1、注册会计师（税法）模拟试卷 144 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业所得税法所说的适用 20%税率的小型微利工业企业,是指符合年度应纳税所得额不超过( ) 条件的企业。（A）30 万元、从业人数不超过 100 人、资产总额不超过 3000 万元（B） 20 万元、从业人数不超过 50 人、资产总额不超过 1000 万元（C） 15 万元、从业人数不超过 30 人、资产总额不超过 500 万元（D）10 万元、从业人数不超过 10 人、资产总额不超过
2、200 万元2 下列不是个人所得税纳税人的是( )。（A）个人独资企业和合伙企业（B）私营企业（C）承租、承包企业（D）个体工商户3 车船税以自重吨位为计税依据的车船是( )。（A）载客动车（B）载货汽车（C）摩托车（D）船舶4 对自建自售建筑物,营业税规定( )。（A）不征税（B）按建筑业征税（C）按销售不动产征税（D）除按销售不动产征税外,还应征一道建筑业营业税5 下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是( )。（A）外商投资企业的固定资产计算折旧时可扣除的残值，一般为原价的 10%（B）外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数
3、额不得超过房地产销售收入的 10%（C）因债务人逾期未履行偿债义务已超过 2 年仍不能收回的，应作为坏账损失（D）从事信贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款 5的坏账准备6 纳税人转让自己使用过的固定资产用于捐赠的，其计算增值税的销售额为( )。（A）市场同类固定资产价格（B）其他纳税人固定资产账面价值（C）纳税人该固定资产账面原值（D）纳税人该固定资产账面净值7 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位8 下列各项中，应当依法征收房产
4、税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）建制镇内直接用于农业生产的用房（D）国家机关自用的房产9 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署10 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地11 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（A）1 日（B） 24 小时（C） 3 日（D）3 个工作日12 关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免
5、企业所得税，下列说法正确的有 ( ) 。（A）对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额（B）企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税（C）企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税（D）企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免13 位于市区的某企业 2010 年 3 月份共缴纳增值税、
6、消费税 562 万元，其中进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）21.14 万元（B） 28.2 万元（C） 32.2 万元（D）35.14 万元14 位于某市的谢某个人承揽一项房屋装修工程，计划 3 个月完工，按照进度房主第一个月支付 12000 元，第二个月支付 19600 元，第三个月支付 28400 元。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )。(除个人所得税外，不考虑其它税费)（A）7674 元（B） 8074.80 元（C） 12400 元（D）11924.80 元15 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。（A）增值
7、税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴16 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是 ( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人17 某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 8 万元。义将本
8、厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为( )。（A）19244 万元（B） 19584 万元（C） 19924 万元（D）67742 万元18 依据关税的有关规定，下列各项中不应计人完税价格的为( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用19 某画家出版个人书画专辑取得稿酬 50000 元，该画家通过相关部门向希望工程捐款 5000 元，则其应纳个人所得税为( )。（A）3920 元（B） 4900 元（C） 5040 元（D）5600 元20 下列案件中，
9、属于税务行政处罚听证范围的是( )。(2011 年)（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（A）收取的违约金（B）收取的单独核算的包装物押金（C）收取的赔偿金（D）收取的代购买方缴纳的车
10、辆购置税22 1994 年税制改革时,开征的新税种是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）消费税（D）个人所得税23 按照现行增值税法规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）某电子配件厂年销售额 80 万元,财务核算健全 ,其总公司年销售额为 780 万元（B）某人批发果品,年销售额为 200 万元（C）年销售额为 110 万元,财务核算健全的锅炉修配厂（D）只生产并销售避孕药品,年利润额 120 万元的药厂24 下列表述正确的有( )。（A）消费税是价内税（B）消费税是价外税（C）从价定率征税的消费品,以含消费税不含增值税的销售额为计税依据（D）从价定率征税的消费
11、品,以不含消费税含增值税的销售额为计税依据25 下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）改变资产形状、结构或性能（C）将资产在总机构及其分支机构之间转移（D）将资产用于生产、制造、加工另一产品26 关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额（B）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额（C）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额（D）纳税人兼营应税行为和货物
12、或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税27 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的28 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税29 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进
13、口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物30 按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入（B）个人转让著作权（C）对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入（D）保险企业取得的追偿款31 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（A）公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对以土地、房屋
14、权属作价人股或作为出资投入企业的（D）对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的32 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（D）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的33 下列个人所得税的纳税义务人，符合自行申报纳税的情形有( )。（A）年所得 10 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应纳税
15、所得，没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的34 下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（A）农业生产者为种植蔬菜购买的化肥（B）纺织厂为生产车间购买的机器设备（C）建筑公司为一线工人购买的劳保用品（D）食品厂为生产车间工人购买的工作服35 下列各项，应按“ 交通运输业 ”缴纳营业税的有 ( )。（A）远洋运输企业从事程租业务（B）远洋运输企业从事光租业务（C）航空运输企业从事湿租业务（D）航空运输企业从事干租业务36 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）个人工资中缴纳的年金部分（D）转让上市公司
16、限售股所得37 列各项中，应当征收房产税的有( )。(2003 年)（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房38 中国现行税制中采用的累进税率有( )。（A）全额累进税率（B）超率累进税率（C）超额累进税率（D）超倍累进税率39 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人40 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A
17、）铁矿石（B）进口原油（C）并矿盐（D）煤矿瓦斯三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在计算印花税时,应纳税额不足 1 角的,免纳印花税；1 角以上的,其税额尾数不满5 分的不计,满 5 分的按 1 角计算。( )（A）正确（B）错误42 企业所得税应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,其中收入总额是指纳税人会计核算资料上反映的主营营业收入
18、、其他业务收入及营业外收入的总和。( )（A）正确（B）错误43 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误44 只要小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，企业年销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人，从事货物零售业务的小规模企业，也比照上述办法处理。( )（A）正确（B）错误45 凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“ 五免五减半 ”的优惠。 ( )（A）正确（B）错误46 城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税
19、率按纳税人缴纳“三税 ”的地点确定。 ( )（A）正确（B）错误47 纳税人从事运输业务的，应当向其业务发生所在地主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误48 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误49 某市居民张三将其一套空置的住房以 1800 元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三每月应缴纳房产税 72 元。( )（A）正确（B）错误50 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过 3 个月，应当在营业地办理税务登记手续。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算
20、得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某进出口公司为增值税一般纳税人,2004 年 1 月进口应税消费品一批,以到岸价格成交,成交价折合人民币为 3000 万元,其中包含该货物运抵我国关境内输入地点起卸前、后发生的运费分别为 30 万元、20 万元。另外支付与该货物视为一体的容器费用 60 万元,包装劳务费用 40 万元,与货物有关的境外开发设计费用 120 万元以及货物进口后的技术服务费用 50 万元。(提示:该货物进口关税税率 60%,消费税税率30%,增值税税率 17%。)要求:(1)计算该公司应缴纳的关税、增值税、消费税税额。(2)假定该公司取得海关填发的税款
21、缴款书后,未及时缴税,各项税的滞纳天数均为 39天,请计算该公司应缴的各项滞纳金。52 2008 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。53 2009 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20
22、 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问
23、题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。53 2008 年 11 月，甲公司发生以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5 万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10 万元。(3)以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为 50 万元，评估价值为 80万元，双方同意以 75 万元的价值作价人股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权，取得转让收
24、入 600 万元。该宗土地系于 2007 年 11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500 万元，2008 年 11 月其账面余值为 490 万元。(5)本月 1 日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12 万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。55 计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。56 计算甲公司以专利技术投资人股应缴纳的营业税。57 计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。58 计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业
25、税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某生产企业(增值税一般纳税人)8 月份发生以下业务：(1)销售给 A 商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货。(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费 0.1 万元，建设基金 0.1 万元，装卸费 0.3 万元。(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金0.34 万元。(4)因质量
26、问题客户退回上月从本厂购进的货物 200 件，每件不含税价格为 500 元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单。(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已开具红字发票。(6)销售给商场 (小规模纳税人) 货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30 万元。根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税，并说明其做法有无不妥之处?59 北京市某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下各项业务：(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。在自海关运往单位的途中
27、发生运费 8000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 75%被生产领用继续加工化妆品；(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 85000 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格；(3)当月将生产的 A 化妆品销售给某商场，取得不含税销售额 1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次。(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 套，不含税单价 58 元/ 套，货物已经发
28、出。同时发生运费支出和建设基金共计 2000 元，取得了运费发票；(5)取得化妆品的逾期包装押金收入 140400 万元。(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 万元，另收取运输费 150000 元，优质费 20200 元，均开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元/套，不含税单价为 130 元/套；(8)从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元，取得农产品销售发票，支付运输企业运费 10 万元，取得运输发票。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%；化
29、妆品消费税税率 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位)60 计算进口化妆品应缴纳的关税；61 计算进口化妆品应缴纳的消费税；62 计算进口化妆品应缴纳的增值税；63 计算受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；64 计算当月销售 A 化妆品应缴纳的销项税额；65 计算当月销售 B 化妆品应缴纳的销项税额；66 计算当月应向税务机关缴纳的增值税额；67 计算本月应向税务机关缴纳的消费税。68 某制药企业为增值税一般纳税人，企业拥有货车 20 辆(每辆自重 30 吨，其中 6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照)，客货两用车 5 辆
30、(每辆自重 2 吨、乘 4 人)，9 座客车 5 辆，5 座小轿车 8 辆(载货汽车年纳税额整备质量每吨 30 元乘用车每辆年纳税额 120 元，客车每辆年纳税额 500 元)。要求：计算应缴纳的车船税。注册会计师（税法）模拟试卷 144 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业和合伙企业、个体工商户私营企业、承租、承包企业是个人所得税纳税人。【知识模块】 个人所得税法3 【正
31、确答案】 B【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 D【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。6 【正确答案】 D【试题解析】 对于纳税人将自己使用过的固定资产视同销售，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。7 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的；对新公司承受该国
32、有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。8 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，国家机关自用的房产免征房产税。9 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3 个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关
33、系。12 【正确答案】 D【试题解析】 按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。13 【正确答案】 A【试题解析】 进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-260)7%=21.14(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 谢某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=(12000+19600+28400)(1-20%)30%-200
34、0=12400(元)15 【正确答案】 B【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。16 【正确答案】 D【试题解析】 税收保全措施，应该是仅限于纳税人，对于扣缴义务人不得适用。17 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)18 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目。为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物
35、的直接费用，不应计入完税价格。19 【正确答案】 B【试题解析】 未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000(1-20)=40000(元)，公益救济性捐赠税前扣除比例为 500040000=12530，捐赠可全额扣除，应纳税额=(40000-5000)20(1-30)=4900(元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。所以选项 B 是正确的。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得
36、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 收取的单独核算的包装物押金，不应并入销售额计征销项税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 A,C【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,C【知识模块】 综合25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部处置资产是指资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置行为，如果资产所有权属已发生改变就不属于内部资产处置。下列情形属于内部资产处置，但不仅限于下列情形：将资产用于生产、制造、加工另一产品； 改变资产形状、结构或性能；改变资产用途(如，自建商
37、品房转为自用或经营)；将资产在总机构及其分支机构之间转移； 上述两种或两种以上情形的混合。选项 A，将资产用于股息分配，其资产的所有权属发生了改变，故不属于内部处置。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。28 【正确答案】 A,D29 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 适用特惠税率，选项 c 适用协定税率。 30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。31 【
38、正确答案】 A,B,D【试题解析】 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价人股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D 选项正确。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 ED 选项属于减免税。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人所得税自行申报纳税的纳税义务人包括：自 2006 年 1 月 1日起，年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的； 取得应税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A 属于
39、为生产免税购进的货物，其进项税额不能抵扣； B 属于购进固定资产，不得抵扣进项税额；C 不属于增值税纳税单位，进项税额不能抵扣；食品厂为生产车间工人购买的工作服属于外购劳保专用品，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入按“交通运输业”税目征收营业税；对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，要作为“工资、薪金所得” 征税；选项 D，作为“财产转让所得”征税。37 【正确答
40、案】 A,B,D【试题解析】 城市居民所有的自住用房免征房产税。【知识模块】 房产税纳税义务人和征收范围38 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税制中，税率形式共四种，其中有超额累进税率(适用于个人所得税中工薪所得和个体户生产经营所得)、超率累进税率(适用于土地增值税)。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 资源税的应税产品是境内开采或生产的应税产品，不包括进口资源产品。从 2007 年 1 月 1 日起，对地
41、面抽采煤层气(煤矿瓦斯)，暂不征收资源税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 印花税法42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。44 【正确答案】 B【试题解析】 从事货物零售业务的企业年销售额低于 180 万元的，一律不认定为增值税一般纳税人。45 【正
42、确答案】 B【试题解析】 适用“五免五减半”的外商投资企业应是在海南经济特区和上海浦东新区设立的，经营期限在 15 年以上，从事基础设施项目的企业。46 【正确答案】 B【试题解析】 对于受托方代征代扣的城建税和流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，例外。47 【正确答案】 B【试题解析】 营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。48 【正确答案】 B【试题解析】 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款。49 【正确答案】 A【试题解析】 将房产出租后用于居住
43、的，房产税减按 4%。应缴纳的房产税18004%72 (元)50 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同地点累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)计算应纳税额完税价格=3000-20+60+40+120=3200(万元)应纳关税=320060%=1920(万元)应纳消费税=(3200+1920)(1-30%)30%=2194.29(万元)应纳增值税=(3200+1920)(1-30%)17%=1243.43(万元)或:应纳增值税=
44、(3200+1920+2194.29)17%=1243.43(万元)(2)计算应缴滞纳金关税滞纳金金额=19200.539=37.44(万元)消费税滞纳金金额=2194.290.539=42.79(万元)增值税滞纳金金额=1243.430.539=24.25(万元)【知识模块】 关税法52 【正确答案】 (1)应该缴纳的相关税费合计=5 0005%(1+7%+3%)=275(万元)(2) 扣除项目金额 =1 200+1 800+275+(1 200+1 800)(10%+20%)=4 175(万元)(3) 增值额=5 000-4 175=825(万元)825/4 175=19.8%20%，所以
45、该公司可以免交土地增值税。53 【正确答案】 (1)白酒属于从价从量符合征税的应税消费品。销售中取得的品牌使用费和包装物租金应属于价外费用，应计入销售额计税。所以，甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)(1+17 )20+0520002010000=4815(万元)。(2)委托加工受托方没有同类消费品价格的，按照组成计税价格征税。此中药酒为从价定律征税的消费品，所以乙企业代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1 一消费税适用税率)=(10+1)(1 一 10)10 =1 22(万元)。(3)甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=10018001000010=1 8(万元)。注意
46、，委托加工收回的药酒继续生产药酒销售的，不符合可抵扣以纳税款的规定，不可抵扣委托加工环节的已纳消费税款。(4)企业委托加工收回的应税消费品，直接对外销售(或视同销售)的，不再缴纳消费税，所以甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税=0。【知识模块】 计税依据的特殊规定54 【正确答案】 软件维护服务应缴纳的营业税=55=025(万元)55 【正确答案】 应代扣代缴的营业税=105=05(万元)56 【正确答案】 以专利技术投资入股不纳消费税。57 【正确答案】 转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)5=5( 万元)58 【正确答案】 转租收入应缴纳的营业税=125=06(万元)五、综合题
47、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 【正确答案】 当月销项税额(300+80+30)17%69.7( 万元)当月进项税额17+(2.5+0.1)7%+0.3417.522(万元)当月应纳增值税69.7-17.52252.178(万元)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，可以不开具增值税专用发票。60 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的关税=(1180000+20000)(1+0.3%)20%=240720(元)61 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的消费税=(1180000+20000)(1+0.3%)+240720(1-30%)30%=61
48、8994.29(元)62 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的增值税=(1180000+20000)(1+0.3%)+2407201(1-30%)17%=350763.43(元)63 【正确答案】 受托加工业务应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加=85000+46800(1+17%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=58928.57(元)64 【正确答案】 当月销售 A 化妆品应缴纳的销项税额 =1500000317%=85000(元)65 【正确答案】 销售 B 化妆品应缴纳的销项税额=2150005817%=2119900( 元)66 【正确答案】 销项税额合计=46800(1
49、+17%)17%+85000+2119900+140400(1+17%)17%+(678600+50000+20200)1.1717%+13010017%=2343110(元)本月可以抵扣的进项税：进项税=350763.43+20007%+70000013%+1000007%=448903.43(元)应纳增值税=2343110-448903.43=1894206.57(元)67 【正确答案】 本月应缴纳的消费税=(15000003+21500058+140400(1+17%)+130100)30%-618994.2975%=3466654.28(元)68 【正确答案】 根据现行车船税规定，不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所形式或作业的机动车和船舶，应缴纳车船税。客货两用车属于货车范围。应缴纳的车
