1、注册会计师（税法）模拟试卷 149 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。（A）用于应税项目的购进应税劳务（B）汽车经销商进口的汽车（C）企业食堂购置炊事用具（D）生产企业进口零部件由梅关代征增值税2 下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。（A）学校教学楼用地（B）宗教寺庙内的照相部用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地用于出租的3 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法
2、错误的是( )。（A）纳税人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税（B）纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。（C）纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税（D）纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税4 法律性国际重复征税是指不同国家(征税主体)对( )进行的重复征税。（A）同一纳税人的同一税源（B）同一纳税人的不同税源（C）不同纳税人的同一税源（D）不同纳税人的不同税源5 某货运公司 2008 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省
3、规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 400 元。该公司 2008 年应缴的车船税为( ) 。（A）19 620 元（B） 22 070 元（C） 20040 元（D）21 690 元6 下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是( )。（A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案（B）放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票（C）纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（
4、D）放弃免税后，36 个月内不得再申请免税7 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车8 某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50 000 吨，销售锡矿石 40 000 吨，适用税额 6 元吨。该企业 6 月应缴纳的资源税额为( )。（A）168 000 元（B） 210 000 元（C） 240 000 元（D）3 000000 元9 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按( )征收增值税。（A）加工劳务（
5、B）代理服务（C）货物销售（D）委托加工10 对净吨位 5 吨的载货车辆，按( )计税。（A）10 吨（B） 10.5 吨（C） 11 吨（D）免税11 市区某企业本期应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400 元。本期出口货物的外销价为 2000 万元人民币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250 万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。（A）0.7 万元（B） 2.66 万元（C） 3.36 万元（D）20.4 万元12 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原
6、油（B）资源税实行定额税率（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量（D）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税13 企业发生的下列行为，应视同销售，征收增值税的是( )。（A）购买文具用于办公（B）购买餐具给职工食堂使用（C）购买钢材用于本企业建造厂房（D）将自产的货物投资于关联企业14 某人 2006 年 4 月 3 日取得工资收入 2600 元，稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为( )。（A）260 元 （B） 290.6 元（C） 257 元（D）308.4 元15 某市机
7、械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税) ，现售价每台 6 万元(含税) ，其增值税的处理办法是( )。（A）缴纳增值税 0.58 万元（B）缴纳增值税 0.29 万元（C）缴纳增值税 0.89 万元（D）免征增值税16 经全国人大及其常委会的授权，( )有税法的解释权。，（A）国务院（B）省级人民政府（C）财政部（D）国家税务总局17 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。（A）留购的进门货样，以海关审定的留购价格为完税价格（B）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（C）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税
8、价格（D）运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格18 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的普通护肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车19 某企业 2011 年度应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外所得税税率 30，由于享受优惠实际按 20税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。（A）5 万元（B） 10 万元（C） 15 万元（D）23 万元20 某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，还占
9、用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 1400 万元（C） 2000 万元（D）2800 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下在计算个人所得税工资薪金所得时需要减除附加减除费用的是( )。（A）华侨来自境内的工资薪金所得（B）在中国境内有住所而在中国境外任职的工程师来自境外的工资薪金所得（C）中国公费留学生留学期间来
10、自境内的工资薪金所得（D）中国自费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得22 以下纳税人的经营活动中，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（A）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产（D）典当业销售死当物品23 下列属于行为目的税法的税种有( )。（A）关税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）城镇土地使用税24 进出境物品的所有人,包括该物品的所有人和推定所有人。一般情况下,推定为所有人的人包括( ) 。（A）对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行
11、李,推定相应进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品,推定其寄件人为所有人（D）对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人25 根据企业所得税法的有关规定,在计算企业所得税时不得扣除的项目包括( )。（A）购置固定资产支出（B）受让无形资产的支出（C）固定资产的折旧（D）无形资产的摊销26 下列符合资源税法规定的有( )。（A）只选择部分资源征税（B）属于中央税（C）属于一次课征的税（D）采用比例税率27 下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）
12、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息28 下列不属于税收保全措施实施要求的项目有( )。（A）纳税人能提供纳税担保（B）适用于一切税收管理相对人（C）在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限内（D）需经省级税务机关批准执行29 根据税收征管法的有关规定,纳税人因自身原因未缴或少缴税款,税务机关可采取的措施有( ) 。（A）非故意数额在 10 万元以上的 5 年内追征（B）非故意数额在 10 万元以上的 10 年内追征（C）因计算错误 3 年内追征（D）造成偷税的无限期追征30 下列单位中属于消费税纳税
13、人的有（ ）。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位（C）零售金银首饰的单位（D）受托加工应税消费品的单位31 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止( )。（A）作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的（B）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的（C）申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的（D）申清人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的32 下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的有( )。（A）内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定（B）内销的来料加工制成品；以料件原进口时的价格估定
14、（C）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定（D）保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定33 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加34 我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（A）独生子女补贴（B）书报补贴（C）误餐补助（D）医疗卫生津贴35 下列属于税收部门规章的有( )。（A）增值税暂行条例实施细则（B）税收征管法实施细则（C）税务代理试行办法（D）房产税实施细则36 下列各项中，
15、应当计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用37 下列各项经营行为所取得的收人中，应征收营业税的有( )。（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入38 企业收购的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。（A）商业企业向供货方收取的返还收入（B）生产企业销售货物时收取的包装物租金（C）供电企业收取的
16、逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴39 依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。（A）长期借款的利息支出（B）租人固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已提足折旧的固定资产的改建支出40 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人起诉逾期，当事人可从( ) 时间算起 2 年内行使起诉权。（A）实际知道起诉期限（B）知道或者应当知道权利被侵害时（C）权利被侵害时（D）实际知道诉权三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码
17、“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产,自 2002 年 1月 1 日起按 4%的征收率减半征收增值税。( )（A）正确（B）错误42 资源税暂行条例规定,纳税人开采或者生产不同税目应税产品,应当分别核算,不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。( )（A）正确（B）错误44 某纳税人本期领受
18、房屋产权证、土地使用证、商标注册证、卫生合格证各 1 件，启用其他营业账簿 5 本。该纳税人应纳的印花税额为 40 元。( )（A）正确（B）错误45 按税收征管法法规规定，纳税义务人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告 主管税务机关，并登报声明作废。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。( )（A）正确（B）错误46 在征收车船使用税时，机动船与非机动船均以“载重吨位” 为计税依据。( )（A）正确（B）错误47 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )（A）正确（B）错误4
19、8 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误49 某拆迁居民取得拆迁补偿款 80 万元，重新购置住房支付了 85 万元，其中 5 万元的部分应计算征收契税。( )（A）正确（B）错误50 纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市 H 电子设备制造公司系一般纳税人，同时具备电子设备的施工 (安装)资质，2006 年 5 月发生经营业务如下：
20、(1)总承包一项电子设备工程，总承包额 10000 万元，其中设备安装劳务费 4000万元，电子设备和材料 6000 万元。又将总承包额的 1/2 转包给某县 A 电子制造公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 2000 万元，安装材料 3000 万元。(2)32 程所用设备安装、材料 6000 万元中，3000 万元设备由 H 电子设备制造公司自产，3000 万辅助设备和材料由某县 A 电子公司自产货物提供。(3)H 制造公司本期取得的制造业务耗用的各类进项税额 398 万元，另外，运费发票 8 张，运费额为 11 万元；A 公司取得的制造业务耗用的各类进项税为 218 万元，另外，为制造
21、业发生运输取得运费发票 11 张，运费额为 28 万元。(4)H 制造公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 180 万元，歌舞厅收入160 万元，台球和保龄球收入 112 万元。(5)A 公司的系统开发部对外提供系统集成测试服务，取得收入 180 万元，耗用材料价款 54 万元，这些材料均取得专用发票，但未认证。(说明：上述业务全部完成，A 公司系一般纳税人资质。H 公司的全部票据均全部通过认证和比对；A 公司的运费发票中 3 张未比对通过，金额为 15 万元，其余制造业耗用的专用发票均通过认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)H 制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维
22、护建设税及教育附加；(2)H 制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；(3)H 制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；(4)H 制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；(5)A 制造公司的增值税业务涉及的税金；(6)A 制造公司测试业务涉及的税金。52 甲是中国公民，2004 年在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2005 年 12 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和B 企业的核定应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；取
23、得2004 年存入的定期存款利息 3 000 元，其中 1 000 元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益 50 000 元。要求：计算甲 2005 年 12 月应该缴纳的个人所得税。53 某市一家内资房地产开发企业 2011 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2 000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2 000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40 000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程
24、(“三通一平”和第一栋写字楼开发) 于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造费用 7 200 万元。写字楼占地面积 12 000 平方米，建筑面积 60 000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50 000 平方米，全部签了售房合同。每平方米售价 032 万元，共计收入 16 000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10 000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(5)在售
25、房过程中发生销售费用 1 500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10。)要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。(4)2011 年应缴纳的土地增值税。54 某企业 2005 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为140 万元，但并未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一
26、份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“ 实收资本 ”科目载有资金 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本” 科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额 400 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算订立设备购销合同应缴纳的印花税；(2) 计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税；(3) 计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税；(4) 计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题
27、卷上无效。55 某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业 2000 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年，企业所得税税率 30%，该企业 2000 年度亏损 50 万元营利，2001 年度营利 40 万元，2002 年度营利 30 万元，2003 年度营利 25 万元，2004 年度被认定为高新技术企业，当年亏损 20 万元，2005 年度亏损 15 万元。2006 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有的关费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税
28、 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付的交际应酬费 30 万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票
29、的原购进价 210 万元；(8)发生营业外支出。 30 万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费 5万元)；(9)营业外收入 60 万元(其中已逾期 1 年的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)2006 年 l3 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2006 年度的企业所得税。 (假设免地方所得税税率)55 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品
30、销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2009 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2008 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： (1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元(小汽车每辆成本价 20 万元
31、，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为： 借：银行存款代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000 (2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。 (4)成本费用中含 2008 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。 (5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 11.
32、7 万元。 (说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为3%；12 月末“ 应交税费一应交增值税 ”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34 万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值)要求：56 填列企业所得税计算表中带*号项目的金额。 57 针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。 58 某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料
33、销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为 3：7，每吨化肥的不含税售价为 2500 元、成本为 1755 元(含从“进项税额转出”转入的 255 元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：(1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?(2)以 100 吨化肥 (3
34、0 吨售给农业生产者，70 吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这 100 吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元吨。)(3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元吨，以销售总量 100 吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?(4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?(5)如申请放弃免税。需要履行审批手续还是备
35、案手续?(6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?(7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?(8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?(9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?要求；假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)(2010 年)注册会计师（税法）模拟试卷 149 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】
36、 C【试题解析】 企业食堂购置炊事用具属职工福利项目，不得予以抵扣进项税额。2 【正确答案】 A【试题解析】 宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人新征用的耕地，应自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。4 【正确答案】 A【试题解析】 重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项 B、D 都错误；对不同纳税
37、人的同一税源进行的重复征税，属于经济性重复征税，因此，选项 C错误。5 【正确答案】 B【试题解析】 挂车按照载货汽车计税方法征税；客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴纳车船税=202530+201030+3330+2400=22 070(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。7 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和
38、增值税不计算缴纳城市维护建设税。8 【正确答案】 A【试题解析】 对有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30，应纳资源税400006(1 30) 元168000 元。9 【正确答案】 C【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。10 【正确答案】 B【试题解析】 在计征车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算，超过半吨的按 1 吨计算。11 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：(18+20) 7%2.66(万元) (200013%-250)7%0.7(万元)2.66+0.73.3
39、6(万元)12 【正确答案】 A【试题解析】 原油是资源税的应税资源，不包括人造原油。13 【正确答案】 D【试题解析】 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
40、14 【正确答案】 B【试题解析】 其捐赠限额为(3000800)30% 660(元)，稿酬应纳税所得额30008006601540(元)，稿酬个人所得税154020%(130%)215.6(元)。工资收入应纳税(26001600)10%2575(元)；共纳税215.675290.6(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4%减半征收，计算过程：7.62(14%)4%50%0.29(万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和
41、制定税收条例实施细则的权力。答案为 A。【知识模块】 税收立法权限及其划分17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当以海关审定的该货物原进，时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 C 应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节；选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税：选项 C，普通护肤护发品不属于消费品；选项 D，外国政府、国际组
42、织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。19 【正确答案】 C【试题解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25 =75( 万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=10020=20( 万元) ，可全额扣除。境内已预缴 40 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=80
43、0(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴纳耕地占用税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 华侨和港澳台同胞参照附加减除费用标准执行，所以应选择 A；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人按照附加减除费用标准执行，所以应选择 B；中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间，均不视为华侨，来自境内的所得不享受附加减除费用的规定。【知识模块】 个人所得税法22
44、【正确答案】 B,C【试题解析】 小规模纳税人销售自产工业品，适用 3%的征收率；纳税人 2009年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产，按规定税率缴纳增值税；典当业销售死当物品、纳税人销售旧货，适用 4%征收率。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 关税法25 【正确答案】 A,B【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法27 【正确答案】 C,D【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法29 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收征收管理法
45、30 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。【知识模块】 综合31 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的；(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的；(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；因前条第(1)、(2)项原因中止行政
46、复议满 60 日仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外；(5)行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。AB 属于行政复议终止的行为； CD 属于行政复议中止的行为。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 内销的进料加工制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属
47、于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值税暂行条例实施细则和税务代理试行办法属于税收部门规章；税收征管法实施细则属于税收行政法规；房产税实施细则属于税收地方规章。36 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 由买方负担的购货佣金是不计入进口货物关税完税价格的，因此，正确答案是 BCD。37 【正确答案】 B，C【试题解析】 境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入不应征收营业税。因此，正确答案是 BC。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比
48、例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税；向政府财政专户取得的补贴不计入销售额计算销项税额。因此 BC 正确。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。因此，BCD 选项正确。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核行政诉讼时效的有关规定。税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人
49、诉权和起诉期限，致使当事人起诉逾期，当事人可从实际知道诉权或起诉期限时算起 2 年内行使起诉权。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产,售价高于原值,按 4%的征收率减半征收增值税；售价低于原值,免征增值税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B47 【正确答案】 B【试题解析】 不包括中外合作开采石油、天然气的企业。48 【正确答案】 B【试题解析】 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提
