1、注册会计师（税法）模拟试卷 171 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中,应退城建税的是( )。（A）退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税（B）退还纳税人出口货物的增值税（C）退还纳税人多缴纳的企业所得税（D）退还外商享受减免的营业税2 下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时,可以从收入总额中直接扣除的是( )。（A）被工商机关所处的行政罚款（B）为转让固定资产发生的清理费用（C）纳税人缴纳的税收滞纳金（D）为购买固定资产所发生的运输费3 某生产性外
2、商投资企业设在沿海港口城市的经济技术开发区,系产品出口企业,经营期 20 年。该企业 1993 年 2 月开业经营,当年获利,经当地税务机关核准享受定期免减税优惠。该企业 2003 年度应纳税所得额 500 万元,出口产品产值占全部产品产值的比例为 73%,则该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）37.5 万元（B） 50 万元（C） 75 万元（D）150 万元4 城镇土地使用税采用( )税率。（A）全省统一定额（B）有幅度差别的定额（C）全县统一定额（D）有幅度差别的比例5 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将购买
3、的货物委托外单位加工（C）将购买的货物发放给本企业职工（D）将购买的货物用于集体福利6 下列关于车船税的计税依据，表述正确的是( )。（A）载人汽车以辆为计税依据（B）载货汽车以总吨位为计税依据（C）摩托车以净吨位为计税依据（D）机动船以载重吨位为计税依据7 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（A）30%.（B） 50%.（C） 80%.（D）100%.8 两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。
4、这种征税结果在国际税收中称为( ) 。（A）国际征税（B）国际双重征税（C）国际税收抵免（D）国际税收饶让9 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。（A）3416 元（B） 3449.6 元（C） 3752 元（D）4009.6 元10 王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前 4 个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是( )。（A）2000 元以下 2000 元一 50000
5、 元（B） 2000 元以下 2000 元10000 元（C） 5000 元以下 5000 元10000 元（D）5000 元以下 5000 元20000 元11 根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（A）接受捐赠的固定资产（B）房屋、建筑物（C）因大修而停用的机器设备（D）破产企业的固定资产12 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。 （A）3.2（B） 6.4（C） 8（D）7.313 3.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005 年 10
6、月购进修理料件取得普通发票，共计支付金额 10000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095 元；本月内修理家电取得修理费共计 15900 元。该企业 10 月份应缴纳的增值税为 ( )。（A）16.54 元（B） 595 元（C） 305 元（D）900 元14 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( ) 的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免) 税。（A）三个月以上（B）半年以下（C）六个月以上（D）一年以上15 某建筑公司 2005 年取得工程收入 200 万元，包括工
7、程原材料及其他材料价款50 万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 6 万元，该土地使用权的购进价为 5 万元；出租设备收入 2 万元，出租设备发生的费用0.2 万元。该公司 2005 年应纳的营业税为( )万元。（A）7（B） 9 （C） 4（D）6.1516 某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税( )元。 (2008 年)（A）48840（B） 48856（C） 51200（D）5124017 某进出口公司进口电器一批，因
8、遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2 个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税 100 万元，该公司还需支付利息( )。（A）1 万元（B） 2 万元（C） 6 万元（D）12 万元18 中国公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为( ) 。（A）90 元（B） 475 元（C） 505 元（D）840 元19 某企业(一般纳税人)2011 年 1 月份有未抵扣完的进项税 05 万元，2 月份销售免税货物 40 万元，生产免税货物动用前期购进原材料 10 万元，则其 2 月份增值税纳税处理为( ) 。（A）既无销项税，也不抵扣进项税（B）因有上
9、期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税（C）因生产免税货物，企业不交增值税（D）无销项税，进项税作转出处理，本期交税 12 万元20 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
10、铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列应税消费品中，采用定额税率的有( )。（A）汽油（B）柴油（C）卷烟（D）啤酒22 我国现行税法中采用的累进税率,主要有( )。（A）全额累进税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）超倍累进税率23 根据资源税法规规定,某煤矿开采原煤,其资源税纳税环节有( )。（A）原煤开采环节（B）原煤对外销售环节（C）原煤移送使用环节（D）洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税)24 关于延期纳税下列说法正确的有( )。（A）申请应以书面形式提出（B）必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地
11、方税务局批准（C）期限最长不得超过 3 个月,特殊情况同一笔税款可滚动审批（D）延期内免予加收滞纳金25 下列关于车船税纳税地点的说法正确的有( )。（A）纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地（B）纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地（C）企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税（D）企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税26 下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税” 税收优惠政策的有( ) 。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（B）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（C）有出口经营权的外贸企业受商业企
12、业委托代理出口应税消费品（D）有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品27 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构28 下列属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）进出境物品的所有人（D）邮递方式进境物品的收件人29 以下按房产余值征收房产税的有( )。（A）自有用于经营的房产（B）对外经营租赁出租的房产（C）融资租赁租人的房产（D）产权出典30 新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。（A）辅导期（B）案头审核（C）约谈（D）专人(两人以上) 实地
13、查验31 以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让商标权所得（B）转让著作权所得（C）转让专利权所得（D）转让土地使用权所得32 根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品（B）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税33 适用 5 级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。（A
14、）个体工商户的投资分回利润（B）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（C）个人独资企业的生产、经营所得（D）合伙企业的生产、经营所得34 下列企业属于不享受校办企业税收优惠的是( )。（A）学校利用自有资金开办的，经营管理由学校负责，收入归学校所有的企业（B）将原有的纳税企业转为校办企业（C）学校将校办企业承包给个人经营的企业（D）私立学校开办的校办企业35 税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍
15、卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款36 甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有( )。（A）营业税（B）契税（C）土地增值税（D）印花税37 下列项目中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）非金融企业让渡资金使用权的收入（B）因债权人原因确定无法支付的应付款项（C）出口货物退还的增值税（D）将自产货物用于职工福利38 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）取得收入的工作地（D）境内居住时间39 个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）独资企
16、业对外投资分回来的股息（B）投资者个人从独资企业领取的工资（C）独资企业分配给投资者个人的所得（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得40 按照契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税（D）契税的纳税人也包括外籍个人三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在
17、试题卷上无效。41 对单位和个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。( )（A）正确（B）错误42 加油站年应税销售额未达到 180 万元时,也应认定为小规模纳税人。( )（A）正确（B）错误43 税务机关及其工作人员职务违法行为,给纳税人等税务当事人生命健康权、人身自由权造成损害的,应依法予以赔偿;但税务工作人员非职务行为对他人造成上述损害的,责任由个人承担,不属于税务行政赔偿的范围。( )（A）正确（B）错误44 经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（A）正确（B）错误45 海关发现海关监管货物
18、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自货物报关之日起 1 年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。( )（A）正确（B）错误46 按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业” ，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。( )（A）正确（B）错误47 纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。( )（A）正确（B）错误48 对设在西部地区的内资企业，在 2001 年至 2010 年期
19、间，减按 15%的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误49 不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。 ( )（A）正确（B）错误50 外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列入当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 2009 年 3 月，某企业当月发生下列与个人
20、收入有关的事项：(1)对总经理赵某 (中国公民) 采用绩效年薪制，年薪 600000 元，平时每月支付其工资 10000 元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3 月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金 10000 元，并根据考核状况支付其其余年薪450000 元。(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于 3 月来华与赵某交接工作，当月在企业工作 22 天，企业按日工资(含节假日)2000 元计算其在华工资。(3)支付退休人员钱某再任职收入 4000 元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500 元。(4)支付兼职设计入员孙某不含税兼职收入 5000 元。(5)实施股权
21、激励计划，承诺给新员工李某 (中国公民)不可转让的股票期权，2 年后将以每股 1 元的价格给李某本企业(境内上市)股票 20000 股，李某本月工资 6000元。(6)已在公司工作 2 年的员工周某(港澳同胞) 的不可转让的股票期权到期，按照与其入职时签订的行权按每股 1 元取得市价每股 3 元的本公司股票 30000 股，周某本月工资 9000 元。要求：51 计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；52 计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；53 计算钱某当月应纳的个人所得税；54 计算孙某当月应纳的个人所得税；55 计算李某当月应纳的个人所得税；56 计算周某当月应纳的个人所得税；57 某盐
22、场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。57 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010 年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额 4160 万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000 万元；写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证
23、明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数58 计算企业应缴纳的印花税。59 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；60 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；61 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；62 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；63 企
24、业应缴纳的土地增值税；64 张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006 年每月取得出租居民住房租金收入50HD0 元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。要求：(1)计算 16 月租金收入应缴纳的营业税。(2)计算 16 月租金收入应缴纳的城市维护建设税。(3)计算 16 月租金收入应缴纳的教育费附加。(4)计算 16 月租金收入应缴纳的房产税。(5)计算 1 一 6 月租金收入应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 某机械设备公司 5 月份经营业务如下：(1)出租 3 台设备，月租金 1.5 万元(租赁期限为
25、半年)。(2)该公司本月贷款 2000 万元给 A 企业，贷款利息收入 10 万元，同时该公司向另一单位借款 600 万元，支付利息 4.8 万元。机械设备公司本月交纳的营业税为：1.55%+(10-4.8)5%0.335( 万元)请指出以上计算是否正确，若不正确，请正确计算当月应纳营业税。66 某市 A 商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下：(1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款 117 万元；(2)委托 A 化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额 5 万元，加工结束向委托方支付加工费 1 万元和辅助材料费 0.5 万元，同时将这批化妆品赠送给消费者
26、试用；(3)将购入的已税化妆品不含税价款 2 万元用于职工福利；(4)购进白酒一批，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 2 万元；(5)将购入的白酒和含税价值 150 万元的化妆品组成套装销售给消费者，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(注：化妆品消费税税率 30%；白酒消费税税率 50%；成本利润率是 10%；当月购销各环节所涉及到
27、的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 A 化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格；(2)计算 A 化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；(3)计算该公司应缴纳的消费税；(4)计算该公司实现的销项税额；(5)计算该公司准予抵扣的进项税额；(6)计算该公司应缴纳的增值税。67 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2008年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本
28、和费用100 万元；(3)出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；(7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 58%)；(8)计入成本、费用中的实发工资 5
29、40 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；(9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业 2008 年应缴纳的增值税；(2)企业 2008 年应缴纳的营业税；(3)企业 2008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业 2008 年实现的会计利润；(5)广告费用应调整的应纳税所得额；(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；
30、(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额；(11)企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 171 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 出口不退城建税,企业所得税不是城建税的计税依据,外商不缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税法2 【正确答案】 B【知
31、识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法4 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 A【试题解析】 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利,属于不得抵扣进项税额项目,而非视同销售,将购买的货物委托外单位加工,是购买应税劳务,应支付增值税,而不是销售问题。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，载货汽车以自重为计税依据；选项 c，摩托车以辆为计税依据；选项 D，机动船以净吨位为计税依据。7 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据
32、实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。8 【正确答案】 B【试题解析】 国际重复征税的概念：是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。9 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品选在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)1209.6+2240=3449.6(元)10 【正确答案】 B【试题
33、解析】 根据税收征管法第六十条的规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。11 【正确答案】 D【试题解析】 接受捐赠的固定资产、房屋、建筑物，因大修理而停用的机器设备允许计提折旧。12 【正确答案】 A【试题解析】 出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。增值
34、额=52-30-2=20(万元)增值率=2032100%=62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)13 【正确答案】 C【试题解析】 修理企业属于非商业小规模纳税人，适用 6%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额进行价税分离换算，计算出税金抵减应纳增值税。计算过程为：15900(1+6%)6%4095(1+17%)17% 900595305(元)14 【正确答案】 C【试题解析】 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退
35、税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。15 【正确答案】 D【试题解析】 该公司应纳的营业税2003%(6 52)5% 6.15(万元)16 【正确答案】 A【试题解析】 自用原油视同销售，也应征收资源税，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应缴资源税=(6100+5)8=48840(元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考察考生对关税征收管理中，缓纳问题的掌握。经海关审批的关税缓纳义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴关税，并按月支付 10%o 的利息。题目中，纳税人关税缓纳期为 2 个月，利息为 2
36、 万元(100 万元102)。(注：此项政策现行教材已取消。)18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足 800 元，可将奖金收入减除“当月工资与 800 元的差额”后的余额，作为应纳税所得额，应缴个人所得税=4200-(800-600)15%- 125=475 元。19 【正确答案】 D【试题解析】 本月销项税为 0，进项税中用于生产免税货物的进项税不得抵扣，作进项税额转出处理，1 月份未抵扣完的进项税可在 2 月份继续抵扣，则 2 月份应纳增值税=0-(0-1017)-05=12(万元)20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，纳税人从事无船承运业务，以其
37、向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；选项 C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务；选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 卷烟采用 45%加 0.003 元/支或 30%加 0.003 元/
38、支。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 延期纳税应注意以下问题:(1)申请应以书面形式提出。(2)税款的延期缴纳,必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。(3)延期期限最长不得超过 3 个月,同一笔税款不得滚动审批。(4)批准延期内免于加收滞纳金。【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船税的纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 适用出口
39、免税并退税的企业必须是有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位和学校所立的书据免税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的税务审核过程有：(1)案头审核； (2)约谈；(3) 专人 (两人以上)实
40、地查验。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 都属于特许权使用费所得，转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知(财税200025 号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户的投资分回利润，与生产经营活动无关，应按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有关教育机构企业所得税优惠的规定，仅限于高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产
41、经营的所得，暂免征收所得税，学校是指教育部所办的普教性学校，不包括各类成人学校以及企业办的学校和私立学校。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。选项 B、D 属于税收强制执行的行为。36 【正确答案】 B，D37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入
42、处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物；只有出口货物退还的增值税，不影响损益，不缴企业所得税。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 以行政划拨方式取得土地使用权，不是土地使用权的转让
43、行为，也不是土地使用权的出让行为，承受方不需要缴纳契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是一定免税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。42 【正确答案】 B【试题解析】 从事成品油销售的加油站,无论年应税销售额是否超过 180 万元,一律按增值税一般纳税人征税。【知识模块】 增
44、值税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B46 【正确答案】 B【试题解析】 财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知 (财税2004)28 号，以下简称 通知)规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。47 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除，并在申报表附表或备注栏中做出相应说明。48
45、 【正确答案】 A【试题解析】 只有设在西部地区属于国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。49 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征管法，开业税务登记的对象包括领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和其他纳税人，题中所述即为其他纳税人。50 【正确答案】 B【试题解析】 少于上一年度计提的坏账准备金部分，应计入本年度的应纳税所得额。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法51 【正确答案】 总经理赵某当月个人所得税的计算当月工资收入应纳个人所得税=(10
46、000-2000)20%-375=800020%-375=1225(元)年薪收入应纳税个人所得税=450000 元/12=37500 元，适用税率 25%，速算扣除数 1375，年薪个人所得税=45000025%-1375=111125( 元)合计纳税=1225+111125=112350( 元)【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数折合月工资200031=62000(元)当月应纳税额=(62000-4800)30%-337522/31=1378522/31=9782.9(元)【知识模块】 个人所得税法53 【正确答案】 钱某当月应纳的个人所得税=(40
47、00-2000)10%-25=175(元)退休人员在任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。【知识模块】 个人所得税法54 【正确答案】 孙某当月应纳的个人所得税应纳税所得额=5000(1-20%)/84%=4761.9(元)应纳税额=4761.920%=952.38(元)【知识模块】 个人所得税法55 【正确答案】 李某当月应纳的个人所得税=(6000-2000)15%-125=475(元)承诺取得股票期权未行权不计税。【知识模块】 个人所得税法56 【正确答案】 周某当月应纳的个人所得税 8005 元工资薪金应纳个人所得税=(9000-2000-2800)15%-125=50
48、5(元)行权收入也要按照工资薪金计税：应纳税所得额=30000(3-1)=60000(元)应单独计算税额=(60000/1215%-125)12=7500(元)周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005( 元)港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于 12 个月的，按照 12 个月来计税。【知识模块】 个人所得税法57 【正确答案】 (1)对外销售液体盐应该缴纳资源税=54=20( 万元)(2)自产液体盐加工成的固体盐应纳资源税=1010=100( 万元)(3)外购液体盐加工成的固体盐应纳资源税=2.710=27( 万元)(
49、4)外购液体盐允许扣除的已纳资源税=44=16(万元 )(5)该盐厂当月应该缴纳的资源税=20+100+27-16=131( 万元)58 【正确答案】 应缴纳的印花税=41600.510000+65000.510000+5+5=53310(元)59 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4160(1+5%)50%=2184(万元)60 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=300050%=1500( 万元)61 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)10%=368.4(万元)62 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的有关税金=65005%(1+7%+3%)=357.5(万元)63 【正确答案】 应缴纳的土地增值税：扣除项目合计=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)20%=5146.7(万元)增值额
