1、注册会计师（税法）模拟试卷 156 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某乡镇企业(地处农村) 三月份应缴纳增值税 6 万元，营业税 2 万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为( )。（A）200 元（B） 400 元（C） 600 元（D）800 元2 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（A）发出货物的当天（B）收到货款的当天（C）合同规定的收款日期当天（D）合同规定的收款的最后期限3 王某是一机动船的拥有人,他与
2、李某签订了为期一年(1998 年 1 月 1 日至 12 月 31日)的租赁合同,该船当年由李某使用,但合同对 1998 年的车船使用税由谁缴纳未予明确,车船使用税的纳税人应为( )。(1999 年)（A）王某（B）李某（C）王某代李某缴纳（D）税务机关指定王某和李某中的一人4 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,非生产性外商投资企业,不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策,下列各项属于非生产性外商投资企业的是( ) 。(1999 年)（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事产业信息咨询的企业（C）从事房地产开发业务的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业5 下列有关车船税
3、计税依据的表述正确的是( )。（A）载货汽车以总吨位为计税依据（B）低速货车以自重吨位为计税依据（C）三轮汽车以辆为计税依据（D）船舶以载重吨位为计税依据6 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 37 万元，缴纳的相关税费为 5 万元，售价为 62 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（A）3.2（B） 4.8（C） 6（D）8.47 纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，( )。（A）部分退还已经缴纳的耕地占用税（B）全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）视具体情况确定是否退还耕地占用税（D）各地区自
4、行确定是否退还耕地占用税8 下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理（D）必须口头协议9 某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1510 我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情
5、简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（A）500（B） 1 000（C） 2 000（D）5 00011 应当办理变更税务登记的情形不包括( )。（A）增减注册资金(资本)（B）改变或增减银行账号（C）企业资不抵债而破产（D）改变经济性质或经济类型12 某股份制企业为增值税一般纳税人，地处市区，增值税税率为 17%。本月出租厂房取得租金收入 50 万元，销售产品取得不含税收 300 万元，可以在当期抵扣的进项税额是 l7 万元。出口产品按税法规定退回增值税 20 万元，则以上业务，该企业本月应缴纳的城市维护建设税税额为( )万
6、元。（A）0.18 （B） 1.16（C） 2.38（D）2.5613 某服装生产企业 2006 年度主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告费用 90 万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（A）83.6（B） 86（C） 85.5（D）85.314 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人15 某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑
7、物面积 100000 平方米(公司与机关、事业单位的占用比例为 4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 10元。该公司应纳城镇土地使用税 ( )。（A）0 元（B） 50000 元 （C） 100000 元（D）1000000 元16 下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。（A）成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目（B）石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油（C）植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围（D）以汽油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于本税目征收范围17 下列各项中，
8、属于营业税应税劳务的是( )。（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装18 保险公司取得的下列收入，应征营业税的是( )。（A）出纳长款收入（B）保险追偿款收入（C）财产保险费收入（D）出口信用保险收入19 下列关于收入确认时间的说法中，正确的是( )。（A）接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入（B）企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现（C）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现20 居民刘某 2011 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，
9、月租金 6000 元，第二套住房在 2011 年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万元；第三套是 2011 年 2 月份以 45 万元价格购入的 90 平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3。刘某 2011 年应纳契税是( )。（A）4500 元（B） 13500 元（C） 19500 元（D）21660 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施
10、主要有( )。（A）变价抵缴（B）加收关税滞纳金（C）强制扣缴（D）罚款22 下列项目中,属于税收管理权限的有( )。（A）税收立法权（B）税法解释权（C）税种开征权（D）税收减免权23 下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（A）滞纳金（B）优质费（C）白酒品牌费（D）包装费24 免征营业税的有( )。（A）农业机耕收入（B）学生勤工俭学提供的服务（C）农牧保险收入（D）书画馆举办书画展取得的门票收入25 下列经营项目中,应纳营业税的有( )。（A）从事长途汽车客运（B）从事委托加工（C）从事商品批发业务（D）从事旅游业务26 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间
11、的业务往来收取或者支付价款、费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行调整,其方法有( )。(2000 年)（A）按照独立企业之间相同交易的价格调整（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照企业上年度的计算方法调整（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格调整27 纳税人发生下列税务违法行为,应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款的 50%以上 5 倍以下的罚款的是( )。（A）骗取出口退税（B）以威胁方法拒不缴纳税款（C）纳税人不进行纳税申报,不缴或少缴应纳税款（D）纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手
12、段 ,妨碍税务机关追缴欠缴的税款28 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金29 依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（A）赔偿义务机关因主观故意造成赔偿（B）赔偿义务机关因一般过失造成赔偿（C）赔偿范围超出国家赔偿法的规定（D）赔偿标准超出国家赔偿法的规定30 下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合
13、同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同31 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税32 根据税法规定，我国现行的税务行政处罚种类有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票33 下列关于资源税说法正确的是( )。（A）收购未税矿产品的收购单位按其本单位的资源税额缴纳收购未税产品的资源税（B）煤矿生产的天然气不征
14、收资源税（C）液体盐征收资源税，固体盐不征收资源税（D）开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定使用税额的一律按主矿产品税目征收资源税34 下列各项所得，在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）股息所得（D）财产租赁所得35 下列关于企业所得税政策的陈述，正确的有( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20%的税率（B）符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率（C）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业
15、所得税（D）西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为 15%36 下列属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。（A）长期亏损的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业37 下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（A）车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定（B）车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地（C）车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月38 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业
16、所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费39 根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（A）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法40 增值税一般纳税人取得的扣税凭证应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税
17、额。按照上述办法处理的抵扣凭证有( )。（A）增值税专用发票（B）海关专用缴款书（C）机动车销售统一发票（D）公路内河货物运输业统一发票三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按 20%的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误42 李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。 (
18、 )（A）正确（B）错误43 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。( )（A）正确（B）错误44 生产企业从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。( )（A）正确（B）错误45 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三” 的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的
19、生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。( )（A）正确（B）错误47 根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )（A）正确（B）错误48 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。( )（A）正确（B）错误49 纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 ( )（A）正确（B）错误50 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划
20、分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某城市生产性(国家鼓励类项目)外商投资企业为增值税一般纳税人,1998 年 7 月28 日开业,注册资本 3000 万美元,经营期 20 年。1998 年至 2003 年盈(亏)情况如下(该企业选择从 1999 年开始享受有关的优惠政策): 2003 年 1 月,外方投资者在原投资协议以外又追加投资新增注册资本 1500 万美元。该企业有关资料反映 2003 年销售收入总额为 12500 万元(其中属当年追加投资项目的销售收入为 5
21、000 万元)、应纳税所得额为 1000 万元(先期和追加投资各自的应纳税所得额未分别计算)。2003 年已按 2002 年的所得额按季预缴了所得税。会计师事务所 2004 年 1 月对该企业 2003 年度财务情况进行审计时发现如下问题:(1)部分产品(属先期投资项目) 销售款 117 万元(含税) 未入账;(2)在成本费用中列支了按工资总额 1500 万元计提 14%的应付福利费 210 万元,实际在应付福利费开支的职工福利类支出为 180 万元;(3)2001 年 1 月到期的应付账款 15 万元,已无法与债权人联系;(4)向境外慈善机构捐款 1 万美金(汇率 8.2,下同)列入营业外支
22、出;(5)为外籍职工支付的境外社会保险费 3 万美金列入管理费用。要求:(1)计算 1998 年至 2003 年应纳所得税;(2)2003 年汇算清缴应补(退) 的所得税(自开业起免征地方所得税)。52 某工业企业上月购进小轿车 3 辆、卡车 1 辆。每辆车购进价均为 9000 元,取得增值税专用发票。企业购进小轿车后,将其中的两辆用于厂部办公用车,另一辆赠送给有特殊贡献的科技专家。卡车购进后在厂区内各车间使用。要求:请分别计算该企业和该专家各应纳的车辆购置税。53 甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004 年甲企业发生如下经济业务：(1)自建一幢 5 层楼房竣工，总工程成本 5 000 万元
23、。将其第 1 层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第 2 层出租给某单位作写字间，租期 10 年，年租金 240 万元，每年 6 月交付当年租金；第 3 层作为住房自用；第 4 层无偿赠送给某协作单位，同品质楼层的市场售价为 1 500 万元；第 5 层对外出售，取得销售收入 1 300 万元。当地主管税务机关核定的成本利润率为 10%。(2)中标写字楼工程，总承包额 8 000 万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以 5 000 万元分包给乙企业，乙企业将其中的设备安装工程以 3 000 万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后，甲企业收取 900 万元提前竣工奖
24、，甲企业支付给乙企业 400 万元，乙企业收到后支付给丙企业 200 万元。(3)2004 年 6 月附设工厂生产建筑材料 20 吨，30%用于建筑工程，70%以 60 万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、税款 34 万元。支付运费 10 万元，取得运输部门开具的货票。原材料入库后，20%直接用于建筑工程，其余用于生产预制板。(4)出租给乙企业水泥搅拌机一台，年租金收入 12 万元。(5)中标某外国独资企业的两项工程，境外建筑工程总造价 3 000 万元，境内建筑工程总造价 5 000 万元。甲企业将部分境内工程
25、分包给丙企业，分包额为 2 000 万元。工程结束后，该企业在支付工程价款的同时，支付给甲企业材料差价款 200 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元。甲企业收到后，将三项费用各50%支付给丙企业。(提示：各项收入独立核算；附设工厂上一年度不含税销售额 258 万元)要求：(1)根据税法规定，计算甲企业 2004 年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。(2)根据税法规定，计算甲企业 2004 年 6 月应缴纳的增值税税额。54 中国公民李某 2003 年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。要求：计算 20
26、03 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2008 年 12 月该厂购销情况如下：(1) 销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150 000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2) 抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10 000
27、元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3) 与特约经销商乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20辆小汽车的代销清单；(4) 以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160 000 元、150 000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5) 销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500 000 元，已提取折旧 200 000 元，销售价格 5
28、20 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6) 购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额 100 000 元，建设基金 10 000 元，装卸费 5 000 元，保险费5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，发票已通过认证；(7) 从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；发票未通过认证；(8) 本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元
29、；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100 000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9) 购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20 000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。该厂 2007 年 12 月份计算的应纳增值税：(1) 当月销项税额 =150 000(60+20)17%=2 040 000(元)(2) 当月进项税额=(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)17%+(10 000+20
30、000+ 100 000+10 000+5 000+5 000)7%+600 0006%=1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2 040 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1) 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确? 如有错误请指出错在何处 ?(2) 正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3) 对该厂的行为应该如何处理?( 小汽车适用税率 5%)。56 张某为一企业法定代表人，2006 年取得以下收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月发放工资 3000 元，年终效益工资收入为 6400
31、0元；(2)转让自用小汽车一辆，原价 150000 元，合同标明转让价 160000 元；(3)为改善住房条件， 7 月 1 日将自购已居住 6 年的唯一普通住房对外转让，原价 100000 元，合同标明转让价 120000 元；(4)1 月份购入某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150元；(5)取得有奖发票 2 张，每张发票奖金金额均为 500 元；(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，主管税务机关核定的原价为 60000 元；(7)从 A
32、 国取得股息所得(税前) 折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税400 元；从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。(张某所在地区城市维护建设税税率适用 7%，教育费附加征收率 3%，产权转移书据印花税税率 0.5%。)要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加；(3)计算住房转让应缴纳的各税及附加；(4)计算转让债券应缴纳的个人所得税；(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税；(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；(7)计算从 A 国、
33、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。56 北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2010 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1)1 月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10 万元，建设基金 2 万元；(2)1 月在国内销售 10 万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入 28.08 万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶 380 万套，取得销售额 200 万元；(3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，
34、包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费 7 万元；(4)2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 60 万元，相关税金3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)2 月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂；(6)2 月 1 日将 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2
35、 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(7)2 月销售 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(8)2 月企业新研制生产 B 型白酒 1.2 吨，每吨成本价 2 万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无 B 型白酒销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 白酒成本利润率 10%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问
36、需计算出合计数：57 计算企业 1 月份应退的增值税；58 计算企业 1 月份留抵的增值税：59 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税；60 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；61 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税；62 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；63 计算企业 2 月国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；64 计算企业 2 月销售 A 型、B 型白酒的销项税额；65 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；66 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 156 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选
37、答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 (6+2)1%10000800(元)2 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。3 【正确答案】 B【试题解析】 原则上车船使用人是车船使用税的纳税人。如有租赁关系,拥有人与使用人不一致时,应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定时,由使用人纳税。【知识模块】 车船使用税法4 【正确答案】 C【试题解析】 本题中,属于非生产性外商投资企业的是从事房地产开发业务的企业。【知识
38、模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 A【试题解析】 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半 征收，未满 3 年的按规定征收。本题中应减半征收。增值额62-37-520 万元；增值率20/32100%-62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税(2040%-325%)50%3.2 万元。7 【正确答案】 B【试题解析】 征收管理条例规定。8 【正确答案】 D【试题解析】 必须书面签订委托代理协议书
39、9 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经
40、营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属及改变其他税务登记内容的。选项 C 应办理注销税务登记。12 【正确答案】 D13 【正确答案】 A【试题解析】 房屋转让收入计人营业外收入，不作为广告费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的广告费用(100045)8 83.6(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。15 【正确答案】 C【试题解析】 5000(4+1+3)410100000(元)。16 【正确答案】 C【试题解析】
41、 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。17 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。其他选项应纳增值税。因此，B 项正确。18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：出纳长款收入不征收营业税；选项 D：中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。选项 B：保险企业取得的追偿款不征收营业税。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认
42、收入的年度计算缴纳企业所得税；选项 C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。20 【正确答案】 B【试题解析】 刘某第一套住房出租，不需缴纳契税；第二套住房交换，应由支付补价的胡某缴纳契税；第三套住房虽然是在 2011 年 1 月 1 日之后购买，但不是首次购买，不得使用 1的税率。2011 年刘某应缴纳契税=453：135(万元)=13500(元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案
43、代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税法概念23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 白酒生产企业向商业销售单位收取的，“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企
44、业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A,D【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关有权进行调整。其方法有:(1)按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；(2)按照成本加合理的费用和利润；(3)按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；(4)按照其他合理的方法。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 C,D【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，转让旧房的，应按房屋
45、及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 依据国家赔偿费用管理办法规定，如果赔偿义务机关因故意或重大过失造成赔偿的，或超出国家赔偿法规定的范围和标准赔偿的，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 无息、贴息贷款合同免税；银行同业拆借所签订的合同也不交印花税。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。32 【正确
46、答案】 A,B,C,D33 【正确答案】 B,D【试题解析】 按资源税法的有关规定，煤矿生产的天然气暂不征收资源税，纳税人开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定使用税额的一律按主矿产品税目征收资源税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，可以扣除 800 元或 20的费用；选项 D，可以扣除营业税费、修缮费、800 元或 20比例费用。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合条件的小型微利企业适用 20%，符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让定价调查应重点选择以下企业(1)关联交易数额较大
47、或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收行政法规的效力高于税收行政
48、规章的效力，B 选项不正确。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般纳税人取得 2009 年 1 月 1 日以后开具的海关专用缴款书。应在开具之目起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单；未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2009 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题
49、既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 娱乐业不是都按 20%的税率征收营业税。如：音乐茶座。42 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的征税范围不包括农村。43 【正确答案】 B【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。44 【正确答案】 B【试题解析】 消费税的扣税仅限于从工业企业购进的应税消费品或进口的应税消费品，连续生产应税消费品并销售，对从商业企业购进应税消费品已纳的消费税，一律不得扣除。45 【正确答案】 B【试题解析】 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。46 【正确答案】 B【试题解析】 如果不能加以区分，主管税务机关可按企业收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额。47 【正确答案】 B【试题解析】 只有将残货退还对方，更换的货物进口时才免关税，否则不免。48 【正确答
