1、注册会计师（税法）模拟试卷 167 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是( )。（A）征税对象（B）税率（C）纳税人（D）纳税环节2 张三 6 月取得业余咨询收入 25000 元，则其适用税率为( )。（A）20%（B） 20%，加征 2 成（C） 20%，加征 5 成（D）20% ，加征 10 成3 某公司 2009 年度“ 财务费用 ”账户中利息，含有以年利率 8%向银行借入的 9 个月期的生产用 200 万
2、元贷款的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用 100 万元资金的借款利息。该公司 2009 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( ) 。（A）28 万元（B） 21 万元（C） 20 万元（D）18 万元4 某商店(增值税小规模纳税人)5 月中旬购进童装 150 套,“六一” 儿童节之前以每套98 元的价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。（A）565.38（B） 588（C） 832.08（D）8825 商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为( )之后。（A）购入货物到达企业（B）购入货物验收（C）购入货物付出货款（D）购入货物售出6
3、 中央铁路运营业务的纳税人是( )。（A）铁道部（B）铁道部直属各铁路局（C）各车务段（D）铁道部直属铁路分局7 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（A）2.8 万元（B） 3.15 万元（C） 4.6 万元（D）6.09 万元8 凡从事生产经营的纳税人,实行独立的经济核算,并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的,应自领取营业执照之日起( )内,向当地税务机关申请办理税务登记。（
4、A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日9 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税10 2009 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3
5、月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。10 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（A）3 月 5 日（B） 8 月 28 日（C） 9 月 1 日（D）10 月 5 日11 某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 000（C） 9 800（D）6 72012 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中
6、央税法和地方税法13 某铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石 1 万吨。则下列关于该矿山 7 月份资源税问题的陈述正确的是( ) 。(该矿山资源税单位税额为：铜矿 6 元/ 吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨 5 元)（A）该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元（B）该矿山?月份应纳资源税税额 16800 元（C）对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%.政策（D）该矿山 7 月份应纳资源税税额 40000 元14 某汽车厂增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售
7、小轿车 200 辆，不含税单价 12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计( )万元。(小汽车消费税税率为 5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣) （A）457.14（B） 493.32（C） 459.61（D）497.3915 某企业新购进使用客货两用车 3 辆，当地规定乘人汽车的税额为 70 元，载货汽车的税额为每吨 40
8、万元。每辆车的载货净吨位为 3 吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为( ) 。（A）570 元（B） 465 元（C） 399 元（D）390 元16 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日，1%（B） 30 日，2%（C） 15 日，3%（D）30 日，3%17 2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业
9、务中应缴纳的营业税是( )万元。（A）1（B） 25（C） 31（D）4118 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月收取租金收入1200 元，赵某当年应缴纳的房产税是( )元。(2005 年)（A）288（B） 576（C） 840（D）86419 某生产企业(小规模纳税人)2011 年 3 月外购货物取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税款 1700 元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，其本月应纳增值税为( )。（A）700 元（B
10、） 2400 元（C） 4800 元（D）13600 元20 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 。(2010 年)（A）216000 元（B） 224000 元（C） 264000 元（D）328000 元二、多项选择
11、题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列有关抵扣进项税额的规定中，表述错误的有( )。（A）未办理认定手续的超过小规模纳税人认定标准的企业，其外购原材料，准予抵扣进项税额（B）企业购进职工福利用品可以抵扣进项税额，信用时作进项税额转出（C）自来水公司适用 6%的征收率缴纳增值税，其从自来水厂购进自来水一律不得抵扣进项税额（D）工业企业为免税项目购进原材料，其运费不能抵扣进项税额22 下列经营项目中,关于营业税纳税地点的表述正确的有(
12、 )。（A）纳税人销售不动产在其所在地申报纳税（B）纳税人承包的工程跨省、市、自治区的,应在工程所在地申报纳税（C）境外保险公司在我国境内承保保险业务的,一律在境内投保人所在地申报纳税（D）装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地23 下列各项所得,应征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）劳务报酬所得（C）保险赔款（D）民政部门支付给个人的生活困难补助24 土地增值税法中规定,允许从事房地产开发的纳税人加计 20%扣除的项目有( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）取得土地使用权所支付的费用（D）转让房地产税金的金额25 以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。（A）小
13、轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税（B）食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税（C）汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税（D）服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税26 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除” 优惠政策的是( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（D）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额27 下列各项中，按规定应该缴纳
14、契税的有( )。（A）自 2008 年 11 月 1 日起，个人首次购买 90 平方米以下普通住房的（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工（C）公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资（D）政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移28 下列收入不征收营业税的有( )。（A）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费（C）纳税人自建住房销售给本单位的职工（D）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入29 根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有
15、( )。（A）进口的金银首饰（B）商场销售的金银首饰（C）委托加工的金银首饰（D）生产企业自产自用的金银首饰30 下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（A）金融机构往来利息收入（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）人民银行对企业贷款业务（D）金融机构出纳长款收入31 以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（C）纳税人出租、出借的房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税（D）自建的房屋用于生产经营的，自使用的当月起，计征房产税32 下列关于营业税纳
16、税义务发生时间的表述，正确的是( )。（A）销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天（B）出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天（C）将不动产无偿赠与他人其纳税人义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日33 下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期内的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产34 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，（A）税收业务、政策的指导和协调（B）对国家统一
17、的税收制度、政策的监督（C）组织经验交流（D）派遣省级地方税务局局长人选35 根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品（B）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税36 税法属于义务性法规的特点源于税收的( )。（A）无偿性（B）强制性（C）固定性（D）规范性37 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业
18、达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 204 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 1248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元38 下列关于技术转让的营业税政策，表述正确的有( )。（A）我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税（B）我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税（C）
19、外国企业在境外向我国境内转让技术取得的收入免征营业税（D）我国科研单位技术转让收入免征营业税39 下列各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有( )。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费40 下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有( )。（A）寺庙内宗教人员的宿舍用地（B）国家机关职工家属的宿舍用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）国有油田职工和家属居住的简易房屋用地三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅
20、笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 ( )（A）正确（B）错误42 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误43 农民王某,1998 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租,取得租金收入 3000 元。按照房
21、产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税 360 元。( )(1999 年)（A）正确（B）错误44 车船税由地方税务机关负责征收。跨省、市、自治区使用的车船,纳税地点为车船的登记地。( )（A）正确（B）错误45 纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用（A）正确（B）错误46 在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。 ( )（A）正确（B）错误47 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收
22、特别关税由海关总署决定并负责实施。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。( )（A）正确（B）错误49 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（A）正确（B）错误50 在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，
23、答在试题卷上无效。51 某企业主要生产葡萄酒,纳税年度生产经营情况如下:取得产品销售收入总额1000 万元；应扣除产品销售成本 540 万元；发生产品销售费用 80 万元(其中含葡萄酒的广告费 30 万元),管理费用 120 万元(其中含业务招待费 10 万元),财务费用 40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元)；应缴纳增值税 50 万元,其他销售税费 70 万元；营业外支出 24 万元(其中含通过民政机构向灾区捐款 15 万元,税收滞纳金 4 万元)。要求:计算该企业纳税年度应纳的企业所得税。52 某煤矿 2007 年 2 月签订以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及
24、保管费共计 150 万元(含装卸费 5 万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；(3)与某化工厂签订 1 份借款合同，借款 30 万元；(4)与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；(5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 0.2%。提取转让收入，每季度结算 1 次；(6)转让一项土地使用权，合同金额 2000 万元。要求：请计算该煤矿 2007 年 2 月份应交印花税多少?53 中国公民李某为在某外商投资企业的高级职员，2005 年其个人收入如下(只考虑营业税，不考虑
25、其他税费): (1) 每月工资收入 6000 元，12 月份取得不含税年终奖24000 元。 (2) 私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元，当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。 (3) 业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000 元，将其中 20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4) 10 月 25 日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入 200000 元，购买价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所
26、得税； (2) 计算出租住房应缴纳的个人所得税； (3) 计算工程设计费收入应缴纳的个人所得税； (4) 计算售房收入应缴纳的个人所得税。54 某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款 100000 元。已入库，支付运输企业的运输费 800 元(货票上注明运费 600 元、保险费 60 元、装卸费 120 元、建设基金 20 元)。计算可以抵扣的进项税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某建材企业 2003 年自行申报的产品销售收入为 4000 万元,利润总额为 220 万元,经企业办税人员审核,发现有以下业务需要进行
27、所得税纳税调整:(1)接受捐赠的一台设备,入账价值 10 万元,全部计入资本公积账户。(2)因增值税偷税 8 万被处应纳税额 2 倍的罚款,计入营业外支出。(3)本企业办公楼建设中,领用自产建材,其成本 20 万元(无同类产品售价)。(4)当年为建办公楼向其他单位借款 100 万元,年利率 7%,利息为建造期支付,但支付的利息比银行同期同类利率高出 2%。(5)本年广告费开支 120 万元,业务宣传费开支 38 万元。(6)从联营企业甲分回利润 25 万元,从联营企业乙分回利润 60 万元。(甲适用 33%所得税税率,乙适用 15%所得税税率)要求:根据上述资料,帮助此办税人员正确计算该企业全
28、年应纳企业所得税税额。56 某生产性外商投资企业，1998 年 5 月在我国某经济特区登记注册，经营期限 20年。该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998 年至 2005 年的有关经营情况如下：1998 年亏损 30 万元，1999 年亏损 10 万元，2000 年盈利 30 万元，2001 年盈利60 万元，2002 年亏损 10 万元，2003 年盈利 50 万元，2004 年亏损 20 万元。2005 年实现产品销售收入总额 8500 万元，出租收入 500 万元；应扣除的成本和销售费用 7115 万元，发生财务费用 200 万元、
29、管理费用 1200 万元(其中含新产品研究开发费 40 万元，交际应酬费 39.5 万元)；应缴纳的增值税 80 万元、营业税 25万元；经批准 7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，借期 1 年，当年内实际支付借款利息费用 10 万元，已计入“财务费用” 账户，同期银行的贷款年利息率为 4.8%；“营业外支出 ”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 30 万元、通过当地教育部门向某小学捐款 40 万元。(上年度新产品并发费用 30 万元)该企业中方与外方的投资比例为 64，外方于 2006 年 3 月将从 2005 年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投
30、资追加本企业注册资本，追增期限 8年。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算 19982004 年该企业应缴纳的所得税额；(2) 计算 2005 年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额；(3) 计算 2005 年该企业应缴纳的所得税；(4) 计算 2005 年该企业实现的税后利润；(5) 计算外方将分得的 2005 年的税后利润用于再投资应退的税额。57 作家易铭于 2009 年 8 月完成小说江水滔滔后，与 C 市晚报签订连载协议，将小说在晚报上连载六个月，每月从报社取得稿酬 3 000 元，共 18 000 元。2010年 6 月，青草地出版社将该小说出版，一次性支
31、付易铭稿酬 60 000 元。2010 年 9月，该小说获得国家文化部颁发的文艺作品奖，获奖金 20 000 元。2010 年 12 月红梅电影制片厂买断小说江水滔滔的使用权，并邀请易铭将小说改编为同名电视剧本，共支付给易铭报酬 80 000 元。2011 年 5 月，红梅电影制片厂持改编好的剧本聘请江山电影制片厂导演李葵为其拍摄同名电视剧一部，李葵为此取得报酬 100 000 元。2011 年 7 月，青草地出版社应读者之需，将该小说加印，易铭取得加印的稿醇 20 000 元。2011 年 8 月，易铭不幸因心脏病去世。2011 年 9 月，青草地出版社将加印小说的稿酬 20 000 元交给
32、了易铭之妻南芳。请问：易铭与李葵应如何缴纳个人所得税?注册会计师（税法）模拟试卷 167 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象解决征税范围的宽窄，税率涉及税负的轻重。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额超过 20000 元的部分才实行加征，其应纳税所得额=25000(1-20%)=20000(元)，未达到加征的标准。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 可在计算应纳税所
33、得额时扣除的银行利息费用=2008%129=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=1008%129=6(万元)，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除；该公司 2009 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是 12+6=18(万元)。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 B【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 C【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助
34、材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C11 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000( 元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24000(元)；应纳税额=(80 000-24 000)20%(1-30%) =7 840(元 )。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采主矿产品过程中伴采的其他的应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿
35、产品税目征收资源税。应纳资源税3000201.6 100001.6 40000(元)14 【正确答案】 D【试题解析】 该企业上述业务应纳增值税(12+0.51.17)20017 12175l 157 372.52(万元)该企业上述业务应纳消费税(120.51.17)2005125124.87(万元)该企业上述业务应纳增值税、消费税合计372.52124.87497.39(万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 计算过程：(70 50%+340) 3465(元)16 【正确答案】 C【试题解析】 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。17 【正确答案】
36、B【试题解析】 将抵债专利权转让应缴纳营业税 505=2 5(万元)5 C解析 提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。18 【正确答案】 A【试题解析】 赵某自住房产不纳房产税。出租给王某居住的房产按租金和 4税率纳税。应纳税额=120064=288(元) 。答案为 A。【知识模块】 应纳税额计算19 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，应纳增值税=80000X3=2400(元)20 【正确答案】 C【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的共有各方都是纳税人。城镇土地使用
37、税税额=60008+(30000-5000-3000)8+10000508=264000(元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业购进职工福利用品，不得抵扣进项税额；对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增
38、值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,D【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税，A 错误。食品制造公司转让使用过轿车采用征收率计税，所支付的运费不能计算抵扣进项税，B 正确。汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境
39、外运费由于发生在境外，不能计算抵扣进项税，C 正确。小轿车属于消费品，机械厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税， D 正确。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 CD 均不属于“加计扣除”的范围。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法规定，自 2008 年 11 月 1 日起对个人首次购买 90 平方米以下普通住房的契税税率暂统一下调到 1%。企业依照有关法律、法规的规定实施注销，非
40、债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律、法规政策妥善安置企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 CD 两项应照章征收营业税。29 【正确答案】 A,C,D30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
41、32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项 B，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局
42、长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知(财税200025 号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法属于义务性法规的特点由税收的无偿性和强制性所决定，答案为 AB。【知识模块】 税法与税收37 【正确答案】 A,D【试题解析】 商场当月按平价全部销售，商场应按 120 万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税
43、进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率) 所购货物适用增值税税率=4 8(1+17)17=07(万元)38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。转让的无形资产(不含土地使用权) 接受单位或者个人在境内，属于发生在我国境内的营业税应税范围。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、D 属于税法规定免征城镇土地使用税项目；选项 B、C 由省、自治区、直辖市地方税
44、务局确定减免土地使用税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价
45、款的 10%计算。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 B【试题解析】 农村不属于房产税的征税范围,所以王某出租地处农村楼房的租金收入不缴房产税。【知识模块】 房产税法44 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法45 【正确答案】 【试题解析】 纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。【知识模块】 综合46 【正确答案】 A【试题解析】 抵
46、押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权所担保的纳税义务履行期未满的，税务机关可以要求将保险金、赔偿金或补偿金等作为担保财产。47 【正确答案】 B【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。50 【正确答案】 B【试题解析】 在申请复议的同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税
47、，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取税收保全措施和税收强制执行措施。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)会计利润=1000-560-80-120-40-70-24=106(万元)(2)计算企业发生的需要纳税调整增加的应纳税所得额广告费扣除限额=100015%=150(万元)广告费实际发生仅 30 万元,可以据实扣除,不作纳税调整。业务招待费扣除限额=10-1060%+6-10005=5(万元)应调增应纳税所得额=10-5=5( 万元)税收滞纳金不允许税前扣除,应调增应纳税所得额 4 万元。通过民政机构捐款应调
48、增应纳税所得额=15-10612%=2.28(万元)(3)调整应纳税所得额=106+5+4+2.28=117.28( 万元)(4)应纳企业所得税额=117.2825%=29.32( 万元)【知识模块】 企业所得税法52 【正确答案】 (1)运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税(即按仓储保管合同 1)应纳税额：(150-5)万元1=1450( 元)(2)租赁合同应纳税额=4 万元 3 台1=120( 元)(3)企业与企业间的借款合同不贴印花。(4)购销合同应纳税额：700000( 吨)50(元/吨) 0.3=10500(元)(5)该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定
49、额贴花 5 元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。(6)转让土地使用权应纳税额=200000000.5=1053 【正确答案】 (1) 2005 年李某取得工资应缴纳的个人所得税(6000800)20%375127980(元)李某取得不含税年终奖个人所得税：24000122000，确定税率为 10%，速算扣除数为 25。含税全年一次性奖金(2400025)(110%) 26638.89(元)26638.89122219.91，确定税率为 15%，速算扣除数为 125。年终奖应纳个人所54 【正确答案】 进项税额=10000017+(600+20)7 =170434(元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 确定应纳税所得额:接受捐赠的货币资产
