1、注册会计师（税法）模拟试卷 164 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按月缴纳增值税的纳税人，自期满之日起( )日内申报纳税。（A）5（B） 10（C） 15（D）202 一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808003 甲、乙双方合作建房,甲方以出租土地使用权来换
2、取乙方的房屋所有权,则甲方按( )税目缴纳营业税。（A）服务业（B）转让无形资产（C）建筑业（D）销售不动产4 下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。(2001 年)（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金5 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格6 某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营
3、业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税（ ）。（A）7.00 万元（B） 7.40 万元（C） 7.61 万元（D）8.04 万元7 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（A）5 日（B） 10（C） 15 日（D）208 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批
4、准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年9 进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格为 20000 元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是( )。（A）190.91 万元（B） 209.76 万元（C） 180.72 万元（D）194.37 万元10 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( ) 元。 (以上款项均不含增值税)（A）17142.86（B） 19285.71（C） 20142.86
5、（D）20250.0011 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）市政管理部门占用耕地新建公路（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼12 某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1513 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2 4
6、00 元(不含增值税价格) ，摩托车的成本价格为 1 800 元/ 辆，进货运费 10 000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（A）24 000（B） 26 400（C） 18 000（D）19 08014 车船使用税的纳税地点为( )。（A）车辆所在地（B）车辆行驶地（C）纳税人经营所在地（D）领取车船牌照地15 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（A）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（B）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、
7、破产企业土地、房屋权属（C）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（D）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转16 某单位拥有 10 辆载货汽车用于运输业务，每辆自重吨位 10 吨，其中 5 辆带有挂车，挂车的自重吨位为 5 吨。当地核定的机动载货汽车单位税额每吨为 20 元。该单位每年应该缴纳的车船税是( )。（A）2500 元（B） 2350 元（C） 2000 元（D）1750 元17 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜18 下列
8、各项中应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（A）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒19 下列项目中，属于营业税征税范围的项目是( )。（A）出租的不动产在境外（B）在境外组织入境旅游（C）境内保险机构为出口货物提供保险（D）境外保险公司为境内货物提供保险20 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)
9、（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列行为中，应当征收消费税的有( )。（A）用自产应税消费品用于对外投资的（B）用自产应税消费品用于集体福利的（C）用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的（D）用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的22 关于酒类产品包装物收取的押金，下列符合税法规定的有( )。（A）除“黄酒、啤酒 ”外的包装物
10、作价随同产品销售另收取的押金，应并入应税消费品的销售额（B）对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额（C）已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额（D）对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额23 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税24 根据消费税暂行条例的规定,下列情形不需要缴纳消费税的是( )。（A）原油加工厂用生产出的汽油调和制成溶
11、剂汽油（B）石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程车辆使用（C）汽车制造厂用自己生产的小汽车的底盘组装的急救车（D）橡胶厂生产销售的用于农用拖拉机的专用轮胎25 对国家鼓励类项目的外商投资企业,自 2002 年 1 月 1 日起,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本 50%的（D）追加投资形成的新增注
12、册资本额达到或超过 1500 万美元,或达到或超过原注册资本 50%的26 下列叙述符合印花税法规定的有( )。（A）印花税票是有价证券（B）印花税票可以委托单位或个人销售（C）印花税票可由完税凭证代替（D）印花税票粘贴后应即刻注销27 下列各项中，符合资源税法相关规定的有（ ）。（A）进口的铁矿石征收资源税（B）资源税均采取从价定率方式计征（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天（D）自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为 528 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有
13、( )。（A）汇兑收益（B）接受的办公用品捐赠（C）逾期未退包装物押金（D）教育费附加返还款29 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除” 优惠政策的是( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（D）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额30 下列各项中，属于营业税征税范围的有( )。（A）企业将资金贷予其他企业使用（B）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务（C）企业以不动产投资人股后，又将投资转让（D）单位或
14、个体经营者聘用的员工为本单位提供的劳务31 单位或个人存在以下( )项情形时，不得作为纳税保证人。（A）拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织（B）有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的（C）与纳税人存在担保关联关系的（D）有欠税行为的32 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（A）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%.的（B）财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%.（C）人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的
15、保险保障基金余额达到公司总资产 1%.的（D）有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%.33 下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是( )。（A）单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费（C）单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（D）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额34 判断一项转让房地
16、产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入35 下列各项中，按照我国现行税法，减按 15%的税率征收企业所得税的企业有 ( )。（A）设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业（B）设在上海浦东新区的生产性外商投资企业（C）设在沿海经济开放区的服务性外商投资企业（D）设在沿海经济开放区所在城市老市区的从事交通行业的外商投资企业36 将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。（A）劳动保护（B）免税项目（C）无偿赠送（D
17、）个人消费37 关于消费税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据（B）啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费缴纳消费税38 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费39 下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有( )。（A）购买使用的，支付的不含增值税价款和价外费用（B）自产自用的，国家税务总局定的最高计税价
18、格（C）受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格（D）进口自用的，进口消费税的组成计税价格40 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2011 年)（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 我国现行税法规定，纳税人首次转让国有
19、土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。( )（A）正确（B）错误42 保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务” 的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。( )（A）正确（B）错误43 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误44 纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误45 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡
20、不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。( )（A）正确（B）错误46 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误47 对于新购置使用的、停驶后又复驶的车船，纳税人应在当月申报纳税。( )（A）正确（B）错误48 出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企
21、业的土地、房屋权属，免征契税。( )（A）正确（B）错误49 融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。( )（A）正确（B）错误50 企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某电视机厂(增值税一般纳税人)，2009 年 1 月发生下列业务：销售 A 型电视机120 台，每台售价 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明
22、的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68 万元；销售给本厂职工 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；代地方政府收取基金 2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。要求：根据以上资料计算电视机厂 1 月份应缴纳的增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)52 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名
23、下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5 32056 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利 2 000 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1 000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问
24、题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。53 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月受邀为某企业家培训班讲课 2 天，取得讲课费 3 万元。要求：计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。54 某建筑防水材料生产企业(一般纳税人)，将自产货物投入一项建筑工程，签订的总包
25、合同中注明自产货物为 117 万元(含增值税)，施工业务收入 23 万元(施工安装队伍具有施工资质，施工安装收入在合同中单独列明)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月有关经营情况如下：(1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为 500 万元；支付收购粮食的运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。(2)本期生产酒精价值 300 万元，部分销售取得销售收入 100 万元，剩余部分继续生产粮食白酒。(3)将价值 200 万元
26、的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费 100 万元。甲企业共收回委托加工黄酒 2000 吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 500 万元。(4)销售 3000 吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000 万元。(5)零售 1 000 吨粮食白酒，取得含税销售收入 300 万元，另外收取包装物押金 50万元。(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入 30 万元，已向对方开具了普通发票。(7)月末盘存发现库存粮食短缺 32 万元(其中含运费成本 2 万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。(注：相关票据已通
27、过主管税务机关认证)要求：(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额。(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 王某 2005 年 4 月取得以下收入：(1)工资收入 3 000 元，其中独生子女补助 5 元，托儿补助费 40 元，误餐补助 100元；(2)讲课收入 2 000 元；(3)出租居民住房取得租金收入 2 500 元，支付修理门窗的费用 120 元。假设城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%。请计算王某 4
28、 月份应纳的各项税收。56 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012 年 3 月份发生下列经济业务：(1)购进 A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 100000 元，增值税税额 17000元，供货方代垫运费 1000 元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费 600 元，建设基金 200 元，保管费 100 元，装卸费 100 元；A 种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。(2)购进 B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000 元，增值税税额 6800 元，款项已付，材料已入库。(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值
29、税税额 51000 元，款项已付，支付安装费 30000 元，设备已投入使用。(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税税额 17000 元，材料已验收入库。(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税税额 3400 元。(6)上月购入的 A 种烟丝因火灾损失 30000 元，等待处理。(7)销售甲种卷烟 6 箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000 元，增值税税额 25500元。(8)以自产乙种卷烟 2 箱，每箱 10000 元(成本价)赠送友好单位。(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用
30、的收购凭证上注明金额 100000 元，已实际支付价外补贴。(10) 将收购的烟叶 100000 元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000 元，增值税税额 850 元；丙企业无同类烟丝的销售价格。(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 360000 元，增值税税额 6l200元(已知成本利润率为 10)。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。57 计算本期外购烟叶支付的烟叶税。58 计算本期可以抵扣的增值税进项税额。59 计算本期增值税销项税额。60 计算本期应纳增值税税额。61 计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。62 计算本期
31、准予抵扣的消费税税额。63 计算本期应纳消费税税额。64 计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 164 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 增值税法2 【正确答
32、案】 B【试题解析】 应税销售额=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 B【试题解析】 不得扣除的有:纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款。因此正确答案为 B。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 应纳企业所得税=370(18)825=8.04(
33、 万元)。因此，D 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C8 【正确答案】 C【试题解析】 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是自批准征用之日起满 1 年。9 【正确答案】 A【试题解析】 确定适用税率的单位价格=20000(1+15%)+150/(1-30%)/ 250132.29 元/条，所以适用消费税率应是 45%。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率 )=20000100(1+15%)+100150/(1-45%)=420.91 万元；所以，进口卷烟应纳消费税420.9145%+100150/100
34、00=190.91 万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-30%)30%=19285.71 (万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。12 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。13 【正确答案】 A【试题解析】 (240010%100)元24 000 元。14
35、【正确答案】 C【试题解析】 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。所谓纳税人所在地，对单位而言，是指经营所在地或机构所在地；对个人而言，是指住所所在地。15 【正确答案】 B【试题解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征
36、契税。16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=101020+5520=2500(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。18 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 不属于
37、内提供的劳务，不在营业税征税范围之内。20 【正确答案】 B【试题解析】 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对销售从价计征的酒
38、类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，均应并入酒类产品销售额。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 资源税进口不征，出口不退，因此，A 项不正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 C,D【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 B,C【试题解析】 可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本的 50%的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 C，D【
39、试题解析】 资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节”的原则；进口的矿产品和盐不征收资源税。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 C、D 均不属于“加计扣除”的范围。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人以无形资产、不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；转让股权也不征收营业税。单位或个体经
40、营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税征税范围。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 不得作为纳税保证人的有 7 种情形，其中纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人，本题 A 选项可以作为纳税保证人。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除： (1)财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%； (2)有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%； (3)无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.05%； (4)其他保险业务不得超过中国保
41、监会规定的比例。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 农村集体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 2001- 2010 年间，减按 15%的税率
42、征收企业所得税。设在经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区的生产性外商投资企业，设在沿海经济开发区所在城市老市区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或其他国家鼓励项目的，减按15%的税率征收企业所得税。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税。对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可抵扣进项税。37 【正确答案】 A，B【试题解析】 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据；啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 转让
43、旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。因此，ABD 选项正确。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的。以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之问支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项 AB 是正确的，D 是错误的。选项 C 企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正
44、确的。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 转让已使用过的房屋和建筑物同样需要交纳土地增值税。42 【正确答案】 B【试题解析】 保险业务的纳税期限为一个月，对储金业务的营业额为纳税人在纳税期内储金的平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利息。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A【试题解析】 对自己不生产应税消
45、费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。46 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税，同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的错误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面。47 【正确答案】 A【试题解析】
46、 对于新购置使用的车船，应在当月发生纳税义务；对于停驶后又复驶的车船，从重新使用的当月起发生纳税义务。48 【正确答案】 B【试题解析】 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。49 【正确答案】 A【试题解析】 融资租赁的房屋，是一种变相的分期付款购买固定资产形式，计征房产税时应以房产余值计算征收。50 【正确答案】 B【试题解析】 企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，不再缴纳消费税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解
47、答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销项税额=3617%+200.317%+2(1+17%)17%=7.43( 万元)进项税额=3.4+303%+0.68=4.98(万元)应纳增值税=7.43-4.98=2.45( 万元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)可抵扣的增值税进项税额=(10000013+100007)40=5480(元)(2)百货商场需要计算缴纳增值税或消费税应交增值税=19000017=32300( 元)应交消费税=2200005=11000( 元)应缴纳的增值税和消费税=32300+11000=43300( 元)(3)不正确。账务处理和税务处理均不正确。正确
48、的账务处理：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 8547.01应交税金应交增值税(销项税额)1452.99正确的税务处理：应交增值税=10ooo (1+17)17 =1429.99(元)(4)应交增值税=17000 (1+17)17一 15300=1700(元)(5)方案一：销项税额=l000801.1717 =116.24(元)进项税额=7501.1717 =108.97(元)应纳增值税=116.24 一 108.97=7.27(元)毛利率一销售毛利销售收入=(1000801.17 一 7501.17)(1000801.17)=6.25方案二：应纳增值税一(1000+200)1.
49、1717一(750+150)1.1717=43.59(元)毛利率一销售毛利销售收入=10001.17 一(750+150) 1.172001.1717(1000 1.17)=6.6 方案三：应纳增值税=10001.1717967501.1717一 36.33(元)毛利率一销售毛利销售收入=(10001.17 一 200 一 7501.17)(10001.17)=1.60因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。53 【正确答案】 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000(1 一 20)30一2000=5200(元)。【知识模块】 劳务报酬所得应纳税额的计算54 【正确答案】 应纳增值税=117(1+17)17 =17(万元)应纳营业税=233=069(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正
