1、注册会计师（税法）模拟试卷 166 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按( )计算缴纳个人所得税。（A）转让收入额和 20%的税率（B）转让收入额和 10%征收率（C）转让收入额和 3%征收率（D）转让收入额和 2%征收率2 税收法律关系中的征税主体,主要的职能机关是( )。（A）国家权力机关（B）国家行政机关（C）国家财政机关（D）国家税务机关3 纳税义务人或他们的代
2、理人应在海关填发税款缴纳凭证的次日起( )内,向指定银行缴纳税款。（A）7 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日4 企业来源于境外所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予按照规定在汇总纳税时从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额,超过扣除限额的,当年不能扣除,但可以( )。（A）列为纳税年度的费用支出（B）从本年应纳所得税额中扣除（C）从以后年度境外所得中扣除（D）在不超过 5 年期限内用以后年度税款扣除限额中的余额补扣5 下列各项所得中,适用于加成征税规定的是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）个体工商户的生产经营所得（D）偶然所得6
3、下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。（A）纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的。在使用时缴纳消费税7 下列说法不符合现行税收征管法规定的是( )。（A）税务机关责令纳税人缴纳或者扣缴义务人扣缴税款的最长期限不得超过 15（B）纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 30 日内履行保证责任，缴纳税款和滞纳金（C）对于纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关核发的外出经营活动税
4、收管理证明的有效期最长不超过 180 天（D）纳税人享受备案类减免税优惠，但未按规定备案的，一律不得减免税8 甲公司欠乙企业 100 万元，2006 年 4 月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的 50 万股流通股偿还乙，每股市价 1.2 元，面值 1 元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。（A）1 万元（B） 13.2 万元（C） 12.9 万元（D）13.6 万元9 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款
5、的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税10 下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。（A）警用车船（B）残疾人专用车辆（C）捕捞渔船（D）养殖渔船11 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（A）化妆品（B）玉石首饰（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品12 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法13 某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石
6、，铁矿石适用( )。（A）铁矿原产地的单位税额（B）联合铁矿山应税产品的单位税额（C）甲地的单位税额（D）税务机关核定的单位税额14 某市化工企业 2010 年 5 月被查补前年少纳增值税 10 万元、所得税 3 万元，被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 12 万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( )。（A）0.8 万元（B） 1 万元（C） 1.3 万元（D）2.5 万元15 符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（A）5（B） 7（C） 10（D）1516 属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的( )日之内举行听
7、证，并在举行听证的( ) 日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。（A）15；1（B） 15；3（C） 15；7（D）30；1517 北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005 年 7 月份以外购液体盐 66000 吨(该液体盐资源税 4 元/吨)，加工固体盐 43000 吨对外出售，每吨 0.5 万元，采用分期收款方式，本期收款 400 万元，当地固体盐税额 28 元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（A）1204000（B） 840000（C） 940000（D）92000018 某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费
8、共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元19 某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应纳消费税为( )(成本利润率为5，税率为 30)。（A）2154 元（B） 3257 元（C） 3600 元（D）3771 元20 某国有企业 2009 年 5
9、 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2012 年3 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种,全部属于中央政府固定收入的有( )。(200
10、2 年)（A）消费税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税22 某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出,主管税务机关对该行为的税务处理方法有( ) 。（A）加工企业应按规定补税（B）商场应按规定补税（C）对加工企业应给予处罚（D）对商场应给予处罚23 下列各项中,符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。(2004 年)（A）纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额 20%的,减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额 20%的,免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出
11、售,增值额超过扣除项目金额 20%的,应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额 20%的,应就其全部增值额按规定征收土地增值税24 土地增值税法中规定,允许从事房地产开发的纳税人加计 20%扣除的项目有( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）取得土地使用权所支付的费用（D）转让房地产税金的金额25 下列各项符合印花税法的有( )。（A）同一凭证,两方或两方以上当事人签订并各执一份的 ,各方均为纳税人（B）缴纳印花税的凭证是指在中国境内具有法律效力,受中国政府保护的凭证（C）财产租赁合同的计税依据是租赁财产的价值（D）国际运
12、费结算凭证在国外办理的,应在凭证转回我国境内时纳税26 个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有（ ）。（A）一人公司（B）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（C）有固定经营场所的个体、私营经济业户（D）个人租赁、承包经营企业27 下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为( )。（A）供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天（B）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天（C）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，
13、为发出电量的当天（D）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天28 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物29 下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（A）纳税人进口应税消费品（B）纳税人将生产的应税消费品投资入股（C）纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品（D）纳税人将生产的应税消费品出口30 下列应纳入土地增值税的征税
14、范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间互换自有居住用房地产31 以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息（D）纳税人接受捐赠的实物资产32 下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得33 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。
15、（A）企业通过中国红十字会向红十字事业的捐赠（B）企业通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位的捐赠（C）企业通过民政部向非营利性的老年公寓的捐赠（D）企业通过镇政府向农村义务教育的捐赠34 下列项目中符合房产税计税规则的有( )。（A）对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据（B）对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据（C）企业将按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据（D）国家机关将房产出租，以租金为计税依据35 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消
16、费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量36 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。(2008 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用37 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物
17、估价办法的规定固定关税完税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格38 下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )。（A）赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税（B）委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税（C）进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税（D）委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税39 房产税的计税依据包括( )。（A）融资租赁房屋的，以房产原值计税（B）投资联营房产，共担投资风险的，以房产余值计税（C）出租房产的，以租
18、金计税（D）租入房产的，以租金计税40 某机关 2011 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。(2011 年)（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售旧货一律减按 2%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误42 对既销售金银首饰
19、，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。心划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误43 企业委托加工应税消费品,如果受托方没有同类消费品的销售价格,受托方可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和作为组成计税价格,计算代收代缴的消费税。( )（A）正确（B）错误44 营业税的纳税人在从事应税劳务的同时,兼营货物或非应税劳务的,应分别核算、分别纳税。不分别核算或不能准确核算的,应一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误45 按我国税法规定,中外合作企业开采石油、天然气,按规定只征收矿区使用费,暂不征
20、收资源税。( )（A）正确（B）错误46 税务当事人(纳税人等)对税务机关做出的行政处罚行为,可以不经复议而直接向人民法院起诉。( )（A）正确（B）错误47 对 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。( )（A）正确（B）错误48 按照土地使用税的有关规定，纳税人征用的耕地，从批准征用之日起征收城镇土地使用税；征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。( )（A
21、）正确（B）错误50 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，工程耗用剩余部分则对外销售。2008 年，第一分公司向甲公司的A 工程和 B 工程移交水泥构件的成本分别为 1 200 万元和 1 000 万元( 第一分公司在A 工程的建
22、筑现场，不在 B 工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。甲公司的 A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30 万元，本年度无其他进项税额发生。(税务机关核定的水泥构件的成本利润率为 10%)要求：(1) 计算甲公司 2008 年度应该缴纳
23、的增值税和营业税；(2) 计算第一分公司应税劳务应纳营业税。52 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气0.28 千立方米；(2) 销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23 400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6 660 万元；(6) 购入采煤用原
24、材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资
25、源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。52 王某开办一家影楼，主要从事照相业务，本年取得如下收入：(1)照相取得营业收入 140000 元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入 25000 元。(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 600 元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金 7200 元。(3)出租影楼内的柜台取得租金收入 8400 元，其中包括水费、电费、卫生费等 400 元。(4)10 月，将 2002 年购买的一处普通住房出售，取得销售收入 150000 元；该住房买价 110000 元，购
26、买时发生相关费用12200 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。53 计算王某本年照相业务应缴纳的营业税。54 计算王某本年出租业务应缴纳的营业税。55 计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税。56 计算王某本年应缴纳的营业税56 中国公民李某为一文工团演员，2011 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 600( )元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。(3)在 A 国讲学一次。取得收入 50000 元，已按该圆税法规定在
27、该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：按下列顺序回答问题：57 计算 2011 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。58 计算 2011 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。59 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。60 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2007 年 10 月有关经营
28、情况如下:(1)期初库存外购已税烟丝 300 万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明的价款为 2000 万元,增值税为 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。(2)生产领用库存烟丝 2100 万元,分别生产卷烟 2500 标准箱(每标准条 200 支,调拨价格均大于 50 元)、雪茄烟 500 箱。(3)经专卖局批准,销售卷烟给各商场 1200 箱,取得不含税销售收入 3600 万元,由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣；销售给各卷烟专卖店 800 箱,取得不含税销售收入 2400 万元,支付销货运输费用 1
29、20 万元并取得了经税务机关认证的运输公司开具的普通发票。(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元,已向对方开具了普通发票。(5)销售雪茄烟 300 箱给各专卖店,取得不含税销售收入 600 万元；以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆、大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税销售收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元。(6)月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元(其中含运费成本 2.79 万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。卷烟消费税比例税率为 45%,雪茄烟消费税比例税率为25%,烟丝消费税比例税率为 30%,相关票据已通过主管税
30、务机关认证。要求:按顺序回答问题,每问均为本月共计金额。(1)计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额。(2)计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额。(3)计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额。(4)计算 12 月份应抵扣的进项税额。(5)计算 12 月份应缴纳的增值税。(6)计算 12 月份与销售卷烟相关的消费税税额。(7)计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税税额。(8)计算 12 月份应缴纳的消费税税额。(9)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(结果保留两位小数)62 某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业 2004 年已过减免税优
31、惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润 120 万元，经会计师事务所申计发现以下情况：(1)2002 年改组成股份公司时，接受固定资产 500 万元，本年提取 5%的折旧额(原账面价值 400 万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费 5 万元；(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出 20 万元，已计入财务费用；(4)前年接受捐赠的没备一台，本年提取折旧费 10 万元，已计入费用。要求：请计算该外资企业 2004 年应纳企业所得税和地方所得税。62 某市区印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。200
32、9 年 7月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料
33、，取得含税收入 3000 元。(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元。送货发生运费 20000 元、装卸费 5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善造成霉烂，成本为 5700 元。(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元。(8)印刷厂下设的培训部，开展印务技术培训，取得收入 5400000 元。(9)印刷厂设立商务会议中心，开展会议、接待、娱乐服务，娱乐会所取得舞厅收入 700000 元；会议和餐饮服务取得收入 350000
34、 元。会议(舞厅营业税税率为20%，中心领用厂部购买的纸张，成本为 50000 元。其他资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：63 该印刷厂当月增值税销项税额；64 该印刷厂当月转出进项税；65 该印刷厂当月应纳增值税；66 该印刷厂当月应纳营业税；67 该印刷厂当月应纳城建税和教育附加。注册会计师（税法）模拟试卷 166 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案
35、】 C【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 C【知识模块】 关税法4 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，其押金不征收消费税；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。因此，A 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案
36、】 B【试题解析】 纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 15 日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。8 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定以重组债务的账面价值与债权人享有股权(因放弃债权)的公允价值的差额，确认重组所得，该项重组业务应纳企业所得税(100-50 1.2)33% 13.2 万元。9 【正确答案】 A【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A 正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应自代扣之日起 7 日内缴入国库，B 错误；扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，
37、逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向其他支付人发出税务事项通知书，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金，由非居民企业缴纳税款，所以C 错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以 D 错误。10 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，警用车船、捕捞渔船、养殖渔船可以免征车船税。11 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。12 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住
38、国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。13 【正确答案】 B【试题解析】 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。14 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。补缴城建税和教育费附加合计=10(7%+3%)=1(万元)15 【正确答案】 C16 【
39、正确答案】 C【试题解析】 属于听证范围的案件，税务机关应在当事人提出听证要求的 15 日之内举行听证，并在举行听证的 7 日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人。17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐的所耗用的液体盐的已纳税可以抵扣。该盐场当月应缴纳资源税4300028660004 940000(元)18 【正确答案】 D【试题解析】 按营业税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-1
40、8)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)19 【正确答案】 C【试题解析】 从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000(1+5 )(1-30)=12000(元)，应纳消费税=1200030=3600( 元)20 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) 税金=(10000-8000)5 (1+7 +3)+10000005=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码
41、。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题中,A、C 为正确答案。按分税制财政体制规定,消费税、车辆购置税全部作为中央政府固定收入；增值税和资源税为中央地方共享收入。【知识模块】 税法概念22 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额 20%的,免征土地增值税；超过 20%的,应就其全部增值额按规定计税,故 B、D 选项正确。【知识模块】 土地增值税法24 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法25 【正确答案】 A,
42、B,D【知识模块】 其他税法26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 根据国务院批转国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见。个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账记账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户；(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户；(3)个人租赁、承包经营企业。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,C,D28 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务
43、，以及继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换9 有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入，纳税人购买国家重点建设债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 BC 两项为稿酬所得。33 【
44、正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，企业通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位、等的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额 10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 AB 都属于按房产余值计税的特殊情况； C 应按租金计税；D 作为国家机关出租房产的，也应按租金收入计征房产税。35 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量。因此，正确答案是 ABC。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，由买方支付的进口货物在境内的复制权费不计入关税完税价
45、格。【知识模块】 一般进口货物完税价格37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，C 选项错误。【知识模块】 特殊进口货物完税价格38 【正确答案】 B,C【试题解析】 自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关纳税；委托外县(市)代销自产应税消费品，于销售后回纳税人核算地或所在地纳税。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 融资租赁的房屋，以房产余值计税；租入房产的一方，不是房产税纳税人。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并人计税价格计
46、税，所以不能选 A 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此。计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选 B 正确答案是 CD三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。【知识模块】
47、 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法44 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法45 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法46 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税。4
48、9 【正确答案】 A【试题解析】 当事人对税务机关征税行为不服的，必须先经税务机关复议，才能向法院起诉。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1) 甲公司应该缴纳的增值税：应纳增值税销项税额=2 20017%+1 000(1+10%)17%=561(万元)应该缴纳的增值税=561-30=531( 万元)(2) 甲公司应该缴纳的营业税：A 工程和 B 工程=(12 960+5 040)3%-120=420( 万元)(3) 第一分公司应税劳务应纳营业税：第一分公司：1 200(1+10%)3%=3
49、9.6(万元)注：水泥构件的外销价格为成本加 10%，所以，视同销售的价格与此相同。52 【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=2003+9060%3=1 050(万元)销售原煤和洗煤的销项税额=23 40017%+15 84017%=6 670.8(万元)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1 050+6 670.8=7 720.8(万元)(2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.23=0.6(万元)食堂用煤的销项税额=(23 4002000.2)17%=3.98(万元)食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.98=4.58(万元)(3) 销售天然气应缴纳的资源税=(4-0.2)8=30.4(万元)销售天然气销项税额=6 66013%=865.8(万元)销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元 )【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，煤炭的增值税税率为 17%。(4) 可抵扣的进项税
