1、注册会计师（税法）模拟试卷 153 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在境外销售在我国境内的不动产（C）境内企业之间租赁设备（D）运输企业销售货物并负责运输的业务2 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金) ，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际销售210 万元。外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费为 40 万元
2、(能提供有效凭证)。不考虑相关税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为( )。（A）10 万元（B） 30 万元（C） 66 万元（D）70 万元3 在税收法律关系中,纳税义务人享有的税收法律权利主要是( )。（A）办理税务登记（B）进行纳税申报（C）申请延期纳税（D）依法缴纳税款4 根据个人所得税法规规定,个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照( )项目计征个人所得税。（A）劳务报酬所得（B）偶然所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）工资、薪金所得5 某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 800 万元，福利费本期发生150 万元，拨缴的工会经费 15 万元，已经取得工
3、会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万元，该企业在计算 2011 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。（A）0（B） 75（C） 43（D）35.506 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6500 元（D）6700 元7 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。
4、（A）一律征收增值税（B）一律征收营业税（C）从高征税（D）由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额8 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内9 城镇土地使用税的纳税办法为( )。（A）按月计算，按期缴纳（B）按季计算，按期缴纳（C）按年计算，分期缴纳（D）按年计算，按期缴纳10 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( ) 。（A）直接为生产服务的科
5、技开发企业（B）从事产业信息咨询的企业（C）从事房地产开发业务的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业11 下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）高校后勤实体用地（B）公园办公用地（C）寺庙内宗教人员生活用地（D）直接用于农、林、牧、渔业的办公用地12 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）拥有土地使用权的单位和个人（C）土地使用权未确定但正实际使用的单位（D）拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人13 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地
6、产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格14 某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。（A）超过国家规定上浮幅度的利息支出（B）超过贷款期限的利息部分（C）金融机构加收的罚息（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额15 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于集体的不缴纳（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的，
7、由代管人或使用人缴纳（D）无租使用房产的，由出租人纳税16 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜17 下列各项中符合关税有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税18 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征
8、营业税。下列项目中需缴纳营业税的是( )。（A）单位将外购的商标权转让取得的收入（B）单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入（C）单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入（D）单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入19 跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为( )。（A）开采地（B）收购地（C）销售地（D）核算单位所在地20 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。(2009 年)（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂
9、（D）国家机关占用耕地新建办公楼二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指( )。（A）房装修费用（B）住房贷款利息（C）手续费（D）公证费22 下列各项中；免征或暂免征收个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴23 下列情况中，不允许从增值税销售
10、额中扣除的有( )。（A）商业给消费者的实物折扣（B）企业给代销商的代销手续费（C）企业给购货方的回扣（D）企业给购货方的销售折让24 以下外购货物或接受劳务，可以抵扣进项税额的有( )。（A）商店外购农产品用于职工福利（B）企业外购劳保用品（C）企业外购礼品赠送业务往来单位（D）企业购进钢材后委托加工钢结构件用于厂房建设所支付的加工费25 下列情况中，不属于城建税征税范围的是( )。（A）外商投资企业（B）外国企业（C）海关对进口代征的增值税、消费税（D）缴纳营业税的交通运输企业26 下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（A）融资租赁业务（B）邮政储蓄（C）证券经纪业（D）
11、邮汇27 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审查确定的正常的( )估定完税价格。（A）修理费（B）料件费（C）运输费（D）保险费28 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言,纳税人所在地是指( )。（A）机构所在地（B）领取车船牌照所在地（C）经营所在地（D）税务登记所在地29 下列各项符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的 ,向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议（B）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议（C）对扣缴义务人做出的扣缴税款行为
12、不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的 ,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议30 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。（A）就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法31 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（
13、C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产32 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业问的房地产互换（D）国有土地使用权转让33 企业发生下列各项业务中，不可以免纳营业税的有( )。（A）企业将闲置的设备出租给其他企业使用（B）残疾人福利企业为社会提供劳务（C）房地产开发公司预收购房订金（D）企业将自行研制的非专利技术有偿转让取得的收入34 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原
14、产于我国参加的含有关关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物35 下列在规定税额基础上减征 30%的资源品目有( )。（A）锰矿石（B）铬矿石（C）铝土矿石（D）钨矿石36 下列各项中，应按照“产权转移书据” 缴纳印花税的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）土地使用权转让合同（C）非专利技术转让合同（D）商品房销售合同37 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
15、（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据38 下列税种中属于国税局系统征收管理的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）个人所得税（D）企业的所得税(2008 年设立)39 下列各项中，属于增值税兼营行为的有( )。（A）运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务（C）塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装（D）商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务40 纳税人对税务机关作出的下列( )行为不服，可申请复议或直接诉讼。（A）不予核准延期纳税（B）确认纳税主体（C）确认征税范围（D）未及时解除税收保全而使纳税人合法权益遭受
16、损失三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除 20%的费用。( )（A）正确（B）错误42 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。 (
17、 )（A）正确（B）错误43 税目体现征税的广度,而税率体现征税的深度。( )（A）正确（B）错误44 税法总则规定了与该法紧密相关的内容,如该法的解释权和适用范围等。( )（A）正确（B）错误45 纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除。但发生理赔事项后，由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误46 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。( )（A）正确（B）错误47 铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定
18、取得的增值税返还收入，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。( )（A）正确（B）错误50 企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，变更前已贴的印花继续有效。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。5
19、1 李某等 5 人于 2007 年 6 月共同承包一项装修工程,取得装修费 160000 元,因李某承揽而分得承揽费 10000 元,剩余的 5 人均分。另外,李某本月购买福利彩票中奖,取得奖金 8800 元。要求:请计算李某该月应缴纳的个人所得税。52 甲公司为沿海经济开放区一中外合资先进技术生产企业 1998 年投入经营，2000年获利。2004 年总产值为 3 000 万元，其中出口产品产值 1 800 万元，当年收到出口退回增值税 200 万元，应纳税所得额为 160 万元，已扣除了某外国公司提供专有技术而向其支付的特许权使用费 70 万元，也扣除了企业 2004 年新产品开发费 12
20、0万元(2003 年开发费为 100 万元)。要求：(1)请计算甲公司 2004 年应纳企业所得税(假设免征地方附加税)。(2)代扣代缴的预提所得税。53 新远房地产开发公司与乙单位于 2005 年 2 月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入 10000 万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 1100 万元；房地产开发成本为 1500 万元；房地产开发借款利息支出为 1000 万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊)；其他费用 700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为 5%；利息不符合规定的，费用扣除比例
21、 10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。要求：按顺序回答下述问题(1) 新远公司计算土地增值税时可以扣除的税金；(2) 新远公司可以扣除的房地产开发成本和费用；(3) 新远公司土地增值税的扣除项目合计；(4) 新远公司转让写字楼应纳土地增值税。53 某酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6万元。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元，装卸费 144
22、万元、建设基金 1 万元。(3)销售干红酒 15 吨取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售。取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨。合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。要求：54 计算该企业 10 月应纳消费税。
23、55 计算该企业 10 月应纳增值税。56 计算代收代缴乙企业消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2008年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元；(2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板。该批材料的离岸价为
24、200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 000 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币 50 万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币 1 800 万元(不含税) ，期末库存该材料价值人民币 40 万元；(3) 销售实木地板一批，含税销售价款为 2 200 万元，另代运输单位收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输
25、，收取运费 8 万元；(5) 以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元；(6) 该公司上月留有的增值税进项税额为 5 万元。(消费税率 5%)要求：(1) 计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2) 计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额；(3) 计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。58 昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006 年9 月份发生下述业务：(1)将自产的 A 牌粮食白酒 1200 箱销售给甲，不含税销售额 60000 元；销售 A 牌粮食白酒 500 箱给乙，不含税销售额 25000 元。以上业务共收取包装物租
26、金 1170元，收取押金702 元，包装物已按合同约定于月末全部返还。(2)销售 B 牌啤酒给丙，共计 100 吨，每吨不含税销售单价 1600 元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2340 元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金 585 元、押金 1170 元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。(3)用 A 牌粮食白酒 180 箱换取装酒机一部自用。(4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额 40000 元。(5)外购酒瓶 100000 个，增值税专用发票注明的税额为 8500 元。(6)收购农产品 80
27、000 元，开具收购凭证。(7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料600 元，另外收取加工费 1000 元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒 10 吨入库。假设上述增值税专用发票均已通过认证。注：(A 牌粮食白酒每箱 10 斤，消费税的比例税率为 20%、定额税率为每斤 0.5元；啤酒的消费税税率为每吨 220 元)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额；(2)计算销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税；(3)计算销售自产的 B 牌啤酒产生的增值税销项税额；(4)计算
28、销售自产的 B 牌啤酒应缴纳的消费税；(5)计算用 A 牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；(6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；(7)计算当期应缴纳增值税。59 设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005 年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额 230万元；本年业务收入 1000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元(以前年度未列支)，其他职工福利费 62.2 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支
29、付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率 8%)。从境外分回税后利润 160 万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额1000-50-400-400-1500 (元)要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 153 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的
30、答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 运输企业销售货物并负责运输的业务，应征增值税。2 【正确答案】 B【试题解析】 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；应纳税所得额=200-150-(20010%)=30(万元)。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额为 80014=112(万元)，实际发生 150 万元，准予扣除 112 万元。工会经费扣除限额一 8002=16
31、(万元)，实际发生 15 万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=8002.5=20(万元)，实际发生 25 万元，准予扣除 20 万元。调增应纳税所得额=(150 一 112)+(2520)=43(万元)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；来分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。8 【正确答案】 C【试题解析】 契税纳税
32、期限为签订产权转移合同后 10 日内，减免税应在此间办理。9 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税不是流转税也不是所得税，所以不按月或按季计算，而是按年计算，且不存在预交情况。10 【正确答案】 C【试题解析】 直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。11 【正确答案】 D【试题解析】 直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。12 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。13 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务
33、机关根据评估价格确定转让房地产的收入。14 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。15 【正确答案】 C【试题解析】 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；无租使用房产的，由使用人纳税，故题目中 ABD 均不正确。16 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提
34、供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。18 【正确答案】 A【试题解析】 单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。19 【正确答案】 A【试题解析】 资源税原则上是开采或生产所在地纳税。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地
35、占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂
36、免征收个人所得税项目。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业给购货方的销售折让，允许从增值税销售额中扣除；企业支付给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购劳保用品、用于捐赠的货物，可以抵扣进项税额；工厂购进钢材后委托他厂加工钢结构件用于厂房建设，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征
37、税范围。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。【知识模块】 关税法28 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查的是纳税地点的规定。【知识模块】 车船使用税法29 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法30 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：
38、国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。【知识模块】 综合31 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得
39、的收入，免征营业税，故 D 选项免纳营业税。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 锰矿石、铬矿石属于黑色金属矿原矿，没有减征规定；铝土矿石、钨矿石属于有色金属矿原矿，有在规定税额基础上减征 30%的规定。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非专利技术转让合同属于“技术合同”。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的。应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用
40、证后再作调整。因此，AC 选项正确。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (除储蓄存款利息的个人所得税外)个人所得税属地方税务机关征收的税种。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 均为混合销售行为，不属于兼营行为。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人对税务机关作出的征税行为必须先经复议，对复议决定不服的，才可提起税务行政诉讼。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写
41、在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 加计扣除 20%的费用，只适用于专门从事房地产开发的纳税人。42 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论45 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者事故而由保险公司给予的赔
42、偿，有赔偿部分不得扣除。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”，专项用于技术研究开发在计算缴纳企业所得税时，暂不计人企业当年应纳税所得额计征企业所得税。改变用途的，补缴企业所得税。48 【正确答案】 B【试题解析】 如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润处理，用于职工集体福利。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生合并、分立和联营等变更后，凡依法办理法人登记的企业所设立的资金账簿，应于启用时计税贴花；凡毋需重新进行法人登记的企业原有资金账
43、簿，已贴印花继续有效。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)李某共取得装修费=10000+1500005=40000(元)(2)应纳税所得额=40000(1-20%)=32000(元)(3)应纳税额=3200030%-2000=7600(元)(4)福利彩票中奖奖金在 10000 元以下,不纳税。【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 (1)甲公司适用的所得税税率为 24%。(2)甲公司 2000 年为获利年度，2004 年为减半征收期。(3)甲公司向外国公司支付的特许权使用费，不是总分机构之间的特许权使用
44、费，准允税前扣除；甲公司收到的出口退税款不计入所得额；新产品开发费超过上年实际支出的 10%(20100 100%20%)，开发费除据实扣除外，还可按实际发生额的50%，从所得额中扣除。(4)应纳税所得额(160-12050%) 万元100 万元(5)应纳所得税(10024%2)万元12 万元(6)支付给国外公司的特许权53 【正确答案】 (1) 计算土地增值税时可以扣除的税金有不动产转让的营业税、城建税和教育费附加。房地产开发企业的印花税不得单独计算扣除。营业税100005%500(万元)城建税和教育费附加500(7%3%)50(万元)可以扣除的税金50050550(万元)(2) 土地成本和
45、开发成本110015002600(万元)利息符合扣除规定，故可扣除的费用100026005%1130(万元)可以扣除的房地产开发成本和费用260011303730(54 【正确答案】 应纳消费税=2510+40020+(35+144+1)11720 +8020000510000+15010+12020+1020000510000+806020+166020000510000=147 46(万元)55 【正确答案】 应纳增值税=2517+617+40017+(35+1 44+1)11717 +15017+12017+806017+117=13294(万元)56 【正确答案】 代收代缴乙企业消费税
46、=(10+1)(1-10)10 =122(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 【正确答案】 (1) 进口关税= 进口应税货物完税价格适用税率=(200+20)7.8020%=343.2(万元)进口环节消费税=(2207.8+343.2)(1-5%)5%=108.38(万元)进口环节增值税=(2207.8+343.2)(1-5%)17%=368.49(万元)进口实木地板进口成本=2207.8+343.2+108.38=2 167.58(万元)(2) 本月应纳消费税销售额=1 800+2 200(1+17%)=3 680.34
47、(万元)以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50(1+17%)=42.74(万元)本月生产领用进口实木复合板可以抵扣消费税额=(50+2 167.58-40)5%=108.88(万元)本月应纳消费税额=(3 680.34+42.74)5%-108.88=77.28(万元)(3) 销售实木地板应纳税销售额=1 800+2 200(1+17%)=3 680.34(万元)销售强化复合地板应纳税销售额=(1 200+8)(1+17%)=1 032.48(万元)以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50(1+17%)=42.74(万元)本月应纳增值税销售额=3 680.34+1032.48+42.74=4 7
48、55.56( 万元)本月增值税销项税额=4 755.5617%=808.45( 万元 )本月增值税进项税额=612+(20+2)7%+368.49=982.03(万元)当月应纳税额=808.45-982.03-5=-178.58(万元)58 【正确答案】 (1)销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额(600002500011701.177021.17)178660017 14722( 元)(2)销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税(600002500011701.177021.17)20(1200500)100.525820(元)(3)销售自产的 2 牌啤酒产生的增值税销项税额10016001723401.170.175851.171759 【正确答案】 (1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误：开办费应 5 年摊销，超标准列支额 160 万元(200-20015)，应相应调增应纳税所得额。福利费超标列支 30 万元 (62.2-23014%)，应相应调增应纳税所得额。交际应酬费只允许列支 7.5 万元(50010+500 5)，超标准列支 42.5 万元(50- 7.5)，应相应调增应纳税所得额。外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。借款利息只允许列支 8 万元(1008%)，超过
