1、注册会计师（税法）模拟试卷 174 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中,应退城建税的是( )。（A）退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税（B）退还纳税人出口货物的增值税（C）退还纳税人多缴纳的企业所得税（D）退还外商享受减免的营业税2 下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。（A）买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税（B）受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税（C）以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据（D）承受国有土地使用权，国家免收土地出
2、让金的，应免于缴纳契税3 2009 年某交通运输企业拥有自重 4 吨载货汽车 20 辆，3.8 吨挂车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，载客汽车年税额 200 元/辆。2009 年该企业应缴纳车船税( )元。（A）2700（B） 2760（C） 3060（D）33604 下列关于国际税收的表述不正确的是( )。（A）国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系（B）国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定（C）涉外税收不是国际税收（D）国际组织是国际税收的立法者5 进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。（A
3、）关税（B）消费税（C）关税完税价格（D）关税未完税价格6 关于增值税小规模纳税人的认定，下列说法不正确的是( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元) 的，为增值税小规模纳税人（B）商业企业年应税销售额在 80 万元以下(含 80 万元)的，为增值税小规模纳税人（C）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（D）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税7 根据规定，对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是( )。（A）2
4、00 元以上，5000 元以下罚款（B） 1 倍以上 3 倍以下的罚款（C） 1 倍以上 5 倍以下的罚款（D）50% 以上 3 倍以下的罚款8 税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）立即停止支付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款9 某铜矿山(独立开采铜矿)2010 年 10 月份开采提炼精矿 3000 吨，并全部销售，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 3 等，按规定单位税额为每吨 20 元，该矿山当月应纳资源
5、税是( ) 。（A）60000 元（B） 84000 元（C） 180000 元（D）300000 元10 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后直接赠与其他企业的（D）建成后产权属于全体业主的11 某工业企业是增值税一般纳税人，2005 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2
6、 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元12 以下关于土地增值税清算的规定，说法不正确的是( )。（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理（B）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（D）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除13 某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方代垫辅助原料 8 万元，该业务双方共结算加工款项 21 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代
7、缴的消费税为( )万元。（A）39.98（B） 35.60（C） 41.58（D）42.5814 某运输公司有机动船 20 艘(其中 2000.40 吨的 15 艘，5960 吨的 5 艘)，非机动船 8 艘，每艘 50.8 吨；机动车挂车 20 辆，每辆净吨位 10 吨。机动船 5011500吨的，每吨税额 2 元；15013000 吨的，每吨税额 2 元。非机动船 11 吨至 50 吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150 吨的，每吨税额 1 元。载货汽车每吨税额 50 元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（A）112600（B） 103008（C） 110008（D）
8、10640815 下列各项中，应当征收房产税的是( )。(2002 年)（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产16 某邮局 2008 年 1 月份取得报刊发行收入 200000 元，邮寄业务收入 300000 元，信封、信纸销售收入 40000 元，其他邮政业务收入 60000 元，该邮局当月应缴纳营业税( )。（A）168000 元（B） 18000 元（C） 25000 元（D）30000 元17 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数
9、量为( )。（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量18 下列关于营业税起征点的规定中。说法正确的是( )。（A）按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额 300-500 元（B）按期纳税的起征点一般为每月营业额 10002000 元（C）起征点如果是 6000 元，纳税人营业额为 6500 元，则只就 500 元作为计税营业额（D）营业税起征点对营业税纳税人都适用19 下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是( )。（A）消费税委托加工业务的委托方所在地（B）消费税委托加工业务的受托方所在地（C）营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地（D）纳税人从事运输劳务的劳务发生地20
10、下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。(2009 年)（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中,有权制定税收规章的部门有( )。（A）财政部（B）国家税务总局（C）省级政府（D）省级省辖市
11、政府22 进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格( )。（A）进口人向其境内采购代理人支付的购货佣金（B）进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用（C）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（D）运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费23 企业所得税法所称固定资产的大修理支出,是指同时符合( )条件的支出。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上24 纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关(
12、 )。(1999 年)（A）结清应纳税款、滞纳金、罚款（B）提供清缴欠税的纳税担保（C）缴纳不超过 10000 元的保证金（D）缴销发票和其他税务证件25 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。一般来说,它可以按( )划分。（A）税种类型（B）税法构成要素（C）税收收入（D）税收执法级次26 最常见的税务筹划的方法有( )。（A）税收优惠政策法（B）转让定价筹划法（C）利用税法漏洞筹划法（D）利用特殊处理方法筹划法27 我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得是(
13、 )。 （A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款28 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费29 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构30 下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（A）企业双方出让房产使用权（B）某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位（C）税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产（D）某国有企业与一外国企业合作建房后出
14、售31 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（B）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格32 下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。（A）农用车生产厂出口一批自产农用车（B）外贸企业出口一批其收购的藤编用品（C）小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产
15、货物（D）商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批33 下列项目可以免征增值税的有( )。（A）销售农业产品（B）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（C）增值税纳税人收取的会员费收入（D）软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费34 列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009 年新制度)（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物35 下列各项中，属于税务代理业务范围的有( )。（A）办理纳税、退税和减免税
16、申报（B）办理企业所得税财产损失的鉴证（C）办理增值税专用发票的发票领购手续（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请36 下列各项目，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（C）年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂（D）年应税销售额 100 万元的个体工商户37 下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（A）无法认证（B）销售折让（C）销售折扣（D）销货退回38 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。（A
17、）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）融资租赁的房产，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税39 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）将房产租赁给承租人使用，出租人取得的租金（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的40 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的
18、有( )。(2010 年)（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41
19、 个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误42 国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。( )（A）正确（B）错误43 我国税法规定,纳税人到公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续时,必须持有主管税务机关出具的完税或免税证明,否则公安机关不得办理车辆购置手续。( )（A）正确（B）错误44 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在 3 年内可以追征;有特殊情况(即数额在 10 万元以上),税务机关可以无限期追征。( )（A）正确（B
20、）错误45 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误46 列入城镇土地使用税免税范围的“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地” 是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。( )（A）正确（B）错误47 某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒 10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。(
21、 )（A）正确（B）错误48 企业在所得税免税年度或亏损年度发生虚报亏损，在行为当年或相关年度未造成不缴、少缴税款的，由税务机关限期改正并处 5 万元以下罚款。( )（A）正确（B）错误49 某市一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将甲的货物运往乙地，合同列明运费 20 万元，保险费 5 万元，装卸费 4 万元，一帆风顺运输公司按“运输合同 ”缴纳的印花税为 1000 元。( )（A）正确（B）错误50 税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人实施罚款额在 1000 元以下的税务行政处罚。( )（A）正确（B）错
22、误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某酒厂 2003 年 11 月发生以下业务:(1)以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑散装白酒 1 吨并销售,取得不含税收入 3.8万元,货款已收到。(2)自制粮食白酒 5 吨,对外售出 4 吨,收到不含税销售额 20 万元(含包装费 3 万元),另收取包装物押金(单独核算)0.2 万元。(3)以自制粮食白酒 1000 斤继续加工成药酒 1200 斤,全部售出,普通发票上注明销售额 7.2 万元。(4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元),全部勾兑成低度白酒出售,数量
23、1000 斤,取得不含税收入 2.5 万元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤,全部发放职工,无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。要求:请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为 0.5 元/斤,比例税率为 25%,药酒比例税率为 10%,粮食白酒的成本利润率为 10%)52 某集团公司总经理张先生 2003 年各项收入情况如下:(1)每月工资 5000 元,12 月分得全年效益工资 90000 元(该集团公司对管理层实行年薪制);(2)与某大学王教授合著一本专业著作,取得稿酬收入 20000 元,其中: 张总分得稿酬12000 元,并拿出 3000 元捐赠给希望工程基金会;(
24、3)在 A 国某大学讲学取得酬金折合人民币 80000 元,已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 10000 元;(4)5 月起将市内私有住房出租,租期 1 年,每月取得租金收入 2000 元,当年 7 月发生出租房维修费 1800 元(已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加)。要求:请根据上述资料计算张总经理 2003 年收入应在我国缴纳的个人所得税。53 2005 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的
25、地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。54 中国公民李某 2006 年有关收入情况如下：(1)1 月份正常工资收入 1000 元，同时取得 2005 年全年不含税奖金 22800 元；(2)2 月份距离 15 个月至法定离退休年龄，李某办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 15000 元；(3)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 68 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1
26、000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(4)5 月份取得 “打包”债权，账面价值 4 万元，实际支出 5 万元，7 月份将账面价值为 2.5 万元的债权进行处置，取得所得 4 万元，在处置中发生有关费用 0.2 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算李某 1 月份工资奖金收入应缴纳的个人所得税；(2)计算李某 2 月份办理内部退养所取得的收入应缴纳的个人所得税；(3)计算李某稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算李某处置债权应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
27、在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人,当年相关经营情况如下。(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元,另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元;(2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆,每辆含税金额 17.55 万元,共计取得含税金额 17550万元;支付销售小轿车的运输费用 300 万元,保险费用和装卸费用 160 万元;(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工 ,以成本价
28、核算取得销售金额 400 万元;该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆,每辆成本价 12 万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格;(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额 500 万元;另支付运输费用 30 万元;(5)转让 10 年前建成的旧生产车间,取得收入 1200 万元,该车间的原值为 1000 万元,已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估,成新度为 30%,目前建造同样的生产车间需要 1500 万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元,发生其他相关费用 20 万元;(6
29、)转让一块土地使用权,取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元,转让时发生相关费用 6 万元;(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元);其他管理费用 1100 万元;(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元;(9)发生财务费用 900 万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元,已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%,金融机构同期贷款利率为 5%;(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 150
30、0 万元。(注:适用消费税税率 10%;B 型小轿车成本利润率 8%;当地人均月计税工资标准为 800 元,企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求:按下列顺序回答问题。(1)分别计算该企业 2003 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;(2)计算该企业 2003 年实现的应税收入总和;(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、
31、工资附加“三费” 标准及调整金额;(9)计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。56 王某是中国公民，2005 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 300 元，其中独生子女补贴 200 元，托儿补助费 300 元，洗理费、100 元，书报费 100 元。(2)年终分红取得一次性收入 20 000 元。(3)取得 2000 年存入的定期存款利息收入 2 000 元，其中教育储蓄存款利息 300元，国库券利息 200 元。(4)购买彩票中奖，取得收入 50 000 元，将其中 20 000 元通过教育部捐给某农村小学。(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10 0
32、00 元。(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000 元。(7)1 月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000 元，3 月 1 日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为 2000 元。(8)在报纸上分 10 次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200 元；10 月 1 日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000 元。(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000 元。要求：计算王某 2005 年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。57 某中外合资咨询公司，2005 年 4 月 8 日开业经营。2006 年的汇算清缴期内，该
33、公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：(1)2005 年业务收入 800 万元；缴纳营业税 40 万元；业务支出 350 万元；(2)管理费用 300 万元，其中包括一次列支开办费 120 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元，支付境内员工的境外社会保险 20 万元；(3)财务费用 140 万元，其中包括 4 月注册资金未按时到位时向其他企业借款 90万元的利息 7 万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，注册资金 6月到位后向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的半年利息 5 万元(商业银行贷款年利率
34、8%)。(4)营业外支出 20 万元中包括与其他企业合同违约支出 15 万元和乱发广告而被城管部门罚款 5 万元(5)向特区投资开办企业，分回投资收益 17 万元该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额8004035030014020+1733(元)要求：(1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。(2)税务机关当场就该企业的问题下发税务行政处罚决定书决定处以该企业少缴税款 50%的罚款，税务机关的处理是否正确。注册会计师（税法）模拟试卷 174 答案与解析一
35、、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 出口不退城建税,企业所得税不是城建税的计税依据,外商不缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税法2 【正确答案】 A【试题解析】 受让农村土地承包经营权的，免征契税；以实物交换房屋的，应该以房屋的价格作为契税的计税依据；承受国有土地使用权要计征契税，不得因减免土地出让金而免契税。因此，A 项为正确答案。【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【试题解析】 载货汽车应纳税额=20420=1600 (元)；挂车应
36、纳税额=10420=800(元)；客货两用车应纳税额=62.520=300(元)；该企业应缴纳车船税=1600+800+300=2700(元 )。 车辆自重吨位 0.5 吨以下的按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的按照 1 吨计算。所以 3.8 吨按照 4 吨计税；2.5 吨按照 2.5 吨计税。4 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收的基础是国家税收，没有自己特定的立法主体、征收主体和缴纳主体。5 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。6 【正确答案】 D【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。7 【正确答案】 D【
37、试题解析】 对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是 50%以上 3 倍以下的罚款。8 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款的，由扣缴义务人缴纳税款，但扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收情况及时报告税务机关的除外，因此题中A 选项是扣缴义务人应作的事情。9 【正确答案】 D【试题解析】 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。应纳资源税=300020%20=300000(元 )10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣
38、除。11 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款应抵减本项目拆迁补偿费。13 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式，受托方应代收代缴的消费税100(113%)211.06(125%)25% 35.60(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 由于船舶吨位尾数“四舍五人”，车辆税额“四不舍五人”，因此，该企业应纳车船使用税15 艘2000 吨3.2 元/吨5 艘60
39、0 吨2.2 元/ 吨8 艘51吨1 元 /吨20 辆10 吨 50 元/吨70%96000 66004087000110008(元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 行政机关自身业务使用的房产免税，其他生产经营使用，如所属招待所等照章纳税。答案为 A。【知识模块】 房产税税收优惠16 【正确答案】 B【试题解析】 题中的业务都按邮电通信业征收营业税。因此，该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)3=18000(元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B
40、 中每月营业额应当是 5000-20000 元；选项 C 中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项 D 中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人从事运输劳务，在机构所在地缴纳营业税和城建税。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。因此，A 不正确 l 省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格。因此，C 不正确，税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2000元以下的税务机关处罚。因此，只有 B 选项是最佳选项。二、多项选择题每题均有多个正确答案
41、，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收规章的制定权限,除财政部、国家税务总局外,还有省级政府有权制定地方规章,但立法权不能下放到省辖市。【知识模块】 税法概念22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。(4)可
42、以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方，或有关方的下列货物或服务的价值；该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产过程中消耗的材料；在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。23 【正确答案】 B,C【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票和其他税务证件。【知识模块】 税收征收管理法25 【正确
43、答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应是利用会计处理方法筹划法。27 【正确答案】 A,B28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位和学校所立的书据免税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，企业双方出让房产使用权，这种表述本身就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让不需征土地增值税；选项 B，国家机关将房产无偿划拨给下属
44、事业单位，未取得收入，即使取得收入国家机关也不缴纳土地增值税。31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格；租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。32 【正确答案】 A,B【
45、试题解析】 小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物给予免税但不退税。商贸企业属非生产性企业，非生产性企业委托外贸出口的货物不予退免税。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入要征收增值税。农业生产者销售自产农业产品才免征增值税。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免中“三损”的规定。以上选项均正确。【知识模块】 税收优惠35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核税务代理业务的范围。税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年应税
46、销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的。销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；融资租赁房产的，依照房产余值缴纳房产税，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均未发生不动产权属的实质转移。不属于征税范围。40 【正确答案】 B,C,D
47、【试题解析】 契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以选项 A 不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 个人所有的非营业用房免征房产税；而个人拥有营业用房或出租房产,不属免税房产。【知识模块】 房产税法42 【正确答案】 B【知识模块】 契税法43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理
48、法45 【正确答案】 B【试题解析】 有上述行为的，由税务机关责令改正，可处以 10 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 10 000 元以上 50000 元以下的罚款。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A【试题解析】 某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒 10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。48 【正确答案】 A【试题解析】 符合规定。49 【正确答案】 B【试题解析】 运输合同的印花税为运费和税率的乘积，不含其他的费
49、用。按“运输合同”缴纳的印花税2000000.5100(元)。50 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己，的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在 1000 元(2001 年 5 月 1 日起，已改为 2000 元，当时政策 1000 元是对的)以下的税务行政处罚。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 白酒应纳消费税实行复合计税,且外购已税酒精生产的白酒,不准予扣除外购部分已纳消费税;药酒仍实行原来的从价计税方法。(1)对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,按粮食白酒税率征税。从量计征的消费税=120000.5=1000( 元)=0.1( 万元)注:1 吨=1000 公斤=2000 斤从价计征的消费税=3.825%=0.95(万元)(2)销售白
