1、注册会计师（税法）模拟试卷 14（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）供电企业采用预收电费结算的，为开具票据的当天（B）供电企业采用预收电费结算的，为抄表确认单据的当天（C）委托代销货物的，均为收到代销清单的当天（D）委托代销货物 180 天未收到货款或代销清单的，为发出代销商品满 180 天2 增值税纳税人未按规定办理出口货物退(免)税认定、变更或注销认定手续或未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)
2、税账簿、凭证、资料的，由税务机关限期责令改正，可以处( ) 。（A）1000 元以上 5000 元以下罚款（B） 2000 元以上 10000 元以下罚款（C） 10000 元以上 50000 元以下罚款（D）20000 元以上 50000 元以下罚款3 进口单位本月进口卷烟 20 标准箱(每箱 250 条)，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。海关代征进口消费税是( )。（A）390652.5 元 （B） 490909.09 元（C） 493909.09 元（D）594550 元4 南方航空公司从事湿租业务收取的租赁费 570.2 万元，从事干租业务收取租赁费450 万元，
3、机票收入 1860 万元，退票费 260 万元。上述业务应纳营业税是( )。（A）86.406 万元（B） 95.406 万元（C） 97.81 万元（D）144.01 万元5 市区某企业本期应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400 元。本期出口货物的外销价为 2000 万元人民币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250 万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。（A）0.7 万元（B） 2.66 万元（C） 3.36 万元（D）20.4 万元6 某独立铁矿山销售开采的铁矿石 5 万吨，销售了 4 万吨。又用 6 万吨原矿入
4、选铁精矿，选出的铁精矿 1.8 万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨 4.2 元。应纳资源税是( )。（A）46.2 万元（B） 42 万元（C） 28.56 万元（D）16.8 万元7 县城田某出售 4 年前在本县城购置的住宅(购置价 43 万元)，取得收入 49 万元。该住房 8 成新，重置成本价为 39.5 万元，缴纳了相关税费。田某应纳土地增值税为( )。（A）12.64 万元（B） 9.48 万元（C） 5.22 万元（D）5.12 万元8 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（A）市政街道、绿化地带公共用地（B）农业生产用地（C）机场场内道路用地（D）企
5、业范围内荒山等尚未利用的土地9 某企业原有房产原值 3600 万元，拥有土地面积 58000 平方米，9 月 10 日购置一处旧厂房并取得产权证，固定资产入账价值 59 万元，占地面积 230 平方米(房产税扣除率为 20%，城镇土地使用税率 2 元/平方米)，全年应纳房产税和土地使用税是( )。（A）116115 元（B） 347016 元（C） 463131 元（D）463476 元10 某企业有 3 辆客货两用车，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地政府规定 4座客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该企业半年应纳车船使用税为( )。（A）90 元（B） 180
6、元（C） 270 元（D）540 元11 某单位出售一项非专利技术，合同金额 65 万元；出售一项专利权，合同金额280 万元；签订一份购货合同，合同金额 450 万元，因故合同作废，该单位应纳印花税是( ) 。（A）1035 元（B） 1725 元（C） 2933 元（D）2945 元12 内资企业计征所得税时，下列项目中当年可全额在税前扣除的是( )。（A）企业支付代销单位的代销手续费（B）制药企业的广告费（C）融资租赁方式支付的租赁费（D）逾期 2 年以上仍未收回的应收账款13 下列政策中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的是( )。（A）企业接受的货币捐赠计入资本公积不缴纳所得税
7、（B）逾期 3 年未要求偿还的应付未付款应计入当年收益缴纳企业所得税（C）企业发行股票其发行价格高于股票面值的溢价部分不征收所得税（D）境外咨询企业单独为中国客户服务收取的咨询费不缴纳企业所得税14 李某将 1996 年按成本价 4 万元从单位购进的 100 平方米的住房出售，取得收入30 万元。李某的住房标准为 90 平方米。当地经济适用房每平方米 1400 元，超标部分为每平方米 2200 元。按规定卖房收入的 30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为 40 万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是( )。（A）62000 元（B） 30400 元（C） 23040
8、 元（D）12400 元15 征管法规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，扣缴义务人应于( ) 向主管税务机关报告。（A）1 日之内（B） 3 日之内 （C） 5 日之内（D）纳税期限内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列属于税收部门规章的有( )。（A）增值税暂行条例实施细则（B）税收征管法实施细则（C）税务代理试行办法（D）房产税实施细则17 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法
9、，以下正确说法有( )。（A）预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减（B）预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减（C）抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减（D）抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减18 下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（A）用于制作残疾人假肢的购入材料（B）用于捐赠灾区的购入货物（C）为加工捐赠灾区货物而购进的材料（D）用于发给职工做福利的购入货物19 小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。（A）6%. 的征收率（B） 4%.的征收率（C） 17%.的税率（D）13%. 的税率
10、20 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（A）取消其一般纳税人资格（B）处以罚款（C）延长其纳税辅导期（D）列入不诚信企业名单21 下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税酒精生产的酒（C）外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指（D）外购已税汽油生产的汽油22 进口货物海关估价不能使用的价格包括( )。（A）可供选择的价格中较高的价格（B）可供选择的价格中最低价（C）最低限价（D）最高限价23 下列在规定税额基础上减征 30%的资源品目有( )。（A）锰矿石（B）铬矿石（C）铝土矿石（D）
11、钨矿石24 以下应缴纳土地增值税的有( )。（A）将使用过的旧房卖给某单位做办公室（B）将使用过的旧房赠与子女（C）将使用过的旧房出租（D）将使用过的旧房换取股票25 下列征收城镇土地使用税的项目有( )。（A）中外合资经营企业取得土地使用权的土地（B）农村承包用于鲜花栽培生产的土地（C）民营高新技术企业取得土地使用权的土地（D）个体修理店用地26 基建工地的临时食堂，房产税的规定是( )。（A）施工期间免征房产税（B）施工期间房产税减半征收（C）工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税（D）工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税27 下列项目中不缴车船使用税的有( )。（A）送货来
12、我国的外籍船舶（B）企业新购置尚未上牌照使用的运输车（C）环卫部门的垃圾车（D）消防车28 契税纳税义务发生时间可以是( )。（A）取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（C）办理房地产产权证的当天（D）交纳房地产预付款的当天29 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( )。（A）将待售开发产品转作经营行资产的（B）将待售开发产品以临时租赁方式出租的（C）将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的（D）将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的30 以下关于主营业务收入变动率和主营业务利润变动率配比关系中
13、，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题可能的有( )。（A）当比值1 且相差较大，二者都为负时（B）当比值1 且相差较大，二者都为正时（C）当比值1 且相差较大，二者都为负时（D）当比值1 且相差较大，二者都为正时三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同 80 多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。( )（A）正确
14、（B）错误32 增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。( )（A）正确（B）错误33 某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台 50 元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误34 对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。( )（A）正确（B）错误35 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。 (
15、)（A）正确（B）错误36 营业税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。( )（A）正确（B）错误37 予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。( )（A）正确（B）错误38 种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税。( )（A）正确（B）错误39 房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳。 ( )（A）正确（B）错误40 一份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，
16、因未修改合同，所以不再补交印花税。 ( )（A）正确（B）错误41 企业改制中经评估增加的资金免予贴花。( )（A）正确（B）错误42 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。( )（A）正确（B）错误43 企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（A）正确（B）错误44 企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用征管法中偷税的处罚条款。( )（A）正确（B）错误45 外国投资者承诺用以后年度实现的利润进行再投资，即便计划用外商投资企业的利润进行再投资
17、申请被国家有关部门批准，该再投资也不得享受再投资退税的待遇。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设 AB 两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中 A 机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，B 机构为商业零售企业。2006 年 6 月发生下列业务：(1)A 机构将自产普通药品 100 箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品 80 箱移送至 B 机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱 80000 元(不含税)。(2)A
18、 机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款 1500000 元，增值税 255000 元，4%用于奖励本单位职工；(3)A 机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款 100000 元，增值税 17000 元；(4)A 机构支付用于生产全部产品使用的动力款，专用发票注明价款 200000 元，增值税 34000 元；(5)A 机构收到甲企业支付的代销款 2720000 元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；(6)A 机构收到两个月前发出的 30 箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明 30 箱全部代销完毕，A 机构曾在上月收到部分代销款 425000 元；(7
19、)A 机构将自产应税药品 2 箱用于职工福利；(8)A 机构销售免税产品，取得银行存款 1000000 元。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)A 机构当期的应税销售额；(2)A 机构当期的销项税；(3)A 机构当期不能抵扣的进项税合计；(4)A 机构当期可抵扣的进项税；(5)A 机构当期应纳的增值税。47 某市卷烟厂 2006 年 5 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额 100000 元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶 500 元；(2)烟丝厂将 10 吨烟叶加工成 10 吨烟丝，收取加工费 3000 元，辅料
20、费 5000 元(均含增值税)，开增值税专用发票；(3)卷烟厂将 10 吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600 元；(4)卷烟厂进口生产用机器 1 台，支付价款折合人民币 100000 元，进口海运费6000 元，口岸至厂区运费 2000 元，设备关税率 7%；(5)购用卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元；(6)将 5 吨烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(7)生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将 20 箱云雾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了 10 箱，提供销售清单，零售价每条 65 元，月末与烟厂平价结算销售款，另按
21、15%与烟厂结算手续费。要求计算：(1)烟厂当期应纳进口关税和增值税；(2)烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税率 30%)；(3)烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加；(4)烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；(5)烟厂当期的增值税进项税额；(6)烟厂当期的增值税销项税额；(7)烟厂当期应纳增值税额；(8)烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。48 A 公司是一家盈利企业，2006 年 1 月发生下列业务：(1)启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本账、固定资产账、成本账、费用账等等共 12 本；(2)接受现金捐赠 50000 元；(3)受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款 100
22、000 元，增值税17000 元，A 公司自行支付运费 3000 元将该货物运到厂区；(4)与 B 企业签订以货易货合同，用 30 万货物和 10 万人民币换入 B 企业 40 万元货物，实际执行时没有完全履行该合同，只实现了 30 万元货物互换；(5)租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共 50000 元，租金 400元；(6)向银行签订流动资金借款合同，最高限额 40 万元，当月实际履行 20 万元；(7)与 C 企业签订加工合同，合同注明由 A 公司负责购入主要材料 100000 元并收取加工费 4000 元(均含增值税)，交货时 C 公司向 A 企业收取上述款项；(8)与
23、D 企业签订加工合同，合同注明由 D 企业购入提供主要材料 120000 元，A公司收取加工费 5000 元，代垫辅料 1000 元(均不含增值税)；要求：计算 A 公司应纳印花税。49 某公司经理程某 2006 年 1 月个人收入情况如下：(1)取得工资 6000 元，年终业绩兑现奖金 90000 元；(2)在企业家论坛讲座取得收入 8000 元，当即通过政府部门向农村义务教育捐赠5000 元；(3)取得定期存款利息 8000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 2000 元；(4)转让一项技术窍门，合同协定支付其税后收入 3000 元；(5)对一企业投资 50 万元，当年该
24、企业给其购买 12 万元轿车一辆。(6)从上交所上市公司分得红利 2000 元。要求按顺序计算：(1)工资薪金、年终奖励缴纳的个人所得税；(2)讲座收入年应纳的个人所得税；(3)存款利息收入应纳的个人所得税；(4)转让技术窍门应纳的个人所得税；(5)取得轿车应缴纳的个人所得税；(6)上交所上市公司分得红利应纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率 17%，退税率 13%，2006年 4 月末留抵税额 60000 元，5 月发生下列业务：(1)进口材料一批用于内销货物的生产，
25、关税完税价格 882353 元，关税率 5%，支付该批货物入关后运费 2000 元，取得国际货物运输发票；(2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格 100000 元，未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费 1500 元，取得运输业发票；(3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 600 元，支付该批货物运费 500 元，取得运输业发票；(4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本 26100 元；(5)内销货物 A400 箱，含税价 600000 元，支付运输费 3000 元，取得运输业发票；(6
26、)将货物 A100 箱项用于股东分红；(7)出口货物销售额 800000 元，支付运输费 20000 元，取得国际货物运输发票。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)计算该企业当期的进项税转出数合计；(2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计；(3)计算该企业当期的增值税销项税；(4)计算该企业应纳或应退免的增值税；(5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。51 某机械进出口公司适用 33%的所得税率，2005 年经营状况如下：(1)代理进口 80 批货物，共收取代理费 100000 元(2)代理机械企业出口 90 批货物，共收取代理费 120000 元(3)该企业代
27、理成本 70000 元(4)收购专用机械出口 10 批，出口货物收入 4000000 元人民币，采购货物注明货价 2300000 元，增值税 391000 元(5)该企业期间费用 600000 元(不含税金)(6)该企业拥有 5 座小汽车 5 辆，5 座 2 吨客货两用车 4 辆，中型面包车 4 辆，5.2吨货车 3 辆，其中一辆货车当年大修 8 个月，8.6 吨货车 1 辆(当地小汽车年税额200 元/辆，货车年税额 40 元/吨，中型面包车 240 元/辆)(7)该企业拥有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值 5000 万元，其中当年一仓库原值800 万元，仓库大修了 7 个月(当地损耗率
28、 30%)(8)该企业投资的收益 -8 万元，其中 17 万来自特区联营企业分回利润，-25 万元为投资转让损失(9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入 10000 元，营业外支出中有车辆违章罚款 5000 元，收支冲减-5000 元(机械出口退税率 13%)要求：(1)计算该企业应纳营业税；(2)计算该企业出口退税；(3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和；(4)计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和；(5)计算该企业应纳的车船税；(6)计算该企业应纳的房产税；(7)计算该企业的期间费用；(8)计算该企业应纳税所得额；(9)计算该企业应纳所得税。52 某中外合资咨询
29、公司，2005 年 4 月 8 日开业经营。2006 年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：(1)2005 年业务收入 800 万元；缴纳营业税 40 万元；业务支出 350 万元；(2)管理费用 300 万元，其中包括一次列支开办费 120 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元，支付境内员工的境外社会保险 20 万元；(3)财务费用 140 万元，其中包括 4 月注册资金未按时到位时向其他企业借款 90万元的利息 7 万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，注册资金 6月到位后向其他企业借款
30、 100 万元用于资金周转而支付的半年利息 5 万元(商业银行贷款年利率 8%)。(4)营业外支出 20 万元中包括与其他企业合同违约支出 15 万元和乱发广告而被城管部门罚款 5 万元(5)向特区投资开办企业，分回投资收益 17 万元该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额8004035030014020+1733(元)要求：(1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。(2)税务机关当场就该企业的问题下发税务行政处罚决定书决定处以该企业少缴税款 50%的罚款，税务机关的处理是否正确。
