1、注册会计师（税法）模拟试卷 142 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为 4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( ) 。（A）20.4 万元（B） 20.74 万元（C） 21.08 万元（D）20.7978 万元2 设在县城的某企业 2002 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚
2、了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )。（A）0.4 万元（B） 2.1 万元（C） 2.5 万元（D）2.9 万元3 下列行为中计征契税的是( )。（A）以抵债方式取得土地使用权（B）以相等价格交换房屋（C）以划拨方式取得土地使用权（D）转移农村集体土地承包经营权4 下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。(2003 年)（A）外购已税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰5 某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入
3、 5000 万元,该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元,缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。(2004 年)（A）96.75 万元（B） 97.50 万元（C） 306.75 万元（D）307.50 万元6 房产税的免征范围包括( )。（A）工矿区（B）县城（C）建制镇（D）农村7 某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30，则该企业应缴纳的关税为（ ）。（A）1.8 万
4、元（B） 3 万元（C） 16.5 万元（D）19.5 万元8 土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（ ）核定契税的计税依据。（A）成本价格（B）评估价格（C）重置价格（D）市场价格9 以下关于消费税的说法，正确的是( )。（A）纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税（B）消费税的应纳税额，应采用从价计征或从量计征的方法进行计算（C）兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从低适用税率（D）委托加工的应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税10 根
5、据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。（A）不得超过 1000 元（B）不得超过违法所得的 3 倍（C）最高不得超过 30000 元（D）不得超过 10000 元11 某建筑公司于 2010 年 10 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元。建筑公司应纳营业税为( )。（A）66 万元（B） 152.34 万元（C） 66.09 万元（D）160.3
6、8 万元12 下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是( )。（A）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。（B）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（D）企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失13 甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8 月位于甲省的油井生产原油 20 万吨，位于乙省的油井生产原油 5 万吨，当月用于加热、修井的原油 0.5 万吨，按产量分摊。该
7、企业将所产原油全部销售，该油田原油税额 10 元/吨。则在甲省应纳资源税是( )。（A）250 万元（B） 200 万元（C） 196 万元（D）195 万元14 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7.72 万元15 某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托
8、加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年。则该企业上述事项应纳印花税( )。（A）450 元（B） 940 元（C） 1190 元（D）400 元16 下列关于关税相关政策的陈述，正确的是( )。（A）我国原产地规定仅采用了“全部产地生产标准”一种国际上通用的原产地标准（B） “实质性加工” 是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的（C）对机器
9、、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具的进口，其原产地一律按主件的原产地确定（D）全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国17 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述中，正确的是( )。(2007年)（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的1018 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。(2009 年新制度)
10、（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格19 下列利息支出可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。（A）企业实际支付给关联方的利息支出（B）逾期偿还贷款的银行罚息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出20 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另
11、一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为( ) 。(2009 年)（A）4 万元（B） 6 万元（C） 72 万元（D）92 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 进口关税的计征形式包括( )。（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税22 下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（A）外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）
12、将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验23 下列经营者中,需要缴纳城建税的有( )。（A）出租房屋的事业单位（B）购买商品房的城乡居民（C）开采石油的油田（D）生产货物的中外合资企业24 对于纳税人以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,房地产转让者应按( )补交契税。（A）市场价格（B）补交的出让金（C）土地收益（D）由征收机关核定的价格25 依据税收征管法的规定,纳税人发生( )情形时,应依法办理变更税务登记。（A）法定代表人有变化的（B）纳税人名称有变化的（C）依法吊销营业执照的（D）纳税人解散的26 某煤矿销售原煤 1200
13、 吨,按现行税法规定应缴纳( )。（A）增值税（B）营业税（C）资源税（D）城市维护建设税27 下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（B）加收滞纳金（C）征收税款（D）逾期缴纳罚款的加罚行为28 我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资29 下列各项中，符合资源税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式销售应税产品的，
14、为销售合同规定的收款日期的当天（B）采取预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天（C）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，其扣缴义务发生时间为支付首笔货款的当天30 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿31 出口货物离岸价格按规定可扣除( )，作为出口关税的完税价格。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的单独列明的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输
15、费用（D）出口货物国内段运输、保险费、杂费等32 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）纳税人偷逃“ 三税” 被查补的税款33 房产税的纳税义务发生的时间有( )。（A）纳税人自建房屋自建成之月起的（B）纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起（C）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（D）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起34 下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税酒精生产的酒（C）外购已税珠宝制造成
16、 18K 黄金镶嵌戒指（D）外购已税汽油生产的汽油35 关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有( )。（A）进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序（B）以与被估的进口货物“同时或大约同时”的价格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各 45 天以内（C）进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法（D）海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用36 列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（A）
17、采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天37 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人38 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票39 下列生
18、物资产中，需要计提折旧的有( )。（A）消耗性生物资产（B）公益性生物资产（C）畜类生产性生物资产（D）林木类生产性生物资产40 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地（B）名胜古迹场所设立的照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地（D）宗教寺庙人员的生活用地三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 出口货物的完税价格，由海关以该货物
19、向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（A）正确（B）错误42 起征点是指达到或超过的就其全部数额征税,达不到的不征税；而免征额是指达到和超过的,可按扣除其该数额后的余额计税。( )（A）正确（B）错误43 纳税人到外市县销售货物或提供应税劳务,未持有外出经营活动税务管理证明的,应向当地主管税务机关按照 6%的征收率申报缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误44 外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度
20、的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（A）正确（B）错误45 企业所得税法规定，财产保险公司、综合再保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。( )（A）正确（B）错误46 扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（A）正确（B）错误47 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（A）正确（B）错误48 在税务行政诉讼中，税务机关享受应诉权和起诉权。( )（A）正确（B）错误49 我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质
21、上是一种特殊的从价税。( )（A）正确（B）错误50 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)12 月份销售应税药品，收到货款 200000 元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元；销售免税药品，收到货款 150000 元，支付代垫运费 3400 元；(2)12 月份外购生产应税产品的
22、原材料，取得增值税专用发票注明销售额88235.29，税额 15000 元，已验收入库。支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 100 元，装卸费 200 元；(3)购入检测设备一台，取得增值税专用发票注明销售额 75000 元，税额 12750 元；支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 80 元，装卸费 220 元。2009 年 1 月发生如下经济业务：(1)1 月份销售免税药品一批，价款 150000 元；(2)1 月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料；(3)1 月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售额 600000 元
23、；(4)1 月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款8500 元；没收逾期包装物押金 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元；(5)1 月初转让 2008 年 3 月购入的设备一台，账面原值 48000 元，已提折旧 2000元，取得价款 50000 元。要求：根据上述资料，2008 年 12 月和 2009 年 1 月应纳增值税税额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)52 甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工
24、程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用 ,另一幢市值 2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。53 某市商业银行 2005 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4)受某
25、公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5)2004 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2005 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(2005 年银行适用营业税税率为 5%)。要求：计算该银行 2005 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。54 某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005 年 10 月份经营业务如下：(1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利
26、润率 10%；(2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意；(4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施工队自带的辅助性装饰材料 25 万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算销售自建商品住宅应
27、缴纳营业税；(2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；(3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；(4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000 万元，开发产品销售成本 3500 万元，产品销售税金及附加 440 万元；其他业务收入 500 万元，其他业务支出 300 万元；管理费用 200 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 300 万元，营业外支出 200 万元。2005 年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿
28、内容如下：(1)管理费用 200 万元，其中：业务招待费 40 万元；(2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元；(3)营业外支出 200 万元，其中：工程毁损净支出 20 万元(单项工程毁损 50 万元，保险公司赔偿企业损失 30 万元)；(4)12 月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500 万元，已记入“预收账款”账户；(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120 万元(销售成本 100 万元) ，已冲减“ 应付账款”账户。请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业
29、当年应纳所得税税额。56 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证；(4)4 月 1 日 6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得
30、租金 5000 元；(5)7 月份，与同事杰克 (外籍) 合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬；(6)10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元； 10 月 30 日取得于 7 月 30 日存入的三个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)；(7)11 月份，以每份 218 元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费870 元，债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元；(8)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个
31、酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；(其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按 365 天计算。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；(2)某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；(3)李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；(4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；(8)银行应扣缴李某利息所得的个人所
32、得税；(9)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。57 某百货商场(增值税一般纳税人)5 月份购销业务如下：(1)代销服装一批，从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 36 万元；(2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发票上注明价、税款分别为 64 万元、1088 万元；(3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款 326 万元；(4)购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是 60 万元、102 万元，已支付货款 50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证
33、明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；(5)采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为 6 万元，102 万元，当月已付款 40%，余额再分 6 个月付清；(6)采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 3000 元，对以旧换新者以每台 2700 元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；(7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价 468 万元，合同规定当月收款 50%，余款再分 5 个月收回。(8)除以各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 168 万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：销
34、项税额=3 617%+0 2713617%+468/2217%+16817%=061+624+08+28 56=3621(万元)进项税额=3 26+102+102=1448( 万元)应纳税额=3621-1448=2173(万元)经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作了相应的补税等税务处理决定。要求：(1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款；(2)构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪；(3)对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何
35、处提出复议申请，被申请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么?注册会计师（税法）模拟试卷 142 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 本期应申报的销项税额=(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74( 万元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 505%2.5(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 以抵债方式取得土地使用权视同土地使用权转让征收契
36、税；等价交换房屋免征契税；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时补缴土地出让的契税；转移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 B【试题解析】 本题中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是 B 选项。A 选项自 2001 年 5 月 1 日起,停止抵扣规定；C 选项生产出的货物为非应税消费品,不缴消费税； D 选项是在零售环节征消费税的货物,不存在消费税扣税问题。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=3700+277.5=3977.5(万元)
37、,土地增值额=5000-3977.5=1022.5(万元),增值额与扣除项目比率:1022.53977.526%,适用税率为 30%,扣除率为 0,应纳土地增值税=1022.530%=306.7527(万元)。(注: 非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)【知识模块】 土地增值税法6 【正确答案】 D【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应缴纳的关税=(4+6)30=3(万元)。因此正确答案为 B。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。【知识模块】 综合9 【
38、正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口的应税消费品于报关进口时纳税；选项 B，消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法；选项 c，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。10 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；施工企业
39、向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)3%=160.38(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。13 【正确答案】 C【试题解析】 资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油 20 万吨20 万吨0.5 (20+5)19.6 万吨；在甲省应纳资源税19.610196(万元)14 【正确答案】 C【试题解
40、析】 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额77.22(1+ 17%)10%6.6(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 与银行签订的无息贷款合同免税；纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额；对于委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。该企业应纳印花税=2000000 5+10000031=400(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通
41、用的原产地标准；实质上加工标准的比例数据是 30%；对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋
42、，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。【知识模块】 房地产开发企业土地增值税清算18 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 A 错误、B 正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，C 错误；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2000 元以下的税务机关处罚，D 错误。【知识模块】 税务行政处罚的设定和种类19 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当
43、期和以后年度扣除。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004=4(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。
44、【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 购买商品房的城乡居民应缴纳契税,不缴城建税；中外合资企业缴三税,但不缴城建税。【知识模块】 城市维护建设税法24 【正确答案】 B,C【知识模块】 其他税法25 【正确答案】 A,B【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于税务行政处罚行为。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国个人所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。29 【正确答案】 A,C,D30 【正确答案】 A,
45、B,D【试题解析】 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口货物的完税价不含关税，假如销售价格含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除。包含在成交价格中的支付给境外的单独列明的佣金，应当扣除。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。33 【正确答案】 B,C,D
46、【试题解析】 纳税人自建房屋自建成次月起缴纳房产税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外购已税烟丝生产的卷烟可按生产领用量抵扣已纳消费税；外购已税酒精生产的酒和外购已税汽油生产的汽油不在规定可抵范围之内；外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指在零售环节纳税，不能抵扣上一环节已纳消费税款。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 满足一定条件的，可以改变次序：如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当
47、天。【知识模块】 征收管理37 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。因此，ACD 选项正确。39 【正确答案】 C,D【试题解析】 生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年；畜类生产性生物资产为 3 年。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 公园、名胜古
48、迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。42 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法44 【正确答案】
49、 A【试题解析】 税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度，的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。45 【正确答案】 B【试题解析】 其中不包括人寿再保险公司。46 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税的税款的，应由纳税人缴纳应扣未扣税金、滞纳金，扣缴义务人仅负扣缴税款义务，而不负担纳税义务。47 【正确答案】 B【试题解析】 将土地使用权转让给农业生产者直接用于农业生产的免征营业税。开办副食品加工厂用地不免税。48 【正确答案】 B【试题解析】 在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。49 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)该厂 2008 年 12 月份增值
