1、注册会计师（税法）模拟试卷 162 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（A）有出口经营权的生产企业（B）有出口经营权的外贸企业（C）委托外贸企业代理出口货物的外贸企业（D）委托外贸企业代理出口货物的商贸企业2 根据营业税法规规定,下列项目中,应按“销售不动产” 税目征收营业税的是( )。（A）转让不动产所有权（B）以不动产投资入股并共担风险（C）单位将不动产无偿赠与他人（D）将不动产出租给他人使用3 根
2、据企业所得税的有关规定,下列说法正确的是( )。（A）股息等投资收益一般按被投资方报表报出的日期确认收入的实现（B）利息收入按照权责发生制债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入按特许权使用人实际支付日期确认收入的实现4 车船税的纳税地点由省级人民政府根据当地实际情况确定。跨省、市、自治区使用的车船,纳税地点为( )。（A）车船的登记地（B）车船的购买地（C）车船的使用地（D）纳税人所在地5 在国际货运中,凡由我国企业运输的对我国运输企业所持的运费结算凭证,均按本程运费计算纳税,对托运方所持的运输结算凭证,按( )计
3、税贴花。（A）全程运费（B）本程运费（C）分程运费（D）按双方商定6 某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为（ ）万元。（A）31.5（B） 0.9（C） 0.95（D）0.987 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。（A）加工企业对来料加工后又复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物（D）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物8 法人或其他经济组织
4、财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金( )倍以上，才可以作为纳税担保人。（A）1（B） 2（C） 3（D）49 甲公司欠乙企业 100 万元，2006 年 4 月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的 50 万股流通股偿还乙，每股市价 1.2 元，面值 1 元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。（A）1 万元（B） 13.2 万元（C） 12.9 万元（D）13.6 万元10 我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年11 下列行为中，不缴纳土地增值税征税的有
5、( )。（A）将生地变熟地后出售（B）企业兼并转让房地产暂免（C）房地产抵押（D）房地所有人将房产赠与子女12 税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过( )。（A）1000 元（B） 50005 元（C） 10000 元（D）20000 元13 北京市某内资白酒生产企业 2006 年 10 月进口酒精海关审定关税完税价格 150万元， 缴纳关税 15 万元，酒精消费税税率为 5%，当月领用酒精 80 万元用于生产白酒；当月向农民收购粮食一批，收购凭证上的收购价为 200 万元；当月销售粮食白酒 200 吨，取得销售收入 400 万元；粮食白酒消费税税率为 20%，
6、每 500 克消费税税额为 0.5 元。则 10 月份该白酒生产企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（A）15.82（B） 20.68（C） 18.80（D）11.2514 纳税人应办理注销税务登记的情形是( )。（A）企业资不抵债而破产（B）纳税人银行账号改变（C）增减注册资金(资本)（D）改变住所和经营地点15 下列支出中，不允许在所得税前扣除的有( )。（A）按规定比例向中间人支付的佣金（B）保险企业开展业务发生的按当年全部实收保费收入 7%.列支的代理手续费（C）因工作需要支付的劳动保护支出（D）房地产开发企业发生成本对象整体报废或毁损损失16 某生产企业 2011 年度取得如下收
7、入：销售自产产品收入 150 万元、销售边角余料收入 30 万元、出租房屋收入 20 万元、投资收益 60 万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入 50 万元。发生如下成本费用及税金：销售成本 80万元、管理费用 30 万元(其中业务招待费 5 万元)、销售费用 15 万元、财务费用 20万元、营业税金及附加 58 万元、营业外支出为公益性捐赠支出 16 万元。该企业2011 年度应纳税所得额为( )。（A）832 万元（B） 872 万元（C） 1432 万元（D）1472 万元17 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。
8、（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得18 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是( )。(2007 年 )（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下19 下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是( )。（A）家庭财产两全保险合同（B） 2012 年初金融机构与小型微利企业签订的借款合同（C）商品储备管理公司资金账簿（D）与高校学生签订的高校学生
9、公寓租赁合同20 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。(2010 年)（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享
10、的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税22 外购商誉的支出，在( )，准予扣除。（A）无形资产摊销时（B）企业清算时（C）企业整体转让时（D）企业年终决算时23 下列项目中,符合增值税政策规定的是( )。（A）利用城市生活垃圾生产的电力缴纳的增值税即征即退（B）利用城市生活垃圾生产的电力免征增值税（C）部分新型墙体材料产品减半征收增值税（D）部分新型墙体材料产品免征增值税24 税法规定免征额为 800 元,税率为 10%。纳税人甲、乙取得的应税收入分别为900 元和 1000 元,甲、乙的应纳税额分别为( )。（A）10 元（B） 20 元（C） 90 元（D）1
11、00 元25 按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起 1 年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。(2001 年)（A）因海关误征,多缴纳税款的（B）海关核准免验进口的货物,在完税后发现有短缺的（C）已征收出口关税的货物,因故未装运出口的（D）已征收出口关税的货物,因故发生退货的26 按规定可以享受减免税优惠的新办企业须具备的条件是( )。（A）原有企业改变企业名称（B）从无到有组建起来（C）原有企业合并后继续经营（D）1994 年 1 月 1 日以后建立27 缴纳( ) 营业税的各类单位和个人,为文化事业建设费的缴纳
12、人。（A）文化业（B）娱乐业（C）广告业（D）服务业28 国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。（A）综合性的国际税收协定（B）单项的国际税收协定（C）双边国际税收协定（D）多边税收协定29 根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，减按 10%的税率计算征收所得税的有( ) 。（A）中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的境外所得（B）外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得（C）外国企业未在中国境内设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得（
13、D）外国企业虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内且与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得30 代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有( )。（A）增值税纳税申报表（B）资产负债表和损益表（C）已开具的增值税专用发票的存根联（D）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联31 下列各项符合关税规定的是( )。（A）纳税人自海关填发缴款书之日起 3 个月未缴税可强制执行（B）因纳税人原因少缴纳税款的，3 年内追征（C）海关多征了税款，海关发现后 1 年内退还（D）纳税人多缴纳税款的，3 年内可要求退还32 下列关于土地使用税计税
14、依据的说法正确的有( )。（A）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准 （B）纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准（C）没有土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，据以纳税（D）经济发达地区的适用税额标准可以根据当地情况，在 30%.的幅度内适当提高33 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分34 下列各项中，有
15、关消费税纳税地点正确的有( )。(2006 年)（A）纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税35 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2007 年)（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物36 下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。
16、（A）2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业（B） 2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业（C） 2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业（D）2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业37 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利乙 8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A
17、）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元38 下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（A）个人所有的非营业用房产免征房产税（B）宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）国家机关附属招待所使用的房产免征房产税（D）在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税39 下列企业在缴纳税收时正确的做法有( )。（A）外商投资企业和外国企业的企业所得税，应在主管国家税务局缴纳（B）社会团体的车辆购置税，应在主管地方税务局缴纳（C） 2002 年以前设立
18、的地方所属企业的企业所得税，应在主管地方税务局缴纳（D）房地产企业的土地增值税，应在主管国家税务局缴纳40 在我国加入世界贸易组织之后，享受进口减征关税的货物减征关税的基准税率为( )。（A）普通税率（B）协定税率（C）特惠税率（D）最惠国税率三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在总机构所在地缴纳消费税税款。( )（A）正确（
19、B）错误42 对营利性医疗机构自用的土地,自 2000 年起免征土地使用税 10 年。( )（A）正确（B）错误43 根据个人所得税法的规定,特许权使用费所得,以每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。( )（A）正确（B）错误44 我国国内增值税和营业税、企业所得税、资源税、城建税和股票交易印花税,按其收入比例等标准,划分为中央和地方共享收入。( )（A）正确（B）错误45 生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建
20、税。( )（A）正确（B）错误46 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按照自报成交价格加倍计算征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误47 企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。( )（A）正确（B）错误48 税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误49 对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发
21、行单位向放映电位收取的发行收入不再征收营业税，对电影发行单位取得的片租收入不征收营业税。( )（A）正确（B）错误50 当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2006 年 10 月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机 100 台，每台售价2500 元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取 10 元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%
22、的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货100 台，每台售价 2500 元用于销售，并支付发货运费 30000 元，运输单位开具的货票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 3000 元，保险费 2000 元；从库房领取洗衣机 5 台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 150000 元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额 80000 元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 10000 元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 25000
23、0 元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 20000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元。要求：请计算企业当月应纳增值税额?52 某企业 2006 年发生以下业务：(1)自有商业楼共 10 层，7 月 1 日将其中 2 层对外出租，年租金 200 万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金 80 万元。(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费 30 万元。(3)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入 20 万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入 40万元。(4)车队为本市拆迁
24、户搬家，取得收入 2 万元。(5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为 300 万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项 400 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额；(2)计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额；(3)非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额；(4)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；(5)自建厂房业务中应缴纳的营业税税额；(6)计算企业当年应缴纳的营业税税额。53 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年其小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的
25、稿酬 80000 元。要求：计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。54 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公
26、司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5 32056 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利 2 000 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1 000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算
27、得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为 50 万元，拟聘用人工 5 人。企业预计年销售收入为 170 万，购货成本为 136 万，其他人工成本及耗费为 10 万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：55 作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?56 孙某的企业能否选择小规模纳税人身份?57 如果能选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人?58 孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小规模纳税人
28、?59 孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但能取得代开的增值税专用发票，只能按 3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方。以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)60 位于经济特区的某生产性外商投资企业于 2002 年 2 月成立，中外持股比例为4:6，经营期 15 年，外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率，2002 年 4 月开始生产经营，当年获利。2006 年度经营情况如下：(1)主营业务收入 6000 万元、闲置设备出租收入 72 万元，利润总额 1240 万元，已计提并预缴所得税 93 万元(地方所得税
29、免征)。(2)2006 年“营业费用”账户 200 万元，其中：广告费 160 万元、宣传费 30 万元。(3)2006 年“管理费用”账户 680 万元，其中：工资 200 万元(支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)、计提工会经费 4 万元、计提职工教育经费 5 万元、计提职工福利费 28 万元(年初“应付福利费” 科目无余额，年末“应付福利费”贷方余额 12 万元)、交际应酬费 75 万元、支付境外特许权使用费 60 万元(公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的 1%支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2007 年支付
30、，但公司按权责发生制原则，在 2006 年 12 月份以 60 万元计入管理费用)。(4)2006 年“投资收益”账户 55 万元，其中：国库券利息收入 5 万元、国库券转让收益 10 万元。(5)公司于 2006 年 3 月，投资新项目购置国产设备不含税买价 120 万元(已按规定办理了退还的增值税)，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。(6)2007 年初，经董事会研究决定，按照 2006 年度税后利润的 35%进行分配，外方股东将分配金额与境内另一企业合资兴办外商投资企业，该企业经有关部门考核达到产品出口企业标准。(7)以前年度仍有经税务机关核定的未弥补亏损
31、 75 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006 年所得税前可以扣除的交际应酬费；(2)计算该企业 2006 年所得税前可以扣除的工资、工会经费、职工教育经费、职工福利费；(3)计算该企业 2006 年应纳税所得额；(4)计算该企业 2006 年实际应纳税额；(5)计算外国投资者再投资退税额；(6)计算该企业应代扣代缴的预提所得税。61 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业
32、承担；(3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证；(4)4 月 1 日 6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元；(5)7 月份，与同事杰克 (外籍) 合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬；(6)10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元； 10 月 30 日取得于
33、7 月 30 日存入的三个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)；(7)11 月份，以每份 218 元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费870 元，债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元；(8)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；(其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按 365 天计算。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得
34、税；(2)某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；(3)李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；(4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；(8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；(9)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 162 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上
35、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法5 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 C【试题解析】 提供垃圾
36、处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5=31.5(万元)本月应缴纳教育费附加=31.53=0.95(万元)。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于来料加工业务，应该是只免税不退税； C 项因为只取得普通发票，不得申请退税；D 项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。【知识模块】 综合8 【正确答案】 B9 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定以重组债务的账面价值与债权人享有股权(因放弃债权)的公允价值的差额，确认重组所得，该项重组业务应纳企业所得税(100-50 1.2)33% 13.2 万元。10 【正确答案】 B
37、【试题解析】 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。11 【正确答案】 A【试题解析】 企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税。12 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。13 【正确答案】 D【试题解析】 进口增值税(15015)(15)17 29.53
38、(万元)收购粮食可抵扣进项税2001326(万元)销售白酒增值税销项税额4001768(万元)当期应纳增值税6829.532612. 47(万元)销售白酒应纳消费税4002020020000.510000100(万元)当期应缴纳的城建税及教育费附加(12.47100)(73)11.25(万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人发生以下情形的，需要向税务机关办理注销税务登记：发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，
39、项目完工、离开中国境内；其他依法终止履行纳税义务的情形。选项 B、 C、D 应办理变更税务登记。15 【正确答案】 D【试题解析】 成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。16 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除标准：(150+30+20)5=1(万元)，小于560 =3(万元)，业务招待费税前准予扣除 1 万元，需要调增 4 万元。会计利润=150+30+20+60+50803015205816=1432(万元)。捐赠扣除限额=14
40、3 212 =1718(万元 )，实际捐赠 16 万元，可以全额扣除。该企业 2011 年应纳税所得额=143260+4：872(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。18 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 法律责任19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 为印花税的免税凭证。20 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关
41、对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府固定收
42、入。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 2001 年 1 月 1 日起,利用城市生活垃圾生产的电力,增值税即征即退,部分新型墙体材料产品减半征收增值税,所以 A、C 项正确,B、D 项错误。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,B【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人或其代理人如遇下列情形之一,可自缴纳税款之日起,向海关申请退税,逾期不予受理。(1)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的
43、。(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的。(3)因海关误征 ,多纳税款的。【知识模块】 关税法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 所谓新办企业,一是指从无到有组建起来的,改组、迁建、转产、合并的以及改变领导关系、改变企业名称的,不能视为新办企业；二是指 1994 年 1 月1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B,C【知识模块】 其他税法28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 是就涉及的缔约国数量来划分的。29 【正确答案】 C,D30 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 属于备查资料。31 【正确答案】
44、 A,B【试题解析】 A、B 正确，C 项为立即退还，D 项为 1 年内要求退还。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按土地使用税法的规定：(1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。各地。可以适当降低但有幅度(最低税额的 30%)限制，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。33 【正确答案】 A，C，D34 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳
45、税人进口应税消费品，在报关地海关申报纳税，A 项错误。纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个体经营者(个人)外，一般由受托方代收代缴缴纳消费税。【知识模块】 纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点35 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题同样考查法定减免中“三损”部分。B 项可以推迟纳税最长 6 个月，但不属于减免项目。【知识模块】 税收优惠36 【正确答案】 A,C【试题解析】 2002 年 1 月 1 日起，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务总局负责征收管理，A 选项正确；两个以上企业合并设立新企业，合并各方原来均为地税局征收所得税的，合并后的企业仍由
46、地税局征收；中央所属企业与地方所属企业合并新设立企业在国税局征收企业所得税。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为 20.44 8(1+17%)17%19.70(万元)。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国家机关自用的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。自用的房产是指这些单位的办公用房和公务用房，附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务用房，应照章纳税。因此，ABD 选项正确。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 车辆购置税属于中央税，应在主管国家税务局缴纳；土地增值税属于地方税，应在主管地方税务
47、局缴纳。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 在我国加入世界贸易组织之后，减征关税以最惠国税率或者普通税率为基准。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【知识模块】 城镇土地使用税法43 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析
48、】 对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。46 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人隐瞒，虚报房地产成交价格的，应按照房地产评估价格确认转让收入，计算土地增值税。47 【正确答案】 B【试题解析】 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。48 【正确答案】 A【试题解析】 税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚
49、。49 【正确答案】 B【试题解析】 对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映电位收取的发行收入不再征收营业税，但对电影发行单位取得的片租收入仍应按全额征收营业税。50 【正确答案】 A【试题解析】 当事人对税务机关征税行为不服的，必须先经税务机关复议，才能向法院起诉。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)给予百货商场 5%的折扣，不应减少销售额；收取的优质费应并入销售额。(2)向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税；而准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。(3)将新型洗衣机给本厂幼儿园使用，应做视同销售处理。(4)购进设备支付的增值税不准予抵扣进项税额。(5)从服装厂给职工定制服装一批，虽取得增值税专
