1、注册会计师（税法）模拟试卷 16（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收法律关系中最实质的东西是( )。（A）权利主体（B）权利客体（C）税收法律关系的内容（D）税收法律事实2 对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。（A）注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额（B）注销人凭取得的专用发票调减进项税额（C）不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票（D）注册
2、人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额3 下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（A）来料加工复出口货物（B）进料加工复出口货物（C）从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具（D）计划内出口原油4 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免) 税。（A）三个月以上（B）半年以下（C）六个月以上（D）一年以上5 某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返
3、利行为的有关规定( )。（A）冲减当期增值税进项税金（B）计算销项税（C）征收营业税（D）计入营业外不征流转税6 下列情况应征消费税的有( )。（A）药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售（B）商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售（C）委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利（D）委托加工的粮食白酒收回后直接销售7 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指( )。（A）科学领域的技术开发和技术转让业务（B）自然科学领域的技术开发和技术转让业务（C）行为科学领域的技术开发和技术转让业务（D）创新领域的技术开发和技术转让业务8 某金融机构买卖债券，购入原价 100 万元，购入时发生费用和税金 1 万
4、元，售出债券原价 105 万元，卖出过程中发生费用和税金 2 万元，则该金融机构此项业务营业税为 ( )（A）0.1 万元（B） 0.15 万元（C） 0.2 万元（D）0.25 万元9 加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按( )税率进行补税：（A）原进口日所实施税率（B）内销当日税率（C）海关查获日期实行税率（D）填发缴款凭证当日税率10 资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（A）不征收资源税（B）报经国务院批准决定征收与缓征（C）报经国家税务总局批准决定征收与缓征（D）由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征11 下列各项中
5、应征土地增值税征税的有( )（A）用房地产进行投资（B）兼并企业取得被兼并企业房地产（C）房地产交换（D）房地产的出租12 对净吨位 5 吨的载货车辆，按( )计税。（A）10 吨（B） 10.5 吨（C） 11 吨（D）免税13 印花税最高税率为( )，最低税率为( ) ，按定额税率征税的每件( )。（A）2.，0.05.，5 元（B） 5.，0.05.，5 元（C） 4.，0.05.，5 元（D）1.，0.05.，5 元14 企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（A）未少纳税款不
6、与处罚（B）仍然按照偷税论处（C）处 2 千元以下罚款（D）处 5 万元以下罚款15 涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（A）用于交际应酬（B）用于职工奖励或福利（C）自建商品房转为自用或经营（D）用于市场推广或推销16 法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004 年 1 月 1 日来华，工作时间为 8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税(
7、)。（A）5925 元（B） 5125 元（C） 2975.81（D）2750.63 元17 张某于 2005 年 7 月从上市公司分得红利 5000 元，则其应纳个人所得税为( )。（A）1000 元（B） 800 元（C） 500 元（D）400 元18 纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为( )。（A）一户式管理制度（B）一站式管理制度（C）申报核查制度（D）双向申报制度19 对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向( )
8、申请复议。（A）上一级税务机关（B）上一级行政机关（C）国家税务总局（D）财政部20 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。（A）15 日，临时税务登记证（B） 15 日，临时税务登记证及副本（C） 30 日，临时税务登记证（D）30 日，临时税务登记证及副本二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答
9、、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于税收行政法规的有( )。（A）税收征收管理法（B） 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（C） 企业所得税暂行条例实施细则（D）税收征收管理法实施细则22 某企业 2005 年 1 月注册成立，当年 3 月开始出口，外销比例达 60%，内外销销售额之和达到 400 万人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。 （A）可以实行按月退税的方法（B） 2005 年 9 月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税（C）至 2006 年 1 月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税（D）至 2006 年 3 月发生的
10、应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税23 新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。（A）辅导期（B）案头审核（C）约谈（D）专人(两人以上) 实地查验24 下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源限定正确的有( )。（A）从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税（B）从境外商业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税（C）从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税（D）从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税25 以下不能退免城建税和教育费附加的项目有( )。（A）“三税”的直接减免（B） “三税” 的先征后返（C） “三税”
11、 的先征后退（D）“三税”的即征即退26 下列属于关税延期纳税规则的有( )。（A）不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税（B）海关总署批准（C）当地海关关长批准（D）最长不得超过 3 个月27 下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天（C）纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的当天28 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（B
12、）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起（C）房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起29 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）港口堆货场用地（C）港口泊位用地（D）免税单位职工家属的宿舍用地30 以下免征房产税的项目有( )。（A）人民团体的办公用房（B）国家芭蕾舞团的排练用房（C）公安局附属招待所用房（D）寺院中宗教人员的生活用房31 下列车船中免纳车船使用税的有( )。（A）税务机关公务用车（B）军队租给当地某经营单位的富裕车辆（C）汽车制造厂尚未销
13、售的汽车（D）只在厂区内行使、厂内专用的运输卡车32 契税的纳税人可以是( )。（A）外籍人员（B）政府官员（C）个体经营者（D）教师33 以下不属于工资薪金范围的项目有( )。（A）职工的劳动分红（B）职工的投资分红（C）职工调动工作的安家费（D）按规定为雇员交纳的住房公积金34 以下通过非营利的社会团体和国家机关进行的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的项目有( ) 。（A）向民政部紧急救援促进中心的捐赠 （B） “寄宿制学校建设工程”进行的捐赠（C）对红十字事业的捐赠（D）自然灾害地区的捐赠35 以下不得作为纳税保证人不得作为纳税保证人的情形有( )。（A）纳税信誉等级被评为 C 级以
14、下的（B）与纳税人存在担保关联关系的（C）有欠税行为的（D）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 3 年的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。( )（A）正确（B）错误37 只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和
15、应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人。( )（A）正确（B）错误38 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。( )（A）正确（B）错误39 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 ( )（A）正确（B）错误40 城建税的征税范围不包括农村。( )（A）正确（B）错误41 出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的 14 日前向出境地海关申报。( )（A）
16、正确（B）错误42 河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误44 事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（A）正确（B）错误45 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也要随之减免契税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人应当自纳税义务发生 15 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误47 企业发生的年度亏损，经税务机关
17、审核后方可弥补。( )（A）正确（B）错误48 购买电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。( )（A）正确（B）错误49 外商投资企业以财产作抵押的贷款不提坏账准备。( )（A）正确（B）错误50 对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，多种经营兼营仓储及运输服务业务。2006 年 6 月发生下列业务：(1)购进用于销售的搅拌机 20
18、 台，发票注明价款 2000000 元，增值税 340000 元，支付搅拌机运费 10000 元；(2)为自身运输服务购进货车 6 辆，发票注明价款 500000 元，增值税 85000 元；(3)购进汽油用于运输业务，发票注明价款 100000 元，增值税 17000 元；(4)取得仓储收入 50000 元，运输收入 200000 元；(5)销售搅拌机 18 台，不含税价 2700000 元；(6)出售使用过旧设备 1 台，原价 100000(含税) ，已提折旧 70000 元，销售价110000 元；(7)销售搅拌机配件并送货上门，开具普通发票 120000 元，合同注明含税销售额1100
19、00 元，送货费 10000 元，为这项送货购买汽油，发票注明价款 2000 元，增值税 340 元；假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业可抵扣的增值税进项税；(2)该企业应纳增值税合计；(3)该企业应纳的营业税；(4)该企业应纳的城建税和教育费附加。52 某镇制药厂(生产免税药水 A 和应税跌打正骨水)7 月发生下列业务(1)购入药用原材料 A 用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款 100000 元。增值税额 17000 元。购入生产药用原材料 B 用于生产免税药水，增值税发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元。(2)一车间生产医用酒精 4 吨，单位成本
20、5000 元，将其中 1 吨对外销售，含增值税销售额 10000 元，收取包装物押金 600 元；将 2 吨移送二车间生产跌打正骨水。(3)购入医用蒸馏水用于免税和上税药水的生产，增值税发票注明价款 10000 元，增值税额 1700 元。(4)购入生产小型设备一台，增值税发票注明价款 5000 元，增值税 850 元。购入税控收款机一台，增值税法发票注明价款 6000 元，增值税 1020 元。(5)销售跌打正骨水取得不含税收入 200000 元，销售免税药水 A 取得不含税收入 100000 元。当期到期酒精包装物押金 800 元(该企业全部进项税不能分清用于免税用途还是应税用途)要求计算
21、：(1)该企业当期应纳消费税；(2)该企业当期可抵扣增值税进项税；(3)该企业当期应纳增值税；(4)该企业当期城建税和教育费附加。53 某企业 2006 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2005 年增加 200 万元；(2)与银行签订 1 年期借款合同，借款金额 400 万元，年利率 5%；(3)出租仓库，签订合同注明年租金 100000 元，租期三年；(4)与保险公司签订财产保险合同，投保财产价值 2000 万元，保费率 2；(5)与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2006 年-2008 年实现利润的 30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 10 万元(其中含
22、装卸费 1 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 10 万元；(8)在上交所购买股票 500 万元。要求：逐项计算该企业应缴纳的印花税。54 某股份企业 2006 年 2 月发生下列业务：(1)支付外聘业务员张某推销报酬 4000 元，并为其购买 25000 元股票作为推销业绩奖励；(2)为投资人陈某购买宝马私家住房一套，从管理费中开支 200000 元；(3)支付职工李某提前 3 年内退一次性工资 54000 元，并保证之后每月支付其内退工资 1800 元(此标准为该职工正常工作时的月工资标准)，至其达到法定退 休年龄时止。(4)支付职工王某不符合退职条件的退职补偿
23、18000 元，该职工原月收入 1200 元。之后该职工不再属于企业的成员。要求计算：(1)应扣缴外聘业务员张某的个人所得税；(2)应扣缴投资人陈某的个人所得税；(3)当月和次月应扣缴李某的个人所得税；(4)应扣缴王某的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市一商厦 2005 年 2 月发生如下业务：(1)进口染发水一批，该批货物货值折合人民币 100000 元，包装费 2000 元，支付自己采购代理人费用 3000 元，海运费及保险费 6000 元，入境后内陆运保费 1000元；(2)进口卷烟 10 标准箱，货值折
24、合人民币 70000 元，运输及保险费 3000 元，支付采购中介费 2000 元；(3)与 A 服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费 30000 元，在一年内商厦为 A 服装厂销售产品。当月零售 A 服装 31590 元，向 A 提供代销清单，得到增值税发票，价款 20000 元，增值税 3400 元；(4)与 B 油烟机厂签订销售协议，规定按零售额 28%收取上架费，当月零售油烟机 29250 元，给 B 油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000 元，税款 4250 元，同时收取 8190 元上架费；(5)批发部分进口染发水，取得不含税销售额 200000 元；
25、销售其他货物，取得零售额 456300 元；(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款 80000 元，税款 13600 元；(7)为百姓修理手表，收取维修费 4446 元。要求按顺序计算：(染发水关税率 12.5%，消费税率 8%；卷烟关税率 25%)(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；(5)当月该公司增值税的销项税；(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；(7)当月该公司应缴纳的营业税；(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。56 西部地区某鼓励类国有企业 2005 年 111
26、 月份实现应纳税所得额 400 万元，11月末增值税留抵税额 2 万元，12 月份生产经营如下：(1)进口材料一批，货值折合人民币 100 万元，包装箱费用 2 万元，海运费 8 万元，关税率 7%；(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，采购运费 2 万元，装卸费 0.4 万元；(3)出口销售产品 5 套，FOB 价格折合人民币 300 万元，该产品生产成本 40 万元套； (征税率 17%，退税率 13%)；(4)当期管理费账户列支管理费 90 万元，其中有职工家庭财产保险 10 万元，职工误餐费 5 万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计 20 万元
27、(上年 16 万元)；(5)当期销售费用账户列支费用 80 万元，其中有给本单位雇员佣金 20 万元；(6)在国内销售产品 4 套，不含税价格 350 万元，该产品生产成本 50 万元套；(7)从境外分回税后利润 12 万元，已在境外交纳过所得税 3 万元；假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：(1)该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4)当期应退增值税；(5)当期企业销售总成本；(6)当年应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。57 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的投资
28、比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表：该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999 年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2006 年度该企业自行核算取得产品销售收入 9000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 8800 万元，实现会计利润 800 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销
29、售额 81.9 万元、取得与销售产品有关的运输收入 10.53 万元和包装费 4.68 万元，均未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 100 万元、广告费 500 万元、技术开发费60 万元(2005 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除； (3)转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税8.5 万元，企业负担运输费用 2 万元，企业对此未作账务处理； (4)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 80 万元，资助相关联的科研机构开发经费50 万元全部作了扣除； (5)企业账面工资总额 300 万
30、元(符合在税务机关的备案)，提取了 42 万元的福利费，当年支付了 30 万元，福利费账户年末余额 12 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算 19982005 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和； (3) 销售产品应调增应纳税所得额； (4)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额； (5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额； (6)捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；(7)计算 2006 年该企业应缴纳的企业所得税； (8) 计算 2006 年该企业实现的税后利润； (9)假定该企业的外国投资者将 2006 年应分得的税后利润的 60%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年)。计算外国投资者再投资应退回的企业所得税。
