1、注册会计师（税法）模拟试卷 158 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应征收增值税的是( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报刊、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房2 某卷烟厂将其生产的试生产卷烟 5 箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为120000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 30%加 0.003 元/ 支，则卷烟消费税组成计税价格为( ) 元。（A）180000（B） 171428
2、.57（C） 180214.28（D）181071.433 根据税法的功能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法与地方税法4 某工业企业为增值税一般纳税人,2003 年 12 月将使用 2 年的进口小汽车(汽缸容量在 2200 毫升以上)1 辆销售,开具普通发票上注明销售额为 31.20 万元,已知该小汽车原值为 26 万元。此项业务中,企业应计算缴纳的增值税税额为( )元。（A）5333（B） 6000（C） 6240（D）120005 企业来源于境外所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予按照规定在汇总纳税时从其
3、应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额,超过扣除限额的,当年不能扣除,但可以( )。（A）列为纳税年度的费用支出（B）从本年应纳所得税额中扣除（C）从以后年度境外所得中扣除（D）在不超过 5 年期限内用以后年度税款扣除限额中的余额补扣6 为解决超额累进税率计算复杂的问题,累进税率表中一般规定有( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）平均税率（D）速算扣除数7 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是（ ）。（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共和国民法通则（C） 中华人民共和国个人所得税法（D）中华人民共和国税收征收管理法8
4、下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是( )。（A）外商投资企业的固定资产计算折旧时可扣除的残值，一般为原价的 10%（B）外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数额不得超过房地产销售收入的 10%（C）因债务人逾期未履行偿债义务已超过 2 年仍不能收回的，应作为坏账损失（D）从事信贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款 5的坏账准备9 某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口 A、 B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到 岸价格分别为 1 536 万元和 1 920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月
5、，适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。（A）4 万元（B） 8 万元（C） 16 万元（D）32 万元10 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000（C） 1 000，20 000（D）2 000，20 00011 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）建制镇内直接用于农业生产的用房（D）国家机关自用的房产12 资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（A）不征收
6、资源税（B）报经国务院批准决定征收与缓征（C）报经国家税务总局批准决定征收与缓征（D）由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征13 张三拥有三处房产，一处价值 70 万元的房产供自己居住，一处原值 60 万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40 万元的房产于 2005 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( ) 。（A）5520 元（B） 11400 元（C） 6000 元（D）6360 元14 下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是( )。（A）土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位
7、进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算（C）应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 30 日内到主管税务机关办理清算手续（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金15 某运输公司有机动船 20 艘(其中 2000.40 吨的 15 艘，5960 吨的 5 艘)，非机动船 8 艘，每艘 50.8 吨；机动车挂车 20 辆，每辆净吨位 10 吨。机动船 5011500吨的，每吨税额 2 元；15013000 吨的，每吨税额 2 元
8、。非机动船 11 吨至 50 吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150 吨的，每吨税额 1 元。载货汽车每吨税额 50 元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（A）112600（B） 103008（C） 110008（D）10640816 某公司 2011 年 1 月以房屋作抵押，向银行贷款 90 万元，2012 年 6 月到期后本息合计 105 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 185 万元，银行将剩余的 80 万元支付给该公司。该公司应纳营业税为( ) 。（A）4 万元（B） 475 万元（C） 525 万元（D）925
9、万元17 某外贸公司 2011 年 9 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500 台，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元台。此笔出口已收汇并做销售处理(美元与人民币比价为 1：687，退税率为 13)。该笔出口业务应退增值税为( ) 。（A）13559 元（B） 13598 元（C） 15106 元（D）17782 元18 某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装每套由下列产品组成：自产门红一支(不含税价 48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)
10、，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元) 。每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价，其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( ) 。（A）10584 元（B） 10680 元（C） 14940 元（D）15300 元19 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )或者对法人或其他组织作出( )罚款的案件。（A）1000 元以上；10000 元以上（B） 2000 元以上；10000 元以上（C） 1000 元以上；20000 元以上（D）2000 元以上；50000 元以上20 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳
11、的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款。计算加处罚款的比例是( )。（A）1（B） 3（C） 1%（D）3%二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税
12、 0.84 万元22 下列关于消费税纳税义务发生时间的阐述,正确的有( )。（A）纳税人采用预收货款结算方式销售应税消费品的 ,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（B）纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（D）纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天23 下列企业出口应税消费品适用出口免税不退税政策的有( )。（A）有出口经营权的生产企业自营出口（B）生产企业委托外贸企业代理出口自产产品（C）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（D）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口
13、应税消费品24 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（ ）。（A）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月25 下列说法符合现行税法规定的有( )。（A）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取 “一票制”收费方式的，无论是否分
14、别核算，均从高适用营业税（B）消费税纳税人发生退货的，不可抵税，但可以退税（C）营业税纳税人发生退款的，可以抵税，也可以退税（D）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额26 下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税” 税收优惠政策的有( ) 。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（B）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（C）有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品（D）有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品27
15、根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）城市郊区观光农业园的采摘用地（D）自 2009 年 1 月 1 日，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地28 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率29 关于关税税率的适用，下列说法正确的有( )。（A）进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸
16、易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报进口日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税30 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有( )。（A）个人所有的小超市占地（B）宗教寺庙自用的土地（C）已使用 12 年的经改造的废弃土地（D）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地31 下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。（A）实行查账征收和
17、实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴（B）参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开（C）纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款（D）参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款32 下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（A）计税工资限额标准提高到每月人均 1 200 元（B）固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短折旧年限（C）无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短摊销
18、年限（D）广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%.在企业所得税前合并扣除33 下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款（C）对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税（D）以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税34 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到
19、较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提韵公益金、公积金公后不足以缴纳税款的35 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元36
20、下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款37 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（A）受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的（B）委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的（C）受托方负责采购委托方所需原材料的（D）委托方提供原料、材料和全部辅助材料的38 某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关
21、应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30)，则进口环节还需缴纳( )( 消费税税率为 10)。（A）消费税 65 万元（B）消费税 722 万元（C）增值税 1105 万元（D）增值税 1228 万元39 下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。（A）保险业的营业税纳税期限为一个月（B）典当业的营业税纳税期限为一个季度（C）非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月（D）营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税40 张先生为回国留学人员，2009 年 7 月购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500
22、元、车辆装饰费500 元。2011 年 7 月张先生将该轿车转让给黄先生，成交价 11 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（A）2009 年张先生购买轿车时免缴车辆购置税（B） 2009 年张先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 204 万元（C） 2011 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 192 万元（D）2011 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 24 万元三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0
23、.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 从其他工、商企业购进的已税消费品,用于继续生产应税消费品销售的,在计征消费税时,生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。( )(2000 年)（A）正确（B）错误42 省政府规定,个人经营营业税的某应税项目时,适用 3%的营业税率,起征点为每月700 元。A 纳税人月营业收入 690 元不缴纳营业税； B 纳税人月收入 790 元,应缴纳营业税 23.70 元。( )（A）正确（B）错误43 个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误44 个人所得税
24、计税依据为个人取得的各项应纳税所得额减去按规定标准扣除费用后的余额。个人所得的项目不同,其扣除标准也不相同,其中利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除费用。( )（A）正确（B）错误45 税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。( )（A）正确（B）错误46 某技术咨询企业 2003 年度取得技术转让收入 85 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 40 万元，适用企业所得税税率为 33%，则该企业当年应纳的企得税税额为 4.95 万元。( )（A）正确（B）错误47 我国的关税暂定税率优先适用于
25、优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（A）正确（B）错误49 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。( )（A）正确（B）错误50 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商场(为增值税一般纳税人，批发兼零售)8 月份发生以下业务：(1)
26、委托加工一批货物 18 万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87 万元；(2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额 10 万元，税金 1.7 万元；(3)零售一批空调，取得销售收入 17.55 万元；安装材料费 1.7 万元；(4)批发销售一批货物，市场价格 20 万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前5 天付款，所以按合同规定给予 5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额 19 万元；(5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机四台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减四台空调机退货成本 0.6 万元；(6)完成与厂家协议规定的销
27、售数量收到厂家返还的款项 6 万元；(7)零售代销货物一批，取得代销 5%手续费 5 万元。要求：根据以上业务计算该商场 8 月份应纳增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)52 某商场为增值税一般纳税人,并兼营饮食业,2007 年 10 月份发生如下业务:购进农副产品支付货款 11.30 万元(其中增值税税额为 1.30 万元),购进轻工产品支付货款11.70 万元(其中增值税税额为 1.70 万元),并均取得一般纳税人开具的增值税专用发票(经主管税务机关认证) ；以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半,另一半全部对外销售,取得不含税销售额 8 万元；以上购进的轻工产品全部对外销售,
28、取得不含税销售额 15 万元。饮食业营业额单独核算。要求:回答下列问题。(1)该商场可予抵扣的进项税额是多少?(2)如果商场未分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额,则该商场当期应纳增值税税额是多少?(3)如果商场分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额,则该商场当期应纳增值税税额是多少?53 某服务公司 2007 年发生以下业务：(1)提供中介服务，取得服务收入 120 万元；(2)派本单位员工上门提供各种服务，取得收入 10 万元；(3)提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入 30 万元，其中，咨询费 5 万元，销售打印机收入 25 万元，但公司未能分别核算各自的收入；(4)与企
29、业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费 15 万元；(5)从国债二级市场以 115 元单价购入国债 100 手，以 130 元的价格卖出，获得价差收入 15 万元。要求：试计算其应缴纳的营业税和增值税。54 某企业，2007 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2007年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安
30、装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，中央空调单项核算。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%) 要求： (1)计算该企业 2007 年应缴纳的城镇土地使用税； (2)计算该企业 2007 年应缴纳的房产税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 税务代理人员在对某内资企业报送的 2006 年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报 2006 年销售收入 8 000 万元，销售折扣和折让 400万元，账簿资料反映其他业务收入 600 万元，利润总
31、额 1 000 万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。(1)“应收账款”年初余额 3 200 万元，年末余额 4 500 万元，“应收票据”年初余额200 万元。年末余额 150 万元，“坏账准备” 年初余额 90 万元，年末余额 200 万元，2005 年发生坏账 10 万元(已经税务机关审核确认)，收回 2004 年前已冲销的坏账损失 20 万元。(2)“销售费用广告费”280 万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2%。2003 年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为 30 万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费 40 万元。(3)“管理费用一业务
32、招待费”105 万元，2005 年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为 20 万元。(4)“应付工资”年初贷方余额 40 万元，本年贷方发生额合计 1 040 万元，借方发生额合计 1 030 万元，年末贷方余额 50 万元。该企业全部职工 510 人，其中企业福利人员 10 人，全年提取工资 12 万元并全额发放。(5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“ 应付福利费”和“其他应付款应付工会经费”账户均无借方发生额。要求：(1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。(2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。(3)计算该企业的业务招待
33、费应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。(5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业 2006 年度应纳所得税额。56 甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006 年 6 月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支付运费 79 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元，铁路建设基金 9
34、 000 元。购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用。采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买 5 台不含税单价为 2000 元的A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的 B 型电视机 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机。5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款。销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90000 元和
35、 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元。对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：购入商品一批，不含税价为 6 000 000 元，增值税专用发票注明税款为 1 020000 元，款项已支付，有关单据已经经过认证。将本月购进的 C 型电视机 6 台赠送某常年客户。C 型电视机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位购进成本为 2 000 元。因电源故障造成展示的 20 台 D 型电视机被烧毁。D 型电视机的单位购进成本为 6 000 元，进销差
36、率 20%。购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000 元，税款为 51 000 元。当月向消费者个人直销商品取得销售收入 14040 000 元。采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款 330 000 元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。将逾期未收回的包装物押金 245 700 元，转作当期收入。接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价 300 元，当月代销1 000 辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和 10%的手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E
37、型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费 11.70 元，甲另外开具了普通销货发票。6 月 15 日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为 1 500 000 元，乙公司由于资金周转原因，只支付了 855000 元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为 255 000 元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 A 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为40
38、0 元。7 月初甲公司和乙公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)甲公司：增值税销项税额=(2000300+2 00090+90 000+117 000+4 500500+85 500)17%=564 825(元)进项税额=2 76000017%+79 5007%+8 160=490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)应纳营业税额 =11.75003%+170 0005%=8 675.5(元)(2)乙公司：销项税额=(14 040000+330 000+245 700)17%+300(1+10%)1 00017%=2 540 769(元)
39、进项税额=1 020 000+51 000+4 50050017%+255000+3001 00017%=2 218 500(元)应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。57 北京红佳工贸公司(位于市区)为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006 年 7 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，关税完税价格 255 万元；支付白海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、
40、装卸费用和保险费用 3 万；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)进口保龄球球具一批，关税完税价为 35 万元；进口高尔夫球一批，关税完税价为 118 万元；(4)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给一省级代理商并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元，另外收取独家代理费 30 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元；(5)销售除化妆品以外的其他工业商品，开具增值税专用发票，应收
41、不含税销售额292 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(6)化妆品包装物押金 140.02 万元逾期已满一年；(7)自国外合资公司进口一批壳牌润滑油 l00 吨，关税完税价为 880 万元；(8)进口卷烟 30 箱(标准箱，下同) ，每箱成交价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金 40 美元/箱，入境起卸前的运费 110 美元 /箱，保险费 100 美元/箱。(上述进口货物的关税税率统一为 20%，润滑油 1 吨1126 升，消费税率 0.2 元/升；高尔夫球及球具等消费税率 10%。汇率：1 美元8 元人民币。当月购销
42、各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按下列 j 顷序回答问题，每问均为共计金额：(1)该公司业务 (1)涉及缴纳的税金；(2)该公司业务 (2)应代收代缴的税金；(3)该公司业务 (3)涉及的税金；(4)该公司业务 (4)涉及的消费税；(5)该公司业务 (7)涉及的税金；(6)该公司业务 (8)涉及的税金；(7)该公司本月应交纳的消费税；(8)该公司本月应向税务机关交纳的增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 158 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试
43、题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=120000(1+5%)+5150(1-30%)=181071.43(元)。组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1-比例税率)【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的职能作用，税法可分为税收实体法和税收程序法。4 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【知识模块】
44、综合7 【正确答案】 A【试题解析】 根据宪法第 56 条的规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考察考生对特殊进口货物进门关税的有关规定。准予暂进门的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；经过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不纳关
45、税；B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计1 92010%(2/48) 万元8 万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。11 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，国家机关自用的房产免征房产税。12 【正确答案】 D【试题解析】 未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。13 【正确答案
46、】 A【试题解析】 房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(1-30%)1.2%+20004% 65520( 元)14 【正确答案】 C【试题解析】 应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。15 【正确答案】 C【试题解析】 由于船舶吨位尾数“四舍五人”，车辆税额“四不舍五人”，因此，该企业应纳车船使用税15 艘2000 吨3.2 元/吨5 艘600 吨2.2 元/ 吨8 艘51吨1 元 /吨20
47、辆10 吨 50 元/吨70%96000 66004087000110008(元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。该公司应纳营业税=(185105)5：4(万元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 应退增值税=外贸收购不舍增值税购进金额 退税率=(500150+200148)13=13598(元)18 【正确答案】 D【试题解析】 防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8560030=15
48、300(元)19 【正确答案】 B【试题解析】 对公民作出 2000 元以上或对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件，应进行税务行政听证。20 【正确答案】 D【试题解析】 对税务行政处罚的加处罚款比例较高，是根据对当事人的罚款数额，再按日加罚 3。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=303%=0.9(万元)；丙企业按成交价格计算契税=403
49、%=1.2( 万元)。【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 适用出口免税并退税的企业必须是有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的
