1、注册会计师（税法）模拟试卷 13（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按增值税法的规定，下列项目中即征即退增值税的是( )。（A）热力公司一次收取的与热力销量有直接关系的费用（B）纳税人销售利用煤矸石生产的电力（C）纳税人销售自行开发的软件产品同时收取的培训费（D）纳税人受托开发软件产品，其著作权属于委托方的2 下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是( )。（A）辅导期内增购专用发票时，按 4%.预缴增值税（B）辅导期内增购专用发票时，
2、按 3%.预缴增值税（C）辅导期内达到 3 个月后符合条件的可转为一般纳税人（D）转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过 5 万元3 某鞭炮厂外购鞭炮支付不含税价 30 万元，全部再加工后，将其 2/3 对外出售，取得不含税收入 28 万元。收取运费、装卸费 0.468 万元。赠送客户烟花，不含税价 2 万元。应纳消费税为( )。（A）4.75 万元（B） 4.74 万元（C） 4.68 万元（D）0.24 万元4 2005 年 8 月，公路经营企业收取高速公路车辆通行费 70 万元，修整路面支出 10万元，取得垃圾处置费 3.2 万元。上述业务应缴纳营业税为( )。（A）3.
3、66 万元（B） 3.5 万元（C） 2.1 万元（D）1.8 万元5 某公司为完成一重点项目，经批准免税进口了一套设备，该设备原进口时的价格为 300 万元人民币，按规定由海关监管 5 年。使用 3 年后，公司将此设备出售给国内另一企业。现进口同样设备的价格为 320 万元。设备适用的关税率为 10%，公司应补缴关税( ) 。（A）32 万元（B） 30 万元（C） 12.8 万元（D）12 万元6 设在 A 省的一独立铁矿山为独立核算单位。本月开采铁矿石 6000 吨，其中含设在 B 省的下属单位开采的 2000 吨。本月销售 5500 吨，其中含下属单位开采的1000 吨。已知铁矿石的资
4、源税为每吨 10 万元，独立铁矿山在 A 省应纳的资源税为( )。（A）60000 元（B） 55000 元（C） 50000 元（D）45000 元7 下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。（A）出让国有土地使用权（B）国家征用的房地产（C）出租房地产并取得收入（D）房地产开发公司的代建房行为8 某热力公司生产占地 13000 平方米，当地规定的城镇土地使用税额为每平方米 5元，本年取得供热收入 4500 万元，其中向居民供热的收入 1500 万元，其他为向医院等单位供热收入。热力公司本年应缴纳的城镇土地使用税是( )。（A）免税（B） 21666.67 元（C）
5、 43333.33 元（D）65000 元9 某企业新购进使用客货两用车 3 辆，当地规定乘人汽车的税额为 70 元，载货汽车的税额为每吨 40 万元。每辆车的载货净吨位为 3 吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为( ) 。（A）570 元（B） 465 元（C） 399 元（D）390 元10 某企业本月签订了购销合同，购货金额 160 万元，销货金额 280 万元。因故作废，另签了购货合同，购货金额 80 万元。签订了借款合同，借款金额 1 200 万元。签订了加工合同，加工费 10 万元，本企业提供原料 380 万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。上述合同应纳印花税( )。（A
6、）0.117 万元（B） 0.195 万元（C） 0.203 万元（D）0.335 万元11 一国有企业法人注销，出售给 A 企业，A 企业吸收安置了国有企业原人员50%， A 企业承受其土地房屋权属，应按以下( )办法缴纳契税。（A）免征契税（B）全额缴纳契税（C）减半征收契税（D）不属契税缴纳范围12 某电信企业 2005 年全年的实发工资总额为 190 万元，计税工资总额为 126 万元。允许在企业所得税前扣除的职工教育经费是( )。（A）4.75 万元 （B） 3.15 万元（C） 2.85 万元（D）1.89 万元13 某外商投资企业本年发放的工资总额 110 万元，允许在所得税前列
7、支的职工福利费按以下( ) 办法处理。（A）按实际发生数列支（B）按实际发生数报董事会讨论通过后列支（C）经税务机关审核后按 15.4 万元列支（D）经税务机关审核后按不超过 15.4 万元的实际发生数列支14 德国一工程人员应邀来我国工作，8 月 1 日入境，9 月 30 日完成任务回国。在境内工作期间每月中方单位支付其工资为 7 万元人民币，境外单位支付其工资为 6万元人民币。他在我国工作期间应缴纳的个人所得税为( )。（A）22251.92 元（B） 33450 元（C） 41325 元（D）44503.85 元15 纳税人到外县(市) 临时从事生产经营活动的，应在外出经营之前持( )向
8、主管税务机关申请开具外管证。（A）税务登记证（B）税务登记证副本（C）营业执照（D）银行账号二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列实行增值税减半征税的有( )。（A）利用油母页岩和风力生产的电力（B）利用城市生活垃圾生产的电力（C）黏土实心砖（D）部分新型墙体材料产品17 主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列正确的说法是( ) 。（A）纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预
9、缴税款可直接发售专用发票（B）纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票（C）纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票（D）纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票18 增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（A）应税劳务（B）非应税劳务（C）销售货物（D）销售不动产19 下列情况中应征消费税的有( )。（A）将应税消费品发给职工使用（B）出厂前进行化学检验的化妆品（C）作为展销样品后收回的化妆品（D）用于广告给客户试用化妆品20 下岗失业人员再就业的营业税起征点有( )（A）按期纳税的，
10、月营业额 10003000 元（B）按期纳税的，月营业额 10005000 元（C）按次纳税的，每次(日)100 元（D）按次纳税的，每次(日)80 元21 城建税的纳税人有( )。（A）工业企业（B）商业企业（C）其他单位（D）外商投资企业22 海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括 ( )。（A）境内生产的货物在境内的销售价格（B）出口到第三国或地区的货物的销售价格（C）同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格（D）计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润23 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。（A）省人民政府
11、确定单位组织测定的面积（B）政府部门核发土地使用证上确认的面积（C）纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积（D）纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积24 以下可以作为房产税征税对象的有( )。（A）工业企业的厂房（B）商业企业的仓库（C）工业企业的厂区围墙（D）露天游泳池25 下列免征车船使用税的有( )。（A）厂医院专用的中巴车（B）残疾人专用三轮摩托车（C）厂长公务用车（D）厂幼儿园的专用班车26 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）签订加工承揽合同的两家中外合资企业（B）发放专利证的国家专利局（C）借款合同担保人（D）在国外书立，在国内使用技术合同的单位27 甲将原值 28
12、 万的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，侧( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税 0.84 万元28 以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让商标权所得（B）转让著作权所得（C）转让专利权所得（D）转让土地使用权所得29 下列不属于稿酬所得的项目有( )。（A）摄影作品发表取得的所得（B）拍卖文学手稿取得的所得（C）帮企业写发展史取得的所得（D）帮出版社审稿取得的所得30 纳税人应办理变更税务登记的项目
13、有( )。（A）纳税人改变名称（B）纳税人改变隶属关系（C）纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的（D）纳税人银行账号改变三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按征管法的规定按偷税给予处罚。( )（A）正确（B）错误32 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间
14、为收到全部或部分货款的当天。( )（A）正确（B）错误33 实行出口增值税先征后退政策的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。( )（A）正确（B）错误34 非金融机构和个人的金融商品转让应征收营业税。( )（A）正确（B）错误35 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（A）正确（B）错误36 海关估价中“ 同时或大约同时 ”是指接受申报之日前后各 30 天以内。( )（A）正确（B）错误37 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。( )（A）正确（B）错误38 个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依
15、据收购的数量代扣代缴资源税。( )（A）正确（B）错误39 房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的 10%以内可以扣除。 ( )（A）正确（B）错误40 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误41 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误42 更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，
16、更新后不再计入房产原值。( )（A）正确（B）错误43 就车船使用税的税额设计而言，非机动车船的税负轻于机动车船。( )（A）正确（B）错误44 在我国缴纳船舶吨税的船免缴车船使用税。( )（A）正确（B）错误45 承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 ( )（A）正确（B）错误46 职工教育经费的所得税前扣除，区分企业不同情况有计税工资的 5%和 5%两个标准。( )（A）正确（B）错误47 税控收款机的增值税进项税抵扣后，不得在所得税前扣除折旧费。( )（A）正确（B）错误48 涉外企业每年都应将工资、福利费支付标准报送税务机关备案。( )（A）正确（B）错
17、误49 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按承包转包所得计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误50 按复议法有关规定，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某摩托车厂为外商投资企业(一般纳税人)，有出口经营权，适用免、抵、退政策。2005 年 10 月发生以下业务：(1)购进原料，取得专用发票上注明的税金 260 万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为 12 万元。(2)从商
18、业小规模纳税人处购进零件，取得税务机关代开的专用发票上注明的销售额为 5 万元。(3)支付水电费，取得专用发票上注明的税金分别为 12 万元、0.9 万元。(4)销售一批摩托车，取得不含税销售额 1200 万元；销售一批库存钢板，价税合计收取 90 万元。(5)接受加工业务为另一企业加工零件收取加工费及税金 9.36 万元。(6)销货中支付运输部门运费取得运输发票上注明的运费 16 万元、装卸费 0.4 万元。(7)进口油漆海关审定的完税价格为 100 万元(关税税率为 10%)，海关代征了进口增值税，取得缴款书。将油漆从海关运至厂区支付运费 5 万元，仓储费 1.5 万元，取得运输发票。(8
19、)将两辆自产摩托车作为奖励赠给本厂优秀员工。(9)购进一批茶叶，取得专用发票上注明的价款和税金分别为 8 万元、1.36 万元，发给本厂职工。(10)出口一批摩托车，外销价格 2000 万元人民币。已知上述票据均认证合法。摩托车的退税率为 15%。要求：根据以上业务计算摩托车厂本月应缴或应退的增值税、消费税。52 保险公司 2005 年 7 月份办理一般保险业务，取得保费收入 1130 万元，收回上月已冲减的应收未收保费 280 万元，支付无赔偿奖励 1.45 万元，支付业务员佣金58 万元。为出口货物提供保险收取的保费收入 385.49 万元。开展储金业务期初余额为 69万元，期末余额为 2
20、1 万元。将购置不久的一处办公用房出售，取得收入 132 万元，原购入价 110 万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金 0.32 万元。保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入 170 万元，订票费人收 0.52 万元，餐饮收入 450 万元，歌厅收入 14 万元，代售旅游景点门票收入 0.54 万元，其中0.14 万元为酒店手续费。已知银行 1 年期存款月利率为 0.2要求：根据以上业务计算：(1)保险公司应缴纳的营业税；(2)酒店应缴纳的营业税。53 市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值 3200 万元。占有土地面积 5000平方米。8 月将原值 2
21、00 万元、占地面积 400 平方米的房屋出租，租期 2 年，每月租金收入 1.5 万元，签订了租赁合同。10 月购入土地使用权支付价款 1800 万元，用于建造商品房(当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好的商品房取得收入 4000 万元，签订了产权转移书据，其开发成本 1400 万元，开发费用 396 万元，支付的地价款等费用为 800 万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出 1lo 万元(含加罚利息支出 10 万元)。当地规定的费用扣除按最高比例计算(土地使用税额每年每平方米 4 元。房产价值的扣除比例为 20%，契税税率 4%)。要求：根据以上资料，
22、计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。54 张某、李某、吴某为某单位雇员。2005 年收入情况如下：112 月，李某工资为每月 2500 元，第 3 季度取得全勤奖 1000 元，因营销业绩突出，免费组织其旅游，单位替其支付的旅游费 1500 元。张某因年老多病，5 月份提前 48 个月办理了内退。其月工资为 1100 元，一次领取的收入 13200 元。11 月、12 月张某在另一单位找到一份工作，每月工资 700 元。吴某 1 月买断工龄，从单位取得一次性补偿 55000 元，上年当地职工平均工资为15000 元，吴某在本单位工作年限为 15 年。解除劳动关系后，又在另一单位任职工
23、作了 7 个月，每月工资为 3200 元。要求：根据以上资料按以下顺序计算：(1)李某全年应缴纳的个人所得税；(2)张某 5 月、 11 月、12 月应缴纳的个人所得税；(3)吴某应缴纳的个人所得税。(4)同时指出 3 人个人所得税的缴纳方法。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某外贸企业出口和内销业务分账核算，2005 年 3 月发生下列业务：(1)进口化妆品一批，货值折合人民币 40 万、包装费 3 万元；进口海运费 2 万元、支付采购代理人佣金 1 万元，支付境内报关及送达企业运杂费 2 万元；(关税率10%)(2)进口本
24、企业装修用材料一批，货值及进口运费、保险费折合人民币 20 万，支付境外中介 2 万元，境内运输费 1 万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；(关税率 5%)(3)从境内化妆品厂收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款 30 万元，增值税 5.1 万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币 36 万元；(4)将本月进口化妆品中的 50%销售给国内商贸企业，不含税销售额 50 万元；(5)本月进口化妆品中 6%的部分因应保管不善毁损；4%的部分分发女职工庆祝三八节；5% 赠送客户；(6)受境内某化妆品厂委托出口一批化妆品，货值对外报价折合人民币 20 万元；收取境内企业相当于货值 5%的代理费；化妆
25、品消费税率 30%，增值税出口退税率 13%，要求计算：(1)该企业进口环节关税合计；(2)该企业进口环节海关代征税；(3)该企业当期抵扣增值税进项税合计；(4)该企业当期内销应纳增值税；(5)该企业当期应退增值税；(6)该企业当期应退消费税；(7)该企业当期应纳营业税。56 某国有企业经有关部门批准，于 2005 年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值 200 万元，流动资产增值 25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为 15 万元，当期生产产品(产品已对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 20 万元；(2)取得出口退还增值税 5
26、0 万元、消费税 20 万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。取得环保局拨付的环保锅炉改造款 30 万元计入了补贴收入；(3)2005 年该企业曾接受价值为 10 万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积；(4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2003 年发生的 50 万元的亏损中仍有 7 万元未予弥补，用本企业利润弥补；(5)转让一家其控股 51%的子公司，账面投资成本 95 万元，转让收入 120 万(含应分享的累积为分配利润 3 万元和盈余公积 8 万元)，企业未作账务处理；(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款 18 万元，全额扣除；(7
27、)公司改组当年共实现税前利润 400 万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为 400-7=393 万元，应交所得税为 39333%=129.69 万元。请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?57 某一般地区的中外合资生产企业，中外方出资比例 60%：40%，1992 年领取营业执照，注册资金 2000 万美元，经营期 30 年。该企业 1993 年进入获利年度。2001 年中外方决定当年按出资比例增资 500 万美元，增资部分单独核算盈亏并于当年获利。2003 年，该企业又按原出资比例增资 500 万美元；2005 年，该企业第
28、三次按原出资比例增资 500 万美元。该企业 2005 年账面会计利润总额 1200 万元，其他资料如下：(1)产品销售收入 8000 万元，咨询收入 1000 万元(2)境内特区联营企业分回税后利润 34 万元(3)技术开发费开支 600 万元，比上年增长 11%(4)向关联企业支付管理费 10 万元(5)账面交际应酬费 50 万元(6)按照税务机关认可的工资基数计提了 14%、2%、1.5%的职工福利费、工会经费、职工教育经费，三项费用年末余额分别是 2 万元、0、1 万元(7)按 5%的年利率支付外方投资人增资借款利息 20 万元，金融机构同类同期贷款利率 6%(8)税务机关核准该企业当年所得中，对应 2001 年以后增资部分的所得为企业所得的 40%(9)该企业在计提 15%各项储备后，中外方决定将分得红利当年按出资比例再增资。要求：计算该企业 2005 年应纳的企业所得税和再投资退税。(不考虑地方所得税)
