1、注册会计师（税法）模拟试卷 163 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有( )。（A）印花税的纳税人（B）车船使用税的纳税人（C）消费税的纳税人（D）个人所得税的纳税人2 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在境外销售在我国境内的不动产（C）以无形资产投资人股，共担投资风险的（D）金融机构买卖外汇、有价证券或期货3 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销
2、售价格，生产成本为 12000 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。（A）3600（B） 2907.69（C） 3780（D）54004 下列各项中,应退城建税的是( )。（A）退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税（B）退还纳税人出口货物的增值税（C）退还纳税人多缴纳的企业所得税（D）退还外商享受减免的营业税5 根据海关法规定,进口货物的完税价格,由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格6 下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。(2004 年)（A）被投资企业发生经营
3、亏损,可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补（D）投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补7 下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是( )。（A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案（B）放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票（C）纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（D）放弃免税后，36 个月内
4、不得再申请免税8 某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元9 根据城镇土地使用税法规规定，各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，城镇土地使用
5、税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( ) 。（A）10%.（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.10 下列各项中应按照，“工资、薪金” 所得纳税的有 ( )。（A）个人兼职取得的收入（B）个人为单位或他人提供担保获得报酬（C）个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得（D）个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 (不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得11 某邮政公司 2006 年 5 月取得快递业务收入 5 万元；电报、电传业务收入 15 万元；电信设备出租业务收入 100 万元；报刊销售收入 20 万元。与其他单位合作，共同为用户提供邮政
6、业务，由邮政公司统一收取价款，实际收取业务款项 120 万元，支付给合作单位 50 万元，则该邮政公司 5 月份应纳营业税( )万元。 （A）3.33（B） 6.30（C） 10.5（D）12.8012 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天13 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 ( ) 。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）
7、5 年14 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）予以补税的减免税货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格为完税价格15 某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 5 月向农民收购一批炯叶，收购价款为150 万元，按规定支付了价外补贴并开具了从税务机关领购的收购凭证，支付运费5 万元，并取得运输发票，则该烟厂 5 月可以抵扣的进项税为( )。（A）19.5 万元（B） 26.09 万元（C） 21.8
8、万元（D）23.75 万元16 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿17 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。(2006 年)（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务（D）电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机18 下列各项中，表述正确的是( )。（A）税目是区分不同税种的主要标志（
9、B）税率是衡量负轻重的重要标志（C）纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人（D）征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品19 下列各项中，应征收营业税的是( )。（A）保险公司取得的追偿款（B）转让企业产权取得的收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）转让高速公路收费权取得的收入20 某卷烟批发企业 2011 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 936 万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( )。（A）136 万元（B） 176 万元（C） 1828 万元（D）2059 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在
10、答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城市维护建设税22 纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。（A）将货物用于偿债（B）将商品用于赞助（C）将产品用于职工福利（D）将产品用于管理部门23 根据个人所得税法规规定,下列情况中,应由纳税人自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳税所得,没有扣缴义务人的（C）取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的（D
11、）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的24 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。（A）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表（B）扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳（D）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴
12、义务人25 下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有（ ）。（A）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人（B）只缴纳个人所得税、车船税的自然人（C）从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续 12 个月累计超过 180 天（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务26 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。（A）已报关离境（B）已办理出口收汇并已核销（C）已在财务上作销售处理（D）属于增值税、消费税的征税范围27 以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 ( )。（A）盐场的生产厂房
13、用地（B）港口的码头用地（C）机场飞行区用地（D）房地产开发公司建造商品房的用地28 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品29 进口货物完税价格中包括下列( )费用。（A）货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金（B）进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金（C）卖方付给买方的正常价格回扣
14、（D）进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费30 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资31 下列项目中，应当征收消费税的有( )。（A）木制一次性筷子（B） 20000 元以上的高档手表（C）高档护肤护发品（D）游艇32 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位（B）新办的独立核算的从事交通运输的企业
15、（C）新办的独立核算的从事教育文化事业的企业（D）新办的独立核算的从事邮电通讯的企业33 下列属于行为税类的有( )。（A）印花税（B）契税（C）房产税（D）筵席税34 城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（A）某生产企业出口货物确认的免抵退税额（B）查补的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）货物进口时征收的“三税”35 根据增值税的规定，纳税人发生以下( )业务不得开具增值税专用发票。（A）向消费者个人销售货物或者应税劳务的（B）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（C）向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（D）向个体工商户销售货物或者应税劳务的36 下列个人应按税法
16、规定的期限自行申报个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户37 耕地占用税具有以下( )特点。（A）兼具资源税与特定行为税的性质（B）采用地区差别税率（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于耕地开发与改良38 税收立法程序通常包括的阶段有( )。(2001 年)（A）提议阶段（B）审议阶段（C）通过和公布阶段（D）实行阶段39 根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）销售房产（B）转
17、让土地使用权（C）以房产投资人股（D）以土地使用权投资入股40 纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）提供扣除项目金额不实（C）转让已使用的房屋及建筑物的（D）转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的
18、数量课税。( )（A）正确（B）错误42 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。心划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误43 个人购买并用住不足一年的普通住宅,销售按销售价格减去购入原价后的差额依3%税率计征营业税。( )（A）正确（B）错误44 企业所得税法规定,生产性生物资产按照直线法计算的折旧准予在所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误45 税务机关具有多重性质和功能,它是代表国家行使税务行政管理、执行税收法令和组织税收收入的职能机关。( )（A）正确（B）错误46 契税纳
19、税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )（A）正确（B）错误47 出售国有土地使用权、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售，以及存量房地产买卖，均属于土地增值税的征税范围，应按规定计算缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误48 我国车船使用税实行按年征收，分期缴纳的征收方式，具体的纳税期限为年度终了后 1 个月以内。 ( )（A）正确（B）错误49 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误50 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境
20、内提供应税劳务，应该征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2007 年 10 月,某果酱厂(增值税一般纳税人)发生下列业务:(1)向果园收购水果 20000 千克,收购凭证上反映的金额为 20000 元(收购凭证经主管税务机关认证)。在运输途中因管理不善,水果腐烂 2000 千克。(2)水果运回后,用于发放职工福利 400 千克,用于厂职工食堂 600 千克。(3)当月将其余的水果全部加工成果酱 800 千克(20 千克水果加工成 1 千克果酱)。其中,700 千克果酱全部对外销售,售价 30
21、 元/千克； 50 千克果酱因管理不善被盗；另外 50 千克果酱用于厂办招待所。要求:计算该厂当月应纳增值税税额。51 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2010 年 2 月发生如下经济业务：(1) 从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门开出的运费发票。运费发票已经过认证。(2) 从小规模纳税人购进其他材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出
22、并办妥银行托收手续。(4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。(5) 该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：52 计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。 53 计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。54 计算该企业本期应该缴纳的增值税。55 某大型百货商场 2003 年 9 月发生如下业务：(1)销售商品：零售额 800 万元，其中包括：家电部以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 4 万元，旧
23、金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)外购商品：取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计 500 万元(其中有 140 万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本 120 万元，零售价 150万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 1.5 万元。(4)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 0.3 万元)，商场已
24、将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。要求：计算该商场当月应纳增值税。55 某生产公司预计 2010 年销售收入 20000 万元，发生业务招待费 330 万元，大大超出了税法规定的 5的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行 2010 年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000 万元卖给销售公司，销售公司再以 20000 万元对外销售；330 万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担 160
25、万元，销售公司承担 170 万元。问题：56 请计算该公司招待费超标对所得税的影响；57 请用数据分析筹划方案是否可行。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业(简称甲企业),经审核被认定为高新技术企业,到 1997 年年末享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业(简称乙方), 并被认定为先进技术企业,甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核,乙企业不符合先进技术企业的
26、标准,被撤销先进技术企业的称号。2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核,发现以下情况。(1)11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元,被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。(2)转让记账式国库券收益 20 万元,与国债利息收入一并已在税前扣除。(3)技术开发费 40 万元(比上年增长 12%),已按实际发生数在税前扣除。(4)6 月份购进生产设备价值 60 万元,当月投入使用,该设备按直线法折旧,期限为 10年,残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。(5)从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)
27、,未计入应纳税所得额。(6)2000 年购买国产设备投资 200 万元。(甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税;甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元。)要求:(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。(2)计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。59 某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售成套化妆品 5 万件，开具普通发票，取得销售收入额 1404 万元。期初库存外购已税化妆品 600 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专
28、用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2500 万元、增值税额 425 万元，已验收入库，期末库存外购化妆品 500 万元。每件成套化妆品单位成本 90 元。(2)固定资产盘盈收入 20 万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.1 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元；(3)产品销售费用 700 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640 万元，其中含业务招待费 60 万元，新产品研究开发费用 80 万元，广告费用 600 万元；(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款 20
29、万元，通过市教育局向希望小学捐赠 132.6 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元；(5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为 350 万元(16 月 100 万元，712 月 250 万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 64.75 万元，2006 年度该企业任职人员和雇员平均人数为200 人，其中临时工 50 人，当地政府确定 16 月人均月计税工资标准为 800 元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；(6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12 月份购置国产设备 400 万
30、元，上年度实际已纳企业所得税税额为 43024 万元；(7)因债权人原因确实无法支付的款项 38 万元。(已知企业所得税税率 33%，消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%。)要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：(1)计算该企业 2006 年度收入总额；(2)计算该企业 2006 年应纳增值税税额；(3)计算该企业 2006 年应纳消费税税额；(4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；(5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)；(6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；(7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；(8)
31、计算该企业 2006 年应纳税所得额；(9)计算该企业 2006 年实际应纳所得税额。60 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，假定 2005 全年收入情况如下： (1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元，12 月份取得年终奖金 12000元； (2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元； (3)5 月一次取得 A 国发表文章稿费收入 8000 元，已在该国纳税折合人民币 1000 元； (4)6 月一次取得翻译收入 30000 元； (5)7 月一次取得审稿收入 3500 元； (6)8 月取得国债利息收入6235 元，全年取得银行储蓄存款利息 200
32、0 元，自 2003 年 1 月至 2005 年 12 月王某个人银行结算户存款利息分别为 1200 元，600 元和 720 元； 要求：按下列顺序回答问题： (1)1 12 月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税。 (2)112 月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税。 (3)计算稿费收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算翻译收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算审稿收入应缴纳的个人所得税。 (6)计算利息收入所得应缴纳的个人所得税。 (7)王某应怎样申报纳税。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表注册会计师（税法）模拟试卷 163 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题
33、的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 缴纳消费税的纳税人，应缴纳城市维护建设税。2 【正确答案】 C【试题解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不应缴纳营业税。3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=12000(1+5%)(1-30%)30%=5400(元)【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 A【试题解析】 出口不退城建税,企业所得税不是城建税的计税依据,外商不缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税法5 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定,进口货物的完税价格
34、,由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 D【试题解析】 被投资企业发生亏损,不得用投资方所得弥补,A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补,B、C 选项是错的。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。8 【正确答案】 D【试题解析】 按营业税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费
35、、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-18)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)9 【正确答案】 C10 【正确答案】 C【试题解析】 对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项日缴纳个人所得税。个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目
36、缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。11 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法规定，邮政公司与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。应纳营业税51510020(12050)36.30(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。13 【正确答案】 B【试题解析】 考核点在于起诉的时限。由于税务机关不告知使当事人逾期起诉的，起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 2 年。1
37、4 【正确答案】 D【试题解析】 特殊进口货物单独规定进口完税价格，A 、B 、C 均不符合税法规定，注意对 C 项应该是用海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。15 【正确答案】 B【试题解析】 收购烟叶准予抵扣的进项税额=150(1+10%)(1+20%)13%+57%=26.09(万元)16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 B，按购销合同贴花；选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项 D，不属于印花税征税范围。17 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项属于增值税纳税人兼营营业税劳务行为。 B
38、 选项属于增值纳税人兼营增值税劳务行为。D 选项属于应征收营业税的混合销售行为。 C 选项为正确答案。【知识模块】 特殊经营行为和产品的税务处理18 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。19 【正确答案】 D【试题解析】 转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其他三项都是不征或免征营业税。20 【正确答案】 B【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税) 征收 5
39、的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=936(1+17 )5+936(1+17 )17 =176(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集
40、资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的：转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A，C【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。【知识模块】 综合25
41、 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。因此，ABCD四个选项都是正确的。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B,C【试题解析】 不能选，A，因为对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场的生产厂房用地是要缴纳城镇土地使用税； BC 都是特殊优惠中的免税项目；不
42、能选 D，房地产开发公司建造商品房的用地需要缴纳城镇土地使用税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 购货佣金不计入进口完税价格。卖方支付给买方的价格回扣应从成交价中剔除。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不含税销
43、售价格每只在 10000 元(含)以上的高档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，新办的独立核算的从事教育文化事业、卫生事业的经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可以减征或者免征所得税1 年。33 【正确答案】 A，D34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 向小规模纳税人销售应税项日，可以不开具专用发票，而不是不得开具；向个体工商户销售货物或者税劳务符合规定的，可以开具增值税专用发
44、票。36 【正确答案】 A，B，C，D37 【正确答案】 A，B，C，D 38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收立法程序通常包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。答案为 ABC。【知识模块】 我圜税收立法程序39 【正确答案】 A,B【试题解析】 以房产投资入股、以土地使用权投资入股不征收营业税。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项 A、B、D 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答
45、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。42 【正确答案】 B【试题解析】 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 B
46、【试题解析】 个人购买并用住不足一年的普通住宅,销售按销售价格减去购入原价后的差额依 5%税率计征营业税。【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法46 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。49 【正确答案】 B【试题解析】 如果分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，
47、其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 当期销项税额=(700+50)3017%=3825( 元)当期进项税额=2000013%-(2000+400+1600+1000)113%=1950(元)当期应纳税额=3825-1950=1875( 元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 当期销项税额=10013%+5017%/(1+17%)=20.26( 万元)53 【正确答案】 进项税额=10013%+403%+(2+1)7%=14.41(万元)54 【正确
48、答案】 当期应纳税额=20.26-14.41-1=4.85(万元)【试题解析】 从运输部门取得的运费凭证是允许抵扣销项税额的合法凭证；加工后仍属于农业产品的粮食的增值税税率为 13%，但是方便面不是。55 【正确答案】 (1)当期销项税额(800+5+1.5)(1+17%)17%-0.3(1+17%)17%10(117.18-0.44)万元=116.74 万元(2)当期进项税额=(500-140)17%+806%+613%-12017%-0.2517% 10(66.78-20.83)万元 =45.95 万元(3)本月应纳增值税(116.74-45.95)万元70.79 万元56 【正确答案】
49、该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据 60%和 5两个指标进行调整。调整数据计算如下：实际发生额的 60%为：33060%=198( 万元)业务招待费发生额，按销售收入的 5进入税前扣除的部分，即最高限额为：200005=100(万元)所得税前允许扣除 100 万元，超标 230 万元(330-100)。超标部分应交纳企业所得税为：23025%=57.5( 万元 )57 【正确答案】 筹划方案是否可行分析生产企业：在税法上按招待费用发生额的 60%计算为：16060%=96(万元)按销售收入的 5进入税前扣除的部分，即最高限额为：180005=90(万元)税法只认 90 万元超标 160-90=70 万元超标部分应交纳企业所得税为：7025%=17.5( 万元 )销售公司：按招待费用发生额的 60%部分为：17060%=102(万元)再按销售收入的 5计算，最高限额为：200005=100(万元)二者比较
