1、注册会计师（税法）模拟试卷 140 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 王先生 2010 年 2 月退休，每月领取退休工资 2200 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 3600 元。2007 年 4 月王先生应缴纳个人所得税 ( )元。（A）120（B） 135（C） 265（D）4452 下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。（A）发生在境内的应税劳务。（B）在境内组织旅客出境旅游（C）销售境内的不动产（D）境内保险机构为出口货物提供的保险3 一位客户向
2、某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800 元,另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车征收消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808004 A 公司向 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车,双方签订的合同规定 ,5 辆载重汽车的总价值为 240 万元,租期 3 个月,租金为 12.8 万元,则 A 公司应缴印花税额( )。（A）32 元（B） 128 元（C） 600 元（D）2400 元5 企业所得税法规定,下列收入中不应计入收入总额的是( )。（A）取得贷给其他企业款项的利息收入（B）购买国债利
3、息收入（C）购买金融债券取得利息收入（D）投资入股分红收入6 2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年税后利润 37 万元,联营企业适用企业所得税税率 15%,当年享受了定期减半征收的优惠政策,甲公司适用企业所得税税率33%,甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。(2002 年)（A）6.66 万元（B） 7.20 万元（C） 7.84 万元（D）10.20 万元7 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ）。（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利
4、费用产生的差异（C）职工工会费用产生的差异（D）职工教育费用产生的差异8 下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。（A）转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易（B）转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易（C）转让定价税制适用于居民个人（D）税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整9 某企业 2006 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除
5、的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1510 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000（C） 1 000，20 000（D）2 000，20 00011 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税12 某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂 ( ) 。（A）向税务机关补缴应纳消费税（B）暂不补税，待内销
6、时再补缴消费税（C）出口转内销货物不计算消费税（D）向税务机关补缴已退还的消费税13 李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（A）2830（B） 2890（C） 4750（D）481014 自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（A）个人工作单位所在地（B）个人居住地（C）房地产办理过户手续所在地（D）个人户籍所在地15 下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。（A）电车不需缴纳车船税（B）拖拉机不需缴
7、纳车船税（C）武警专用车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50计税16 某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元17 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。(2009 年新制度)（A）企业之间支付的管理费用（B）企业之间支付的利息费用（C）
8、企业之间支付的股息红利（D）企业内机构之间支付的租金18 某一从事娱乐业的外商投资企业，1997 年业务收入总额 3000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为 ( ) 。（A）15 万元（B） 17.5 万元（C） 18.5 万元（D）30 万元19 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( )。（A）车船税（B）土地增值税（C）车辆购置税（D）企业所得税20 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入
9、 100 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元该项财产净值60 万元。2011 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )。（A）12 万元（B） 14 万元（C） 18 万元（D）36 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是( )。（A）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）自行建造的固定资产，以
10、竣工结算前发生的支出为计税基础（C）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（D）通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础22 下列项目中,免征营业税的有( )。（A）残联经营的服务业务（B）残疾人员本人提供应税劳务（C）养老院收取老人入院费（D）养老院提供的对外餐饮服务23 下列经营项目中,关于营业税纳税地点的表述正确的有( )。（A）纳税人销售不动产在其所在地申报纳税（B）纳税人承包的工程跨省、市、自治区的,应在工程所在地申报纳税（C）境外保险公司在我国境内承保保险业务的,一律在境内投保人所在地申报纳税（D）装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地
11、24 按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起 1 年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。（A）因海关误征而多缴纳关税税款的（B）海关核准免验进口货物完税后发现短缺的（C）已征收出口关税的货物因故未装运出口的（D）已征收出口关税的货物因故发生退货的25 征管法规定了税款优先原则,下列税收优先权成立的有( )。（A）税收优先于无担保债权（B）留置发生在税款欠缴之前,税收仍优先于留置权（C）税收优先于抵押权,但欠缴的税款应当发生在抵押之前（D）税收优先于罚款、没收违法所得26 营业账簿中资本公积账簿的计税依据为资本公积额,
12、具体包括( )。（A）接受捐赠财产的重估增值（B）法定财产的重估增值（C）资本折价差额（D）资本溢价27 车船税以自重吨位为计税依据的车船,包括( )。（A）载客汽车（B）载货汽车（C）三轮客车（D）摩托车28 下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息29 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ ）。（A）地域管辖权与地域管辖权的重叠（B
13、）居民 (公民)管辖权与收入管辖权的重叠（C）居民 (公民)管辖权与地域管辖权的重叠（D）居民(公民) 管辖权与居民 (公民) 管辖权的重叠30 按照现行增值税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）邮政部门发行报刊，不征收增值税，征收营业税（B）电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税（C）对 “三北地区” 的供热企业，自 2009 年至 2010 年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税（D）对增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，实行先征后退政策31 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( ) 。
14、（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税32 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税33 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）卷烟（B）服装（C）化妆品（D）自行车34 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费
15、税（D）关税35 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。(2009 年原制度)（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据36 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车的租赁（B）汽车的修理（C）房屋的装潢（D）受托加工白酒37 对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有( )。（A）个人购买并居住过的普通住宅，销售时免征营业
16、税（B）个人自建的住房，销售时计征营业税（C）按市场价格出租的住房，租金免征营业税（D）按市场价格出租的住房租金按 3的税率征收营业税38 按现行规定，国家对西部地区企业所得税优惠政策有( )。（A）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经营之日起三年免征三年减半征收企业所得税（B）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自生产经营之日起两年免征三年减半征收企业所得税（C）新办的符合条件的交通、水电、邮政、广电企业，自获利年度起两年免征三年减半征收企业所得税（D）属于国家鼓励类产业，企业所得税减按 15税率39 下列项目中，免征、减征、不征个人所得税的有( )。（A）个人按规定
17、标准取得的拆迁补偿款（B）单位为职工个人购买商业性补充养老保险（C）个人取得 1000 元的单张有奖发票奖金（D）商业保险赔款40 下列各项中，应征资源税的有( )。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 如发生退货或者销售折让,购买方在收到红字专用发票后,应从当期进项税额中扣减红
18、字专用发票所列增值税税额,如不扣减造成不纳税或者少纳税的,属于偷税行为。( )（A）正确（B）错误42 生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误43 根据现行营业税法规规定，生产企业销售大型生产设备的同时提供的安装与防腐劳务，建筑施工企业提供的建筑物、构筑物的加固、修饰、改建与拆除劳务，以及在管道煤气工程建设和技术改造中一次性收取的管道煤气集资费业务，均应按建筑业税目计算缴纳营业税。( )
19、（A）正确（B）错误44 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )（A）正确（B）错误45 某酒厂提供原材料委托另一企业加工粮食酒精用于本企业继续加工白酒销售。收回的粮食酒精受托方已代收代缴消费税 20 万元，委托方将其全部投入生产再加工成白酒销售时，应缴纳消费税 85 万元。实际应缴纳的消费税为 65 万元。( )（A）正确（B）错误46 印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )（A）正确（B）错误47 同一种类应纳
20、税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过 3 个月。( )（A）正确（B）错误48 一位中国公民同时在两个单位任职，从 A 单位每月取得工薪收入 1100 元，从B 单位每月取得工薪收入 800 元。该公民每月应纳个人所得税额 85 元。( )（A）正确（B）错误49 农民王某，1998 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。( )（A）正确（B）错误50 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将
21、其计入企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某门窗厂(为增值税一般纳税人)2 月份提供了销售额(不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，增值税税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，成本为1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税
22、额为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为 0.15 万元；为职工活动中心购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税额为 0.085 万元。要求：根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税税额。52 2005 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为
23、 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。53 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10 万元，支付的购货佣金 15 万元)；但不包括与货物一体的容器费 50 万元，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假定该货物适用的关税税率为20、增值税税率为 17、消费税税率为 10。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。54 中国公民李某 2003 年每月
24、参加赴郊县乡村文艺演出一次每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。要求：计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业),注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 73),经营期限 20 年。1995 年 8 月投产 ,19952002 年的生产经营情况见下表: 该企业适用的增值税税率 17%,企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准,将执行税收优惠的时间从 1
25、996 年计算。2000 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003 年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元,非产品销售的其他业务收入总额 600 万元,应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元,实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:(1) 直接销售产品给某使用单位 ,开具普通发票取得含税销售额 93.6 万元、取得与销售产品有关的运输收入 11.7 万元,未列入收入总额;(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元),已据实扣除;(3)转让股票收益 70
26、 万元;12 月接受某公司捐赠货物一批,取得增值税专用发票,注明价款 60 万元、增值税 10.2 万元,企业负担运输费用 4 万元,企业对此未作账务处理;(4)在 “营业外支出 ”账户中,发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元,直接向某学校捐赠 20 万元,资助相关联的科研机构开发经费 40 万元全部作了扣除。要求:按下列顺序回答问题。(1)计算 19952002 年该企业应缴纳的企业所得税总和;(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和;(3)销售产品应调增应纳税所得额;(4) 发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额;(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额;(6) 直接捐赠
27、和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额;(7) 计算2003 年该企业应缴纳的企业所得税;(8)计算 2003 年该企业实现的税后利润;(9) 该企业的外国投资者将 2003 年应分得的税后利润的 80%,用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年) 。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。55 某汽车制造企业为上市公司系增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000万元(其中生产经营使用的房产值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2010 年发生以下业务。(1)全年生产 A 型小客车 200000 辆，每辆生产成本 4 万元、市场不含
28、税销售价78 万元。全年销售 A 型小客车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入1482000 万元。由于该批小客车装船需要，租赁合同记载购货方向厂家支付 468 万元装卸工具使用费用。(2)销售 A 型小客车 400 辆给本公司职工，合同约定以成本价核算取得销售金额1600 万元；该公司新设计生产 B 型小客车 50 辆，每辆成本价 12 万元，将其转为企业后勤服务部门自用。市场上无 B 型小轿车销售价格。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100 万元，取得运
29、输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 5000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付母公司管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用4600 万元(其中广告宣传费 3800 万元)、财务费用 2100 万元(其中含向非金融机构借款 8000 万元所支付当年利息 780 万元，当年金融机构贷款年利率 6%)。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)3 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配
30、的上年股息收入 200 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)10 月 6 日，该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的 A 公司，A 公司全部资产公允价值为 8800 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为1620 万元。合并时汽车公司给 A 公司的股权支付额为 5000 万元、银行存款 600 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(8)12 月 10 日，因在环保技术上取得成就，国家有关部门赠送单位高档小汽车 2辆作为奖励，取得增值税专用发票，注明不含税金额 130 万元。该单位将奖励车辆作为固定资产管理，分录如下：借：
31、固定资产 130应交税费应交增值税(进项税额)22.1贷：资本公积 152.1(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 500 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 600 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2010 年度，该汽车公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(1482000+1600)17%-(5950+11007%+13017%)=246162.9(万元)消费税=(1482000+1600)10%=148360(万元)城建税、教育税附加=(246162.9+148360)(7%+3%)=39
32、452.29(万元)城镇土地使用税 =80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=(1482000+1600)+468-1900004-148360-39452.29-32-1600-600-500-4600-2100-3600+200+600=524023.71(万元)应纳企业所得税=524023.7125%=131005.93(万元 )(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、该公司小客车消费税税率 10%、B 型小客车成本利润率为 8%，城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余值的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率
33、 25%)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。56 分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。57 计算企业 2010 年度实现的会计利润总额。58 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。59 某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台 3000 元(含增值税) ，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元(含增值税)；奖品为
34、电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 40000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元。(6)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 20000 元，
35、运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9 月初，该专卖店增值税申报情况如下：当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)1
36、7%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419 .99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处? 并正确计算应纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 140 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。王先生应缴纳个人所得税=(3600-2000)10%-25=13
37、5(元) 。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 境内保险机构为出口货物提供的保险，不征营业税。3 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司应缴印花税额=1280001960=128(元)。按印花税的有关规定,财产租赁合同的计税依据为租赁金额。【知识模块】 印花税法5 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税为:37(1-15%)(33%-15%)=7.84(万元) 。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 职工教育费用产生的差异属于时间性差
38、异。因此正确答案为 D。【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 转让定价税制不适用于个人。9 【正确答案】 D【试题解析】 经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本 50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。该企业向其控股公司借人经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为： 50050%6%=15(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证
39、的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。11 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。12 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。13 【正确答案】 A【试题解析】 李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005 年应纳个人所得税 (3000080012)20%12502830(元)。14 【正确答案】 C
40、【试题解析】 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。15 【正确答案】 A16 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070%=8400( 万元) ，税金=(10000-8000)5%(1+7%+ 3%)+100000.05%=115(万元) ，增值额= 10000-8400-115=1485(万元)17 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利
41、息，不得扣除。企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除。答案为 B。【知识模块】 不征税收入和免税收入18 【正确答案】 B【试题解析】 从事娱乐业的外商投资企业，按全年业务收入总额计算准予税前扣除的交际应酬费。该企业计算年应税所得额时，准予列支的交际应酬费为50010+(3000-500)5=17.5(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 中央税是指由全国人民代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。选项 A 车船税、选项 B 土地增值税属于地方税；选项 D 企业所得税属于
42、中央地方共丰税。20 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税=10010+(80-60)10=12(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述表述均符合企业所得税法的规定。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B,C【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 关税法25 【正确答案】 A,C,
43、D【试题解析】 税款优先的原则:税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、没收非法所得。【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 其他税法28 【正确答案】 C,D【知识模块】 综合29 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠；居民(公民)管辖权同居民(公民) 管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,C【试题解析
44、】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；在 2010 年12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。 A 和 C 的纳税义务人则均不包括外商投资企业和外国企业。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。33 【正确答案】
45、A,C【试题解析】 我国消费税的征税范围包括：烟； 酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火； 成品油； 汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具； 高档手表； 游艇； 木制一次性筷子； 实木地板。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人中报土地面积，据以纳税，待核
46、发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关36 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A“租赁”属于营业税的劳务，选项 C 修理、加工的时象为不动产，不属于增值税的劳务。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人只有将购买并超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；不足 5 年的，全额征收营业税；个人出租的空置的房屋，租金按 3减征营业税。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 对西部地区国家鼓励类产业，企业所得税减按 15税率；新办指定行业的符合条件的内资企业，自生产经营之日起 2 免 3 减半，而不是从获利年度开始计算。
47、39 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、D 为免税项目；选项 B 按工薪所得纳税；选项 C 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣
48、分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。43 【正确答案】 B44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 不允许扣除 20 万元。46 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。47 【正确答案】 B【试题解析】 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确
49、定，但最长期限不得超过1 个月。48 【正确答案】 A【试题解析】 根据个人所得税法规定，在两处或两处以上取得工资、薪金的，以每月收入额计算应纳税所得额，计征个人所得税。49 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的征税范围不包括农村，因此王某出租地处农村楼房的租金收入不交房产税。50 【正确答案】 B【试题解析】 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润，用于职工集体福利。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 当期销项税额=(200+6)17%+1.6(1+10%)17%=35.32(万元)当期进项税额=0.51+0.102+1.7=2.31( 万元)应纳增值税额=35.32-2.361=33.01( 万元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)应该缴纳的
