1、注册会计师（税法）模拟试卷 169 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让收入中扣除。（A）营业税（B）城市建设维护税（C）教育费附加（D）印花税2 某企业 2001 年实收资本数为 500 万元,资本公积数为 400 万元。该企业 2000 年资金账簿上已贴印花税 2000 元。该企业 2001 年应纳印花税为( )。（A）0 元（B） 500 元（C） 2500 元（D）4500
2、元3 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( ) 内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日4 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法5 印花税暂行条例及其实施细则规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（A）企业的借款合同（B）企业记载资金的账簿（C）企业的财产保
3、险合同（D）企业的产权转移书据6 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是( )。（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）私立学校的教学用地（D）企业厂区内的绿化用地7 某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元（B） 28000 元（C） 56000 元（D）70000 元8 下列项目中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）抵押期间内的房地产（B）国有企业在清产核资中重新评估增值的房地产（C）赠予直系亲属的房地产（D）合作建房后
4、转让的房地产9 某企业发生如下欠款，应优先偿还的是( )。（A）税收罚款 1 万元（B）银行借款 20 万元（C）增值税税额 40 万元（D）某企业贷款 30 万元10 下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（A）超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除（D）旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格11 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了
5、原企业的60%.职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属12 某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，应收取的价款为 100 万元，价外费用 18 万元，实际成本为 80 万元，租赁期总天数为 300 天，本期为 30 天，计算本期应缴纳营业税( ) 元。（A）5900（B） 1900（C） 1000（D）5900013 下列关于税务行政赔偿的前提的说法，不正确的是( )（A）税务机关或其工作人员有职务违法行为（B）存在对纳税人和其他税务当事人利益造成损害的事实（C）税务机关或其工作人员的
6、违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系（D）税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系14 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属15 某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税、增值税分别是( ) 。（A）5000 元；68000
7、元（B） 4000 元；52000 元（C） 2800 元；52000 元（D）0 元；68000 元16 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律17 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。(2008 年)（A）纳税人可以依据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税权，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税（D）符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，
8、应当认定为一般纳税人18 于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )元。(2011 年)（A）1250（B） 1750（C） 2500（D）350019 刑法第 2 四条规定，对非法出售不能用于骗取出口退税、抵扣税款的普通发票的犯罪行为，处 2 年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处 1 万元以上 5 万元以下罚金
9、，情节严重的，处 2 年以上 7 年以下有期徒刑，并处( )罚金。（A）2 万元以上 10 万元以下（B） 2 万元以上 20 万元以下（C） 5 万元以上 50 万元以下（D）10 万元以上 50 万元以下20 某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，使用年限为 5 年。根据税法规定允许加速折旧，最低折旧年限为( )。（A）1 年（B） 2 年（C） 25 年（D）3 年二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 增值
10、税的一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有( )。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产过程中的废品所耗用的购进货物（D）为投资而购进的货物领出对外投资时22 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人23 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。（A）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日期为 5 月份,实际收到货款为 6 月份,则纳税义务发生时间为
11、6 月份（B）某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某金银珠宝店销售首饰 10 件,收取价款 2.5 万元 ,其纳税义务发生时间为当天24 税务行政赔偿的构成要件主要有( )。（A）税务人员职务违法行为（B）职务违法与损害事实有因果关系（C）存在对纳税人合法权益造成损害的事实（D）存在对纳税人非法权益造成损害的事实25 下列各项业务所取得的收人中，应按“服务业”征收营业税的有（ ）。（A）搬家公司从事的搬家业务（B）航空公司从事的干租业务（C）远洋运输公司从事的光租业务（
12、D）远洋运输公司从事的程租业务26 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为（ ）。（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元27 下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人
13、申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格28 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人包括外商投资企业和外国企业的有 ( )。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税29 我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得有( )。（A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款30 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）销售折让以折让后的货款为销售额（B）纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征
14、收增值税（C）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税（D）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据31 企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上32 下列政策中，符合资源税法的有( )。（A）出口不免退（B）进口不征（C）一般在开采地纳税（D）开采不对外销售的不纳税33 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法
15、行为设定的处罚为 ( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元34 我国现行税法规定，下列纳税人中，不得认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）个体工商户（B）非企业性单位（C）不经常发生增值税应税行为的企业（D）全部销售免税货物的企业35 下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（
16、D）个人之间互换自有居住用房地产36 下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有( )。（A）国家税务总局的规定 （B）国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（C）县级以上各级人民政府的规定（D）地方人民政府制定的规章37 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位（C）零售金银首饰的单位（D）受托加工应税消费品的单位38 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼
17、5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2005 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业2005 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。(2006 年)（A）84（B） 126（C） 144（D）2439 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。(2003 年)（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息40 在中国境内无住所但在境内连续居住满
18、 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税（B）在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（C）在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税（D）应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.
19、5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在 2005 年 12 月 31 日前暂免征收城建税及教育费附加。( )（A）正确（B）错误42 税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。( )（A）正确（B）错误43 我国税收立法权一律集中在中央,地方不享有任何税收立法权。( )（A）正确（B）错误44 经全国人大及其常委会的授权,国务院可以以“条例” 或“暂行条例”的形式发布实行全国性税种。( )（A）正确（B）错误45 对从事热力、电力、燃气
20、、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。( )（A）正确（B）错误46 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业” 税目“旅游业”项目征收营业税。( )（A）正确（B）错误47 除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。( )（A）正确（B）错误49 消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税
21、税额。( )（A）正确（B）错误50 纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)12 月份销售应税药品，收到货款 200000 元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元；销售免税药品，收到货款 150000 元，支付代垫运费 3400 元；(2)12 月
22、份外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票注明销售额88235.29，税额 15000 元，已验收入库。支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 100 元，装卸费 200 元；(3)购入检测设备一台，取得增值税专用发票注明销售额 75000 元，税额 12750 元；支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 80 元，装卸费 220 元。2009 年 1 月发生如下经济业务：(1)1 月份销售免税药品一批，价款 150000 元；(2)1 月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料；(3)1 月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售
23、额 600000 元；(4)1 月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款8500 元；没收逾期包装物押金 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元；(5)1 月初转让 2008 年 3 月购入的设备一台，账面原值 48000 元，已提折旧 2000元，取得价款 50000 元。要求：根据上述资料，2008 年 12 月和 2009 年 1 月应纳增值税税额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)52 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税
24、额 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；该厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。要求：请计算该厂 10 月应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率 6%)。53 北方某电视机厂为增值税一般纳税人,2007 年 10 月份发生以下业务:(1)在本地销售彩电 950 台,每台不含税价款 2000 元,发送给本企业职工活动中心 50台。(2)月末向外地分支机构发出 300 台彩电,为下月销售储备。支付给运输企业运费5000 元,其中装卸搬运费 800 元,运输企业将运费
25、发票开给外地分支机构。(3)本月外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金为 34000元,货已入库,但发票尚未到税务机关认证。上月底接受投资的一批显像管,取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金为 85000 元,该发票经税务机关认证。(4)本月公益性捐赠自产电视机 10 台。(5)本月生产经营用水取得水厂开具的专用发票上注明的价款为 150000 元,用电取得电厂开具的专用发票上注明的价款为 350000 元,发票均经过税务机关认证；生产经营共耗外购原材料成本为 10000 元。要求:计算该企业本月应纳增值税。54 中国公民王某 2006 年 2 月有关收入情
26、况如下：(1)当月工资收入 1780 元，取得 2005 年全年奖金 12000 元。(2)2005 年 1 月 10 日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2006 年 2 月 20 日王某行权，当日市场价格每股 6.4 元。(3)担任兼职取得收入 80000 元，从中通过政府机关捐给贫困地区 40000 元。(4)当月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计
27、算王某当月工资和奖金收入应纳个人所得税总和；(2)计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税；(3)计算王某当月兼职收入应纳个人所得税；(4)计算王某当月在 A 国的各项收入应纳个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 A 城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。(2)3 月 1 日将上年购入的一处 1 0
28、00 平方米写字楼部分出租，月租金为 10 万元，购入房产的原值为 480 万元，按 20 年折旧年限计算，计提的出租房折旧费单独计入其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。(3)产品销售成本为 2 700 万元，销售税金为 5 万元(不包括出租房屋的税费)。(4)产品销售费用为 510 万元(其中，业务宣传费为 43 万元，无真实凭证的佣金为30 万元)；管理费用为 380 万元(其中，上午自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额为36 万元，为职工投健康保险 100 万元)。(5)2005 年购买国产设备技术
29、改造的投资额为 80 万元。(6)境外 A 国分支机构 2005 年分回利润 60 万元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。要求：计算该企业 2005 年汇算清缴应纳企业所得税(该企业 2004 年缴纳企业所得税 82 万元)。56 位于国务院批准设立的经济技术开发区的某中外合资企业(为增值税一般纳税人)，主营乳制品生产，为经国务院批准的外商投资产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，该企业 1997 年初成立，注册资本 4500 万美元，经营期 15 年，1998 年起被评为先进技术企业。2001 年追加投资 1540 万美元，2002 年追加投资360 万美元，2003 年追加投资
30、 378 万美元，均按同等金额增加注册资本，追加投资均直接用于为乳制品生产服务的研究开发项目，与原有的生产经营项目已分开核算。原项目(表一)和追加投资项目(表二) 盈亏情况如下：2007 年初，该企业自行申报 2006 年度追加资本部分尚未弥补亏损前的应纳税所得额为 70 万元，经注册税务师审核，准确无误。 原项目 2006 年经营情况如下：2006 年度销售乳制品 11000 箱，每箱不含税售价 0.65 万元(每箱成本 0.32 万元)，应扣除的其他成本、费用及税金共计 2366 万元，营业外支出 364 万元，全年实现会计利润 900 万元，已按规定税率缴纳了企业所得税共计 90 万元，
31、免征地方所得税。经注册税务师审核，发现以下问题： (1)用自产乳制品 120 箱发放职工福利，将成本计入“应付职工薪酬”账户，企业未做税务处理； (2) 销售乳制品 150 箱开具普通发票取得含税销售额 97.5 万元，取得与销售产品有关的运输收入 23.4 万元，均未进行账务处理及税务处理； (3)2006 年 12 月份接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，企业计入“资本公积” ； (4)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值 21 万元，已提折旧 7 万元，双方确认的投资价值 18 万元，企业未做税务处理； (5)2006 年购入的原
32、价 500 万元的生产用机器设备 2006年 4 月交付使用，未提折旧费 (税法规定的机器折旧年限 15 年，残值率为 10%)； (6)发生意外事故，损失外购的不含增值税的原材料金额 44.65 万元(其中含运费金额 4.65 万元)，取得保险公司给予的赔偿金额 18 万元，企业将全部 44.65 万元计入营业外支出，赔偿金额 18 万元计入了资本公积科目中；查补 2005 年度的应交未交所得税 3.50 万元，并被税务机关罚款 5 万元，均计入了营业外支出(原材料适用增值税税率 17%)； (7)12 月购买国产设备价税合计 40 万元； (不考虑地方所得税) 要求：按下列顺序回答问题，每
33、问均为共计金额： (1)计算该企业 19972005 年合计应纳所得税额； (2)计算该企业原投资项目应补缴的流转税合计； (3)计算该企业业务(1)和业务(2)应调整的应纳税所得额； (4)计算该企业业务(3) 和业务(4)应调整的应纳税所得额； (5)计算该企业所得税前可以扣除的折旧； (6)计算该企业业务(6)应调整的应纳税所得额； (7)计算该企业原投资项目 2006 年应纳税所得额； (8)计算该企业 2006 年合计应纳所得税额。57 某机械进出口公司适用 33%的所得税率，2005 年经营状况如下：(1)代理进口 80 批货物，共收取代理费 100000 元(2)代理机械企业出口
34、 90 批货物，共收取代理费 120000 元(3)该企业代理成本 70000 元(4)收购专用机械出口 10 批，出口货物收入 4000000 元人民币，采购货物注明货价 2300000 元，增值税 391000 元(5)该企业期间费用 600000 元(不含税金)(6)该企业拥有 5 座小汽车 5 辆，5 座 2 吨客货两用车 4 辆，中型面包车 4 辆，5.2吨货车 3 辆，其中一辆货车当年大修 8 个月，8.6 吨货车 1 辆(当地小汽车年税额200 元/辆，货车年税额 40 元/吨，中型面包车 240 元/辆)(7)该企业拥有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值 5000 万元，其中
35、当年一仓库原值800 万元，仓库大修了 7 个月(当地损耗率 30%)(8)该企业投资的收益 -8 万元，其中 17 万来自特区联营企业分回利润，-25 万元为投资转让损失(9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入 10000 元，营业外支出中有车辆违章罚款 5000 元，收支冲减-5000 元(机械出口退税率 13%)要求：(1)计算该企业应纳营业税；(2)计算该企业出口退税；(3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和；(4)计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和；(5)计算该企业应纳的车船税；(6)计算该企业应纳的房产税；(7)计算该企业的期间费用；(8)计算该企业应
36、纳税所得额；(9)计算该企业应纳所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 169 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。2 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年应纳印花税的计算过程为:(500+400)0.5900-2000=2500( 元)。【知识模块】 印花税法3 【正确答案】 C【知识模块】 税务行政法制4 【正确答案】 A5 【正确答案】 B【
37、试题解析】 对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。6 【正确答案】 A7 【正确答案】 C【试题解析】 400014=56000(元)。8 【正确答案】 D9 【正确答案】 C10 【正确答案】 B【试题解析】 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。11 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与
38、行为，应征收契税。12 【正确答案】 B【试题解析】 根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税(1001880)(30300)50.19(万元)1900(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政赔偿的构成要件包括： (1)税务机关或其工作人员的职务违法行为； (2)存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实； (3)税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。14 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋
39、权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。15 【正确答案】 C【试题解析】 有色金属矿应按 70%减征征收。40010 70%2800(元)，有色金属矿按 13%的低税率计算税，4000.113%52000(元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个现行的暂行条例。17 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，
40、其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。故 A 错误。纳税人应以书面形式提出放弃免税权，报主管税务机关备案，不是审批，B 选项错误。C 项是 2008 年的规定，表述也错误，现不得申请的时限已调整为 36 个月。D 项正确。【知识模块】 纳税人放弃免税权18 【正确答案】 A【试题解析】 我国城市维护建设税自 2010 年 12 月 1 日起包括涉外企业，之前涉外企业不需缴纳城建税，所以，此题中只有 50的实木地板属于城建税计征范围。委托加工应税消费品的计税依据首选受托方同类消费品价格，没有
41、则使用组成计税价格。应征消费税=组成计税价格消费税税率=(材料成本+ 加工费)(1 一消费税税率)消费税税率=(150000+800000)(15)5=50000(元) 。代扣代缴的城市维护建设税使用受托方所在地的适用税率，所以应代扣代缴城市维护建设税=5000050 5=1250(元 )。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算19 【正确答案】 C【试题解析】 此部分内容现行教材已取消。20 【正确答案】 D【试题解析】 企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60，该企业最低折旧年限为 3 年。二、多项选择
42、题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 为对外投资而购进的货物在对外投资时，视同销售货物行为征收增值税；生产过程中产生的废品所耗用的购进货物的进项税额，不用作进项税额转出。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。23 【正确答案】 C,D【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收行
43、政管理法25 【正确答案】 B，C【试题解析】 搬家公司从事的搬家业务和远洋运输公司从事的程租业务属于“交通运输业”。因此，正确答案是 BC。【知识模块】 综合26 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览
44、品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。因此，ABD 选项正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，印花税的纳税义务人为在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，并不排除外商投资企业和外国企业。A 的纳税义务人则不包括外商投资企业和外国企业。29 【正确答案】 A,B30 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售折让可以以折让后的货款为销售额；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税；纳税人采取以旧换新方式销售
45、货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2) 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是资源税的纳税环节及纳税地点。未销售的不一定都不纳税；有些自产自用虽未销售，但应在移送使用时纳税。所以，D 项不符合规定。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超
46、过 30000 元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，不属于增值税一般纳税人的纳税人包括：小规模企业、除个体经营者以外的其他个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业和全部销售免税货物的企业。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换9 有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。36 【正确答案】 A,C
47、【试题解析】 部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。37 【正确答案】 A，B，C38 【正确答案】 B【试题解析】 无偿提供给公安消防队使用的所占土地可免税；厂办子弟学校、医院和幼儿园可免税；为居民供热所占用的土地，可免税；既为居民供热，又为非居民供热的，按照居民供热取得的收入占总供热收入的比重确定征免范围。应纳城镇土地使用税=(80305012)(50002000)+50003=126(万元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。【知识模块】 个人所得税的征税范围4
48、0 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税 选项 D，必须是居住 1 个纳税年度内满 365 天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 符合税法相关的规定。【知识模块】 城市维护建设税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法43 【正确答案】 B【
49、知识模块】 税收行政管理法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 如果收取的一次性费用与货物的销售数量有直接关系，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 销售方遇到购买方因质量问题退回应税消费品时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征消费税，但不可自行直接抵减应纳税款。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关提出申请。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)该厂 2008 年 12 月份增值税销项税额：增值税销项税额=(200000+3400)(1+17%)17%=29553.85(元)增值税进项税额=15000+(900+100)7%=15070(元 )应纳增值税税额=29
