B，在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项 C，由购买方负担的盛装货物的容器单独计价也要缴纳关税。14 【正确答案】 D15 【正确答案】 C【试题解析】 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征
37、收营业税。【知识模块】 营业税的税目、税率16 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。17 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，(3800-800)20%70%+45010(1-20%)20%70%=924(万元)18 【正确答案】 C【试题解析】 税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以 A 选项错误；轿车不属于生活必需用品，在强制执行范畴，所以 B 选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以 D 错误。
38、19 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=480005=2400(元)，从价消费税=96000(1+10)+2400(1-20)20=27000( 元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 搬家服务属于交通运输业；选项 C 电影放映属于文化体育业，均按 3税率缴纳营业税；对公路经营企业收取的高速公路通行费收入统一减按 3的税率征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错
39、答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应税消费品用于对外捐赠，不按最高价格计征消费税。23 【正确答案】 B,C,D【试
40、题解析】 一般纳税人销售农机零部件，适用 17%的税率征收增值税。24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 以上选项均属于车辆购置税的应税行为。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收
41、款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，BC 正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，国家机关、学校等事业单位，不得作为纳税保证人。29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；
42、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 并不是所有的非机动车船都免税，其中非机动驳船要按规定征税。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和
43、 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有；房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 累进税制分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率。我国现行税制中采用的累进税制有超额累进税率(如个人所得税)和超率累进税率(如土地增值税) 。【知识模块】 税法构成要素37 【正确答案】 C,D【试题解析】 已贴用的印花税揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额 5倍或 200
44、010000 元罚款。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据个人所得税税法规定：工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费； (4)差旅费津贴，误餐补助，但对超标的要征税，故 D 选项应征税。劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税，故 A 选项应征税。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关纳税；委托外县(市)代销自产应税消费品，于销售后回纳税人核算地或所在地纳税。40 【
45、正确答案】 A,C,D【试题解析】 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 舞台、戏剧、影视赏化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不发球化妆品税目的征收范围。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 集体所有的土地不允许转让,不属土地增值税的征收范围。【知识模块】 土地增值税法43
46、 【正确答案】 A【知识模块】 契税法44 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法45 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关工作人员的职务违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 外贸企业从小规模纳税人处购进特准出口货物(12 种)，属农产品范畴的货物退税率为 5
47、%，不属农产品范畴的货物退税率为 6%。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)当期销项税额=4217%=7.14(万元)(2)当期进项税额=3.91+(37%)+1.36+(42+2.1)10%-1.362=3.91+0.21+1.36+4.41-2.72=7.17(万元)(3)应纳增值税=7.14-7.17-0.5=-0.53(万元)本期不缴增值税,期末留抵的进项税额 0.53 万元。【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)卷烟厂应缴纳的增值税:进项税额=204+607%=208.20(万元)销项税额
48、=4563/(1+17%)17%+750017%+2.620017%=663+1275+88.40=2026.40(万元)应纳税额=2026.40-208.20=1818.20(万元)(2)卷烟厂应缴纳的消费税:销售卷烟的消费税额=4563/(1+17%)50%+750045%+2.620045%+(3000+200)0.015=1950+3375+234+48=5607(万元)生产领用烟丝应扣除的消费税额=(400+850)30%=375(万元)应缴纳的消费税额=5607-375=5232(万元)(3)商场应缴纳的增值税:销项税额=2.6(1+3%)20017%=91.05(万元)进项税额=
49、2.620017%=88.4(万元)应纳税额=91.05-88.4=2.65(万元)(4)商场应缴纳的营业税:(2.62003%+2.62002%)5%=1.3(万元)【知识模块】 增值税法53 【正确答案】 (1)该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；8000/(1+4%)4%50%153.85(元)(2)该演出公司办理演出业务主办音乐会应缴纳的营业税；100000020%5%+(800000150000)3%10000+1950029500(元)受托办理演出宣传和售票的收入按照 5%缴纳服务业的营业税；主办演出收入扣除场租费计算文化业的营业税。(3)该演出公司应代扣代缴的税款演出由他人售票的，由售票者扣缴营业税款。应扣缴歌舞团文化业营业税：54 【正确答案】 受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)5%=0.4(万元)55 【正确答案】 提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2(
