1、注册会计师（税法）模拟试卷 165 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国对纳税义务人的认定，采用的是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属人属地并重的原则（D）属地兼属人的原则2 对于增值税一般纳税人,下列准予抵扣进项税额发票的,主要有( )。（A）非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的发票（B）购进货物取得的邮政部门邮寄费发票（C）购进货物取得的套印全国统一发票监制章的定额运费发票（D）购进货物(固定资产除外)取得的套印全国统一
2、发票监制章的运费发票3 某酒厂为一般纳税人,2 月销售粮食白酒 5 万斤,收取价款 20 万元(不含增值税),收取随同产品出售单独计价的包装价款 2.34 万元,另外又收取包装物押金 1.17 万元。该酒厂当月应纳消费税税额为( )万元。（A）6.70（B） 6.84（C） 7.1（D）7.24 某公司与甲企业签订一份加工承揽合同,受托为其加工一批产品,原材料价值 80 万元、辅助材料价值 20 万元由公司提供,向甲企业收取加工费 30 万元,各项金额均在加工承揽合同中分别记载。与甲企业签订的加工承揽合同,应缴纳的印花税为( )。（A）150 元（B） 240 元（C） 490 元（D）450
3、 元5 根据企业所得税实施条例规定,外购商誉的支出符合有关规定的是( )。（A）只有在企业整体转让或清算时才能扣除（B）只能以固定资产折旧的方式在税前扣除（C）只能以无形资产摊销的方式在税前扣除（D）只能一次在税前扣除6 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（ ）的罚款。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上 3 倍以下7 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统
4、开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元8 某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80% ，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（A）6.8 万元（B） 9.6 万元（C） 12 万元（D）40 万元9 海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起( )天内核查完毕。（A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（
5、D）180 天10 某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费 5000 元，建设基金 100 元，装卸费 500 元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为 50%，增值税税率为 17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为( )元。（A）30992（B） 30957（C） 30600（D）2040011 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业
6、的是 ( ) 。（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事高速公路建设的企业（C）专业从事饮料罐装的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业12 某交通运输企业拥有载重汽车 20 辆，每辆 5 吨；载重汽车挂车 10 辆每辆 4 吨；客货两用车 6 辆，每辆载货 4 吨，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/ 辆。该企业当年应缴纳车船使用税( ) 元。（A）3310（B） 3460（C） 3550（D）370013 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不
7、经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税人纳税14 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章15 某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场
8、 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）14000 元（B） 49000 元（C） 56000 元（D）140000 元16 某卷烟厂(一般纳税人)2011 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为( )。（A）5200 元（B） 6344 元（C） 6864 元（D）69784 元17 某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为 81000 元，本月对上述农产品的税务处理是( )。（A）进项税额转出 8100 元（B）进项税额转出 9000 元（C）进项税额转出 1210345 元（D）进项税额不处理1
9、8 根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是( )。（A）10（B） 15（C） 20%（D）25%19 根据企业所得税法律制度的规定，下列备项中，不征税收入是( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入20 某个人独资企业 2011 年经营收入 48 万元，应税所得率为 10，则全年应纳所得税为( ) 。（A）4800 元（B） 9600 元（C） 871667 元（D）14065 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应
10、位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指( )。（A）房装修费用（B）住房贷款利息（C）手续费（D）公证费22 某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有( )。（A）土地增值税（B）契税（C）营业税（D）城建税23 下列符合资源税法规定的有( )。（A）只选择部分资源征税（B）属于中央税（C）属于一次课征的税（D）采用比例税率24 现行税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）注销税务登记（C）收缴发票和暂停供应发票（D）停止出口退
11、税权25 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准26 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税27 关于关税的纳税义务人，以下说法正确的有( )。（A）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其邮寄人为所有
12、人（D）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人28 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加29 国际重复征税一般包括( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）政治性国际征税（D）税制性国际重复征税30 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（A）产品加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同31 营业税税率为 5的税目，不包括( )。（A）娱乐业（B）销售不动产（C）金融保险业（D）文化体育业32 经批
13、准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（A）代垫的运杂费（B）应收票据（C）其他应收款（D）关联方之间的往来账款33 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单34 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权35 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申
14、请延期缴纳税款的特殊情况是( ) 。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的36 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。(2004 年)（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（D）依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的37 下列各项中，
15、符合土地增值税有关规定的有( )。（A）个人转让居住未满 3 年的自用住房，按规定计征土地增值税（B）个人转让居住未满 1 年的自用住房，加征 50%.的土地增值税（C）个人转让居住满 3 年未满 5 年的自用住房，减半征收土地增值税（D）个人转让居住满 5 年或 5 年以上的自用住房，免予征收土地增值税38 依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。（A）企业购买国债取得的利息收入（B）非营利组织从事营利性活动取得的收入（C）在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收人（D）在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资
16、收益39 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括( ) 。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元40 下列项目中，以“ 辆” 为计税依据计算车船税的有( )。（A）船舶（B）摩托车（C）客车（D）货车三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题
17、判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 按照税法的基本内容和效力不同,可将税法分为税收实体法和税收程序法。( )（A）正确（B）错误42 现行税法规定,新购置的车辆如果暂不使用,可不申报缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误43 个人所得税法对不同项目所得,规定了不同的税率形式,其中对工资、薪金所得和个体工商户的生产经营所得采取了超额累进税率,对其他所得项目则一律采用比例税率。( )（A）正确（B）错误44 对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款在 2000 元以下的,税务所有
18、权进行处罚。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，对所有医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误46 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税。( )（A）正确（B）错误47 出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（A）正确（B）错误48 王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地进行演讲。七月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费 39 的元和 5000 元。因此，王某应缴个人所得税 1240 元。 ( )（A）正确（B）
19、错误49 纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误50 出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某外贸企业于 2004 年 8 月 18 日开业，领取工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本 380 万元，实收资本 200 万元，除记载资金的账簿外，还
20、建有 5 本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额 120 万元，缴纳保险费 2.4万元；签订银行借款合同一份，借款金额 50 万元(利率 8%)；购销合同 2 份，其中一份为外销合同，所载金额 180 万元，另一份为内销合同，所载金额 100 万元。2005 年初，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为 30 万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费 5 万元，装卸费 0.4 万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“ 实收资本”数额增加到 280 万元。要求：请计算 2004 年、2005 年该企业各缴印花税税额。51 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首
21、饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2009 年 10 月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款(含税) 合计 58.5 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元；(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 5
22、8 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。(其他相关资料：金银首饰消费税税率 5%，贵重首饰的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：52 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；53 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税；54 定制特定款式首饰应缴纳的消费税；55 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；56 该企业 10 月份应缴纳的增值税。56 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500
23、 箱(250 条/箱，200 支/条) ，M 企业按每箱 0.1 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。( 说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税率为 56%加0.003 元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。57 计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。58 计算集团
24、公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。59 计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税 .60 计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。60 中国公民李某为一文工团演员，2011 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 600( )元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。(3)在 A 国讲学一次。取得收入 50000 元，已按该圆税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法
25、规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：按下列顺序回答问题：61 计算 2011 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。62 计算 2011 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。63 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。64 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数 150 人。2006 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为 28 万元；购进原木
26、一批，收购金额为 8 万元；(2)将上述收购金额为 5 万元的原木发往 A 企业加工木制一次性筷子，加工费 0.2万元，取得增值税专用发票 1 张，A 企业无同类产品对外出售；(3)收回委托 A 企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入 12 万元；(4)以现款销售锅类产品的收入 50 万元，分期收款方式销售碗类产品 60 万元，合同约定本月收取芍 60%的款项；(5)销售各类碗具给经销商，共计销售收入 200 万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的 1
27、%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；(6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位售价为 400 元，单位成本为 260 元；(7)职工食堂领用售价为 1 万元的自产碗类餐具，成本金额为 5200 元；(8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为 2 万元、进项税额 0.34万元；(9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为 80 万元，售价 100 万元，材料成本比例为 80%，材料进项税率为 17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；(10)本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。假设上述增值税专
28、用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用 5%的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：(1)计算委托加工业务应当由 A 企业代收代缴的消费税；(2)计算 2006 年 12 月应当转出的进项税额；(3)计算 2006 年 12 月该企业应缴的增值税；(4)计算 2006 年 12 月该企业应缴的消费税(不含代收代缴部分)。66 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3
29、)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证；(4)4 月 1 日 6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元；(5)7 月份，与同事杰克 (外籍) 合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬；(6)10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元； 10 月 30 日取得于 7 月 3
30、0 日存入的三个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)；(7)11 月份，以每份 218 元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费870 元，债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元；(8)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；(其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按 365 天计算。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；(2)
31、某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；(3)李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；(4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；(8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；(9)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。67 某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，1999 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300
32、 万元。本期外购已税化妆晶取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)1999 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标权为 1999年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发
33、生产品销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月份取得保险公司赔款 5 万元；(7)从联营企业分回税后利润 38 万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企业 1999 年应缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(
34、3)汇算清缴 1999 年度该企业应缴纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 165 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 我国税收法律关系中，对权利主体的另一方纳税义务人采用的是属地兼属人的原则。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 D【试题解析】 应纳印花税=(80+20)0.3+300.5=0.03+0.015=0.045 万元=450
35、元。【知识模块】 印花税法5 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价 8.5 万元17%50 万元，生产领用部分的买价50 万元80%=40万元，或生产领用部分买价(2+50-12)万元40 万元，准予扣除的消费税
36、40 万元30% 12 万元。9 【正确答案】 C【试题解析】 应自具保之日起 90 天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物收发货人。10 【正确答案】 C【试题解析】 增值税计税价格：120000(1+50%)180000(元)。增值税：18000017% 30600(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 从事购进各种饮料、食品灌装、分装后销售的企业不属于外商投资企业的生产性企业，不得享受“两免三减半”税收优惠政策。12 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年应缴纳车船使用税20520 1042070%2.5520520050%3310(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 年应
37、税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。14 【正确答案】 A【试题解析】 备案制度的时限应是 15 日内。15 【正确答案】 B【试题解析】 盐场的幼儿园和盐滩免征城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=(200000-10000-120000)0.7=700000.7=49000(元 )。16 【正确答案】 C【试题解析】 烟叶收购金额=收购价款(1+10)=40000(1+10)=44000(元)；应纳烟叶税税额一收购金额20=4400020 =8800( 元)；烟叶进项税额=( 收购金额+烟叶税)13=(4
38、4000+8800)13=6864(元)17 【正确答案】 C【试题解析】 免税农产品账面成本为 81000 元，则收购价：81000(1-13)=9310345(元)；进项税额转出数=931034513=12103 45(元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 属于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。19 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税收入的确认。根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。20 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。
39、在核定征收方法下，应纳税所得额=4810=48(万元)，应纳税额=4800030-4250 +4800020-3750 =871667(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税由承
40、受方缴纳，外商投资企业不缴纳城建税。转让土地使用权由转让方缴纳土地增值税；转让土地使用权按转让无形资产缴纳营业税。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政处罚的类型有四种,除上述 A、C 、D 外,还有没收非法所得。【知识模块】 税务行政法制25 【正确答案】 A，D【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，AD 正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 契税是由房屋的承受方缴纳的，孙某不应缴纳契税。【知识模块
41、】 综合27 【正确答案】 A,B【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。29 【正确答案】 A,B,D30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 印花税税法列举了 11 个应税项目，B 不属于印花税征税的范围。31 【正确答案】 A,D【
42、试题解析】 选项 A，娱乐业适用 520的营业税税率；选项 D，文化体育业适用 3的营业税税率。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏账准备。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况
43、包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。36 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税款征收制度37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人转让居住未满 1 年的自用住房，按规定计征土地增值税。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。因此，AC 选项正确。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 非经营活动中违法行为设定罚款不得超
44、过 1000 元；对经营活动中的违法行为。无违法所得的罚款不得超过 10000 元。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 船舶以“净吨位”为计税依据；货车以“整备质量”为计税依据。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 税法概念42 【正确答案】 A【试题解析】 对新购车辆如暂不使用,即尚未享受市政建设利益,可不申报纳税。【知识模块】 车船使
45、用税法43 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 由国家财政拨付事业经费的单位本身的业务用房，免征房产税。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，但出租应按服务业税目征收营业税。48 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税税法的规定，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。49 【正确答案】 A【试题解析】 参见土地使用税计税依据规定。50 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以
46、该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)该外贸企业 2004 年应缴纳印花税：领受权利许可证照应纳税额3 份 5 元/份15 元资金账簿应纳税额200 万元0.5 1000 元其他营业账簿应纳税额5 册 5 元/册25 元财产保险合同应纳税额2.4 万元1 24 元借款合同应纳税额50 万元0.05 25 元购销合同应纳税额180 万元0.3+100 万元0.3840 元
47、2004 年共纳印花税 1929 元。(2)该外贸企业 2005 年应缴纳印花税：技52 【正确答案】 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税：应缴纳的消费税=(129.8+28)10%=15.78(万元)53 【正确答案】 “ 以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税 =58.5(1+17%)5%=2.50(万元)54 【正确答案】 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117(1+17%)10%=10(万元)55 【正确答案】 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2(1+17%)5%=3(万元)56 【正确答案】 应缴纳的增值税=(129.8+28)+58.5(1+17%)+117(1+17%)+
48、70.2(1+17%)17%-(5817%+8.5)=44.17(万元)57 【正确答案】 计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。(800+5000.1+500150/10000)/(1-56%)200/50056%+200150/10000=436.55+3=439.55(万元)58 【正确答案】 计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。59 【正确答案】 计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照 5%的税率即征消费税3205%=16(万元)60 【正确答案】 计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。320/801005%=2
49、0(万元)投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。61 【正确答案】 工资和奖金收入应缴纳个人所得税：工资收入应缴纳的个人所得税=(6000-2000)15-1258+(6000-3500)10 -1054=4380(元)。2400012=2000(元)，适用税率 10、速算扣除数 105 元。奖金收入应缴纳个人所得税=2400010-105=2295(元)工资和奖金收入应缴纳个人所得税=4380+2295=6675(元)62 【正确答案】 演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)2012=480(元)63 【正确答案】 境外讲学已纳税额扣除限额=50000(1-20)30 -2000=10000(元)李某在 A 国缴纳了 8000 元，低于扣除限额 10000 元。应
