1、注册会计师（税法）模拟试卷 176 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收权利主体是指( ) 。（A）征税方（B）纳税方（C）征纳双方（D）中央政府2 以下应税消费品中，不适用定额税率的是( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒3 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 从中国境内 B 企业取得劳务收入100 万元，B 企业应代扣 A 企业的预提所得税为( )。（A）8 万元（B） 10 万元（C） 19 万元（D）20 万元4 某国有粮
2、食收购站，与农民签订的农副产品收购合同( )。（A）免纳印花税（B）按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花（C）按购销合同贴花双方各自贴花（D）按购销合同农民贴花，收购站免予贴花5 下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。(2004 年)（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税 ,也可直接抵减应纳税额6 下列项目中不计入企业所得税收入总额计征所得税的是( )
3、。（A）用自产的货物抵偿债务（B）接受捐赠收入（C）债务人欠款支付的利息（D）购买国债利息7 外商投资企业和外国企业记载资金的账簿一次贴花数额较大的,经税务机关批准,可允许其在( ) 年内分次贴足印花;经营期不足 3 年的,应在经营期内贴足印花。（A）1（B） 2（C） 3（D）58 下列车船税的表述正确的是（ ）。（A）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地（B）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出（C）车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者
4、行驶证书所记载日期的当天9 下列各项中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）审查纳税情况（B）办理企业所得税财产损失的鉴证（C）办理增值税专用发票的发票领购手续（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请10 居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。（A）不超过 200 元的部分（B）不超过 800 元的部分（C）不超过 500 元的部分（D）全部免征11 中国某保险公司 2009 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入 30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（A）4.14 万元（B） 3.5
5、万元（C） 5.94 万元（D）6 万元12 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（D）高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入13 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税白酒生产的药酒 （B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰14 下列外商投资企业处置资产的行为中，应当缴纳企业所得税的是( )。（A）自建商品房转为自用或经营（B）将资产
6、在总机构及其分支机构之间转移（C）将资产移送他人（D）改变资产形状、结构或性能15 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( ) 。（A）按最高销售价格计算（B）按最低销售价格计算（C）按平均销售价格计算（D）按销售数量加权平均计算16 某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（A）88.18（B
7、） 89.41（C） 71.55（D）100.7117 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）个人拥有的营业用房（B）公园、名胜古迹经营用的房产（C）企业大修停用一个季度的房屋（D）老年服务机构自用的房产18 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6500 元（D）6 700 元19 下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是(
8、)。（A）逾期的包装物押金收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）对外投资资产的评估增值20 下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用（B）转让财产损失（C）生产性生物资产折旧费（D）为投资者或者职工支付的商业保险费二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据契税有关规定，有些特殊方式转移土地房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收
9、契税。这些特殊方式有( )。（A）以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）经法院判决的无效产权转移行为（D）企业分立中承受原土地、房屋权属22 下列免征契税的情况有( )。（A）某市属重点高校承受土地用于扩建校园（B）卫生局承受土地用于 SARS 研究室建设（C）税务局承受土地用于办公楼建设（D）38 军承受土地用于靶场建设23 下列项目中,按规定可以减免车船使用税的有( )。（A）由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船（B）专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船（C）消防车船等特定用车船（D）在国外已缴纳船舶吨税的中国远洋轮24 下列各项中,适用
10、5%35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。(2002年)（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人独资企业的生产经营所得（C）对企事业单位的承包经营所得（D）合伙企业的生产经营所得25 按照土地增值税法的有关规定,下列房地产的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有( )。（A）以房地产作价入股进行投资或作为联营的（B）双方合作建房建成后转让的（C）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（D）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的26 根据现行税法规定,下列( )用地免征耕地占用税。（A）铁路线路（B）医院建房（C）难民建房（D）幼儿园27 下列账簿不纳印花税的有( )。（A）跨地区经营的分支
11、机构使用的营业账簿（B）车间设置的不属于会计核算范围的登记簿（C）车间设置的属于会计核算范围但不记载金额的账簿（D）实行差额预算管理不记载经营业务的账簿28 下列各项经营行为所取得的收人中，应征收营业税的有（ ）。（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入29 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（ ）。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B）个人转让著作权（C）个人转让专利技术所得（D）保险企业取得的追偿款30 下列属于车辆购置税的应税行为的是
12、( )。（A）受赠使用行为（B）进口使用行为（C）抵债方式取得并使用的行为（D）罚没方式取得并使用的行为31 在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次的法律中，普通法优于特别法（C）国际法优于国内法（D）实体法从新，程序法从旧32 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费33 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支
13、付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金34 下列收入不征收营业税的有( )。（A）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费（C）纳税人自建住房销售给本单位的职工（D）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入35 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费36 下列关于国际反避税措施的陈述，正确的有( )。（A）开展国际反避税合作是国际反避税的一般方法（B
14、）完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施（C）我国税法中对自然人临时离境一次不超过 30 日多次累计不超过 90 日不扣减居住天数的规定，是针对纳税人实施移居性避税的限制（D）由于国际避税给政府造成有害后果，目前，世界各国都提出了反国际避税的要求37 税务咨询的形式一般有( )。（A）书面咨询（B）口头咨询（C）网络咨询（D）代理咨询38 某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有( )。（A）外购大型生产设备（B）购进生产设备修理用零备件（C）购进生产车间改造用建筑材料（D）外购生产用水、电、气39 目前，开采应税矿产品采用从价计征资源税的有( )。（A）煤炭（B）原油（C）有色金属矿（
15、D）天然气40 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合同三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 某装修队为一个客户装修房屋,客户提供一部分装修材料价值 3000 元,装修队收取的料工费共计 6000 元,所以装修队按 6000 元的计税营业额计征营业税。( )（A）正确（B）错误42 新建房屋
16、交付使用时,中央空调设备的价值已计入到房产原值当中。所以,计算房产税所依据的房产价值中包含空调的成本。( )（A）正确（B）错误43 纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围的,应由纳税人向主管税务机关缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误44 车船税对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊、领海的船舶征收,对不使用的车船不征税。( )（A）正确（B）错误45 矿区使用费由国家税务局和地方税务局分别征收管理,实行按年计算,分次或分期预缴的征收办法。( )（A）正确（B）错误46 委托加工应税消费品均由受托方代收代缴消费税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人用外购的已税珠宝玉石牛产的
17、改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时可扣除外购珠宝玉石的已纳税款。( )（A）正确（B）错误48 汽车制造厂将自产小汽车捐赠给北京大学，应当按视同销售计征增值税、消费税、企业所得税，同时还应当缴纳城建税、教育费附加、印花税。( )（A）正确（B）错误49 按现行规定，进口卷烟、粮食白酒等复合计税的货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。( )（A）正确（B）错误50 转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步
18、骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气0.28 千立方米；(2) 销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23 400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6 660 万元；(6) 购入采煤
19、用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳
20、的资源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。52 张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006 年 3 月份取得特许权使用费所得50000 元。要求：计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。52 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内接受境外
21、企业的远程业务指导 (境外企业未派人来华)，支付费用20 万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入 800 万元。抵债时该房产作价 500 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。53 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。54 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 55 计算提供会议服务应缴纳的营业税。56 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 57 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 58 计算转让房产应缴纳的营业税。58 某服装厂为增值税一般纳税人，2011
22、 年 2 月发生以下业务：(1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额 25 万元。之后将其委托 A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为 136 万元，当月收回；支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票；(2)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣过进项税)用于职工浴室，账面成本 05 万元；(3)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 15 万元、增值税税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程；(4)购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款 20 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 1 万元且取得了运输发票，
23、待货物验收入库时发现短缺商品金额 2 万元(占支付金额的 10)，经查实属非正常损失；(5)受托为甲企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原料成本为 15 万元，加工费为 2 万元。同类产品不含税销售价格为 24 万元；(6)将委托加工收回的劳保服装 85销售给某商场，取得不含税销售收入 18 万元，15部分由生产车间的工人领用；(7)销售三批货物给小规模商业企业，开具普通发票上注明销售额共计 60 万元。本月取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：59 计算企业本月销项税额；60 计算企业本月准予抵扣的进项税额；61 计算企业本月
24、应纳增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-15%)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260(17%-15%)-4=1.2(万元)(3)当期应纳税额 =18017%-(34-1.2)=-2.2(万元)(4)免抵退税抵减额 =20015%=30(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=26015%-30=9(万元)该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 2.2 万元。(6)当期免抵税额 =9-2.2=6.8(万元)63 河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为
25、增值税一般纳税人，2006 年 4 月发生下列经营业务：(1)开采铜矿石 5000 吨，在邻县收购未税铜矿石 3000 吨，收购未税锡矿石 2000吨，货款已支付。(2)进口一套冶炼设备，境外成交价格(FOB)100000 美元，支付境外运输及保险费共计 10000 美元、境外佣金费用 2500 美元，缴纳相关税金后，海关放行；运至企业发生的境内运费 80000 元，取得运输企业开具的运费发票。(3)进门铜矿石 1000 吨，支付货价 10 万美元，支付境外运输及保险费 1000 美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为 4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为 3% 。(4)采用分期
26、收款方式销售自行开采的铜矿石 2000 吨，不含税单价 45 元/ 吨，合同规定本月收回 60%货款，其余款项 5 月 15 日之前收回，本月实际收回货款30000 元；销售收购的铜矿石 500 吨，不含税单价 50 元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石 3000 吨，不含税单价 50 元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以价值 15万元的办公楼抵顶货款。(5)将汗采的未税铜矿石 2000 吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的 20%对外投资，承担投资风险：80%出售，取得不含税销售额 172.80 万元。(6)从一般纳税人购进材料
27、，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1万元，支付运费 1.2 万元、装卸费 0.1 万元、建设基金 0.8 万元，并取得符合规定的运费发票。(7)从县工具厂 (小规模纳税人) 购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 20000 元、增值税 1200 元。(8)销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000 元，卖出时取得收入 100000 元，货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台，原值 300000 元，卖出时含税价360000 元，货款已收到。(9)上月购进的煤炭，本月生产车间领用煤炭 120 吨，职工食堂及浴池领用煤炭18 吨，煤炭不含税价每吨 150
28、0 元。(铜矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 1.2 元/ 吨，邻县税额为 1.4 元/吨。锡矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 0.8 元/吨，邻县税额为 1 元/吨。冶炼设备关税税率为 17%。汇率为：1 美元8.27 人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)该企业本月进口环节应纳税金；(2)该企业本月应纳增值税(不包括进口环节缴纳的增值税)；(3)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计；(4)该企业本月应纳资源税(不包括代扣代缴的资源税)；(5)该企业应代扣代缴资源税。63 某摩托车生
29、产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含税销售价0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000
30、 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 6
31、18.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的
32、条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6 万元消费税=(87400+10080)10%=9748 万元城建税、教育费附税=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26 万元城镇土地使用税=80000410000=3
33、2 万元企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74 万元企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19 万元(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率25%。 )要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。64 分别指出企业自行计
34、算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。65 计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。66 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 176 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳
35、税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年起，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来自境内劳务所得的预提所得税按全额计征，使用 10%的优惠税率；A 企业应纳预提所得税=10010%=10(万元) 。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税。【知识模块】 印花税和契税法5 【正
36、确答案】 B【试题解析】 A 选项中,总分机构不在同一县市,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳,故 A 选项不对；C 选项中,纳税人委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 ,不是支付加工费的当天,故 C 选项不对；D 选项因质量原因购买者退回应税消费品的,可退已征消费税,但不能自行直接抵减应纳税款,故 D 选项也不对。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法8 【正确答案】 C【试题
37、解析】 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。【知识模块】 综合9 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理的范围不包括办理增值税专用发票的发票领购手续。10 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。11 【正确答案】 B【试题解析】 为出口货物提供保险取得的收入免税，无保险赔款奖励不能冲减营业额。12 【正确答
38、案】 C【试题解析】 A 按文化体育业文营业税；B、D 按服务业交营业税，只有 C 为免征营业税项目。13 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项自 2001 年 5 月 1 日起，停止抵扣规定； C 选项生产出的货物为非应税消费品，不纳消费税；D 选项是在零售环节征消费税的货物，不存在消费税扣税问题。14 【正确答案】 C【试题解析】 企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，题中 A、B、D 均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。15 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应
39、按销售数量加权平均计算。16 【正确答案】 C【试题解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250(115)0.6(130) ；132.29(元)50 元，适用税率 45。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率)20000100(115)100150(145)4209090.91(元)420.91(万元)进口卷烟应纳增值税420.911771.55(万元 )17 【正确答案】 D【试题解析】 企业大修停用一个季度的房屋，房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。18 【正确答案】 B【试
40、题解析】 按委托加工合同缴纳印花税(50+20)5350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。19 【正确答案】 B【试题解析】 A 为生产经营所得，CD 为其他所得，均为外商投资企业和外国企业所得税法规定的应税所得。股票发行溢价为企业股东权益，不交所得税。20 【正确答案】 D【试题解析】 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案
41、写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 车船使用税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于个人独资企业和合伙企业生产经营所得,也适用 5%35%的超额累进税率计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 B,D【知识模块】 资源税法26 【正确答案】 B,D【知识模块】 资源税法27 【正确答案】 B,C,
42、D【知识模块】 其他税法28 【正确答案】 B，C【试题解析】 境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入不应征收营业税。因此，正确答案是 BC。【知识模块】 综合29 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述行为还包括：购买使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、走私等方式取得并使用的行为都属于应税行为。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国
43、际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烈属的所得，经批准后可以减征。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 ED 两项应照章征收营业税。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。36 【正确答案】 A,B,C,D37 【正确答案】 A，B，C38 【正确答
44、案】 A,B,D【试题解析】 将购进货物用于在建工程，其进项税额不予抵扣，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 自 2011 年 11 月 1 日起，开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 为非应税合同；选项 C 为免纳印花税合同。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题
45、型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 A【知识模块】 房产税法43 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法44 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法45 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法46 【正确答案】 B【知识模块】 综合47 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰) ，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。48 【正确答案】 B【试题解析】 汽车制造厂将自产小汽车捐赠给北京大学，应当按视同销售计征增值税、消费税、企业所得税，同时还应当缴纳城建税、教育
46、费附加。但对于纳税人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。49 【正确答案】 B【试题解析】 适用此规定的只有进口卷烟、无粮食白酒。50 【正确答案】 B四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=2003+9060%3=1 050(万元)销售原煤和洗煤的销项税额=23 40017%+15 84017%=6 670.8(万元)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1 050+6 670.8=7 720.8(万元)(2) 食堂用煤应缴纳的资源税=0.23=0.6(万元)食
47、堂用煤的销项税额=(23 4002000.2)17%=3.98(万元)食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.98=4.58(万元)(3) 销售天然气应缴纳的资源税=(4-0.2)8=30.4(万元)销售天然气销项税额=6 66013%=865.8(万元)销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元 )【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，煤炭的增值税税率为 17%。(4) 可抵扣的进项税额=1 190+2007%+4.25=1 208.25(万元)(5) 销项税额合计=6 670.8+3.98+865.8=7 540.58(万元)应缴纳的增
48、值税=7 540.58-1 208.25=6 332.33(万元)52 【正确答案】 特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000(1 一 20)20=8000(元)。【知识模块】 特许权使用费所得应纳税额的计算53 【正确答案】 受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)5%=0.4(万元)54 【正确答案】 提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2( 万元)55 【正确答案】 提供会议服务应缴纳的营业税=305%=1.5( 万元)56 【正确答案】 接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205%=1(万元)57 【正确答案】 收取的资金占用费应缴纳的营业税=1
49、05%=0.5( 万元)58 【正确答案】 转让房产应缴纳的营业税=(800-500)5%=15(万元)。59 【正确答案】 企业本月销项税额=2417+1817+60(1+17)17=408+306+8 72=1586(万元)【试题解析】 增值税的加工劳务，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，本题中原材料由受托方提供，故不属于加工，而属于自制，按同类货物售价计算销项税额；委托加工收回的劳保服装 15部分由生产车间工人领用，是委托加工收回的货物用于生产经营项目，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。60 【正确答案】 企业准予抵扣的进项税额=25l7+136+107+255(1-20)+(3 4+17)(1-10)=3123+2 04+07+4 25+136=1147(万元)61 【正确答案】 企业本月
