1、注册会计师（税法）模拟试卷 179 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付铪上述人员工资的( ) 加计扣除。（A）10%（B） 20%（C） 50%（D）100%2 下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。（A）将外购应税消费品用于赠送的（B）将自制的应税消费品用于展样的（C）用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接出售的（D）用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代
2、缴消费税)连续加工应税消费品的3 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按( )的税率征收企业所得税。（A）12%（B） 15%（C） 18%（D）20%4 下列房屋不征契税的是( )。（A）外商投资企业购买的房屋（B）外籍个人购买的房屋（C）国家公务员购买的房屋（D）国家机关购买的房屋5 下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其
3、税务主管部门备案6 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）2857 世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（A）英国和法国（B）法国和德国（C）德国和奥地利（D）比利时和法国8 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉
4、及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药9 企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。（A）不超过年度利润总额 12%.的部分（B）不超过年度利润总额 10%.的部分（C）不超过年度销售收入 12%.的部分（D）不超过年度销售收入 10%.的部分10 我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( ) 。（A）购进数量（B）生产领用数量（C）生产出来的应税消费品的耗用数量（D）已出售的应税消费品的耗用数量11 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车
5、100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2 400 元(不含增值税价格) ，摩托车的成本价格为 1 800 元/ 辆，进货运费 10 000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（A）24 000（B） 26 400（C） 18 000（D）19 08012 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减
6、当期应纳税所得额13 某演员参加演出的出场费为税后 10000 元，则其应纳个人所得税为( )。（A）1600 元（B） 1800 元（C） 1904.76 元（D）2000 元14 土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。（A）5 倍（B） 10 倍（C） 20 倍（D）40 倍15 王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1 月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000 元。2005 年 5 月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800 元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生 2005 年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( )
7、。（A）2160 元（B） 4320 元（C） 4520 元（D）2760 元16 下列关于税法或税收的说法正确的是( )。（A）证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成（B）我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权（C）在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章（D）税目是区分不同税种的主要标志17 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起的一定期限内缴纳耕地占用税，该期限为( )。（A）7 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日18 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以物易物合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的库房价
8、值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1200 元（D）1500 元19 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1 200 元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864 元20 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税
9、收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 独资企业主张三的以下哪些情况会使其成为契税的纳税人( )。（A）将自有住房作股投资于自身经营的企业（B）以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢（C）接受抵债房屋一套（D）赠送思
10、师一套房子22 契税纳税义务发生时间可以是( )。（A）取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（C）办理房地产产权证的当天（D）交纳房地产预付款的当天23 下列各项中,符合房产税纳税义务人发生时间规定的有( )。(2001 年)（A）将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营,从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的 ,从使用当月起24 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（ ）。（
11、A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额25 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）非营利组织接受其他单位捐赠的收入（D）非营利组织接受个人捐赠的收入26 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有 ( )。（A）销售应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）白产自用应税车辆的行为（D）获奖使用应税车辆的行为27 以下关于资源税的表述，正确的有( )。（A）中外合作开采石油、天然气，应征资源税（B）资源税税目包括 7 大类，在 7 个税目下面又设有若干个子目（C）资源税采取从价定率或者从量
12、定额的办法计征（D）实行从价定率征收的以销售额作为计税依据28 某汽车制造厂为一般纳税人，2009 年 11 月生产排量为 2.8 升的越野车 100 辆，当月销售 90 辆，2 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 12 万元，本月可抵扣进项税额为 78 万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在 2.5 升以上至3.0 升(含) 的乘用车，消费税税率为 12%，该越野车未达到低污染排放值)（A）应纳消费税 61.824 万元（B）应纳消费税 132.48 万元（C）应纳增值税 109.68 万元（D）应纳增值税 105.60 万元29 下列可以成为城镇土地使用税纳人的有( )。（A）
13、县城的中外合资工业企业（B）市区的外资百货（C）公司工矿区的杂货店（D）农村山区的小卖部30 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格31 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务32 下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（A）用于制作残疾人假肢的购入材料（B）用于捐赠灾区的购入货物（C）为加工捐赠灾区货物而购
14、进的材料（D）用于发给职工做福利的购入货物33 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有( )。（A）某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份34 位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元出口货物的“ 免抵退”税额为 4
15、00 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。(2008 年)（A）该企业应缴纳的营业税 4 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元35 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物36 下列
16、税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。（A）消费税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税37 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。（A）商场将购买的商品发给职工（B）饭店将购进啤酒用于餐饮服务（C）个体商店代销鲜奶（D）食品厂将购买食品原料赠送他人38 某企业 2011 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格 40 万元，关税税率为 10，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是( )。（A）进口增值税为 68 万元（B）进口增值税为 748 万元（C）最迟期限为 3 月 18 日（D）最迟期限为 3 月 24 日39 下列关于企业
17、所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除40 个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括( )。（A）个人承包、承租经营所得（B）投资的股息所得（C）个人对经营成果拥有所有权，按月取得的
18、工薪性质的所得（D）个人转包、转租取得的所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 小规模纳税人销售自己使用过的物品，应按 3%的征收率征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误42 所有的增值税收入 75%归中央财政收入,25%归地方财政收入。( )（A）正确（B）错误43 资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向生产所在地主管税务机关缴纳。( )（A）正确（B）错误44
19、纳税人对各项存货的发出或领用的成本计价方法,可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等,确定发出或领用存货的成本。( )（A）正确（B）错误45 民族自治地区有全国性地方税中某些税目、税率的调整权和地方性税种的减免税权。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（A）正确（B）错误47 根据营业税法的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让
20、者或者购买者为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误48 某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒 10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。( )（A）正确（B）错误49 纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出
21、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某进出口公司从美国进口一批货物,该批货物的美国口岸离岸价格为 500 万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费和其他劳务费用共计 50万元；在采购过程中,向境外采购代理人支付佣金 4 万元,向卖方支付佣金 5 万元；为方便在境内使用,还向境外支付与该批进口货物有关的专有技术和资料费用为 5万元和货物在进口后发生的安装、调试以及技术指导费用 3 万元。海关核定该批货物适用的进口关税税率为 20%。要求:计算该进出口公司应缴纳的进口关税。52 某科研所的技术人员利用业余时间为一家公司设计建筑图纸,
22、取得设计费 35000元。另外,购买福利彩票中头彩 100 万元,并主动向中国教育基金会捐款 20 万元。要求:请计算该技术人员应纳的个人所得税。53 2006 年 10 月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机 100 台，每台售价2500 元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取 10 元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货100 台，每台售价 2500 元用于销售，并支付发货运费 30000 元，运输单位开具的货票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 3000 元，保险费 2000 元；从库房领取洗衣机
23、5 台给本厂幼儿园使用；购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 150000 元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额 80000 元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 10000 元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 250000 元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 20000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元。要求：请计算企业当月应纳增值税额?53 某市建设银行上海路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2009 年二季度发生了以下
24、几笔业务：(1)票据贴现贷款利息收入 30 万元。“ 金融机构往来利息收入” 账户反映往来业务取得的利息收入 32 万元。本期吸收存款 5000 万元，本期应支付各项存款利息 45万元。对外贷款取得利息收入 80 万元；(2)本期销售账单、凭证、支票等取得收入 5 万元；(3)收到乙公司委托放贷手续费收入 8 万元(本期乙公司取得委托放贷利息收入 80万元，手续费按利息收入的 10%计算)；(4)5 月 31 日，从事融资租赁业务，签订合同出租厂房一间，实际收取的价款为1000 万元，价外费用 180 万元，银行入账成本为 800 万元，租赁期总天数为 300天，本期为 30 天，税务机关认定
25、银行为房产税纳税人；(5)本期销售上期购进的债券和外汇：债券购进原值 20 万元，另外支付购进时手续费、税金 0.50 万元，销售债券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80 万元；外汇购进原值 60 万元，其中包含购进环节手续费、税金 0.50 万元，销售外汇收入 55 万元，另外支付销售税费 0.45 万元。(提示：房产税原值减除比例为 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 计算该建设银行利息收入应缴纳的营业税；55 计算该建设银行销售业务及发放贷款手续费收入应缴纳的营业税；56 计算该建设银行应代扣代缴的营业税；57 计算该建设银行二
26、季度从事融资租赁业务应缴纳的营业税；58 计算该建设银行买卖债券和外汇应缴纳的营业税；59 计算该建设银行应缴纳的印花税；60 计算该建设银行应缴纳的房产税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2000 年 7 月，经营期限为 20 年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000 万元，外资持股比例为 85%。1997 年甲公司获利 500 万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 1998 年开始计算。甲公司 20
27、01 年至 2004 年间的盈亏情况如下：2001 年亏损 200 万元，2002 年获利 300 万元，2003 年获利 600 万元，2004 年获利 800 万元，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司无其他纳税调整事项。2005 年甲公司为正在施工的 A 工程缴纳营业税 120 万元，预缴所得税 60 万元。甲公司 2005 年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005 年，第一分公司向甲公司的 B 工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在 B 工程的建筑现场)，此外，第
28、一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。(2)A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。(3)年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。(4)本年度内共取得国库券利息收入 50 万元，取得国库券转让收入 100 万元。(5)本年度共发生管理费用 360 万元，其中交际应酬费 250 万元。(6)甲公司无其他费用支出。(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30 万元。(8)2006 年 3 月，经公司董
29、事会讨论，决定以 2003 年计提的 20 万元公积金，2004 年计提的 200 万元公积金和 2005 年计提的 300 万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001 年至 2005 年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。(3)分别计算甲公司 2005 年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。(4)计算甲公司 2006 年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。62 某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空
30、调机 300 台，每台 3000 元(含增值税) ，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 40000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注
31、明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元。(6)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9 月初，该专卖
32、店增值税申报情况如下：当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)17%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419 .99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处? 并正确计算应纳增值税。63 某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999 年 7 月购销情况如下：7 月底，该企业计算的当月应纳增值税：增值税=销项税额-进项税额=(5000002)/(1+17%)(1-5%)17%+(800
33、02)/(1+17%)17%-680+2010%+340+15+ 15/(1+6%)6%+68=140359-110508=29851(万元)要求：请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 179 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 21232 资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员
34、工资的 100%加计扣除。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 只有自产应税消费品用于赠送时,视同销售；外购应税消费品在上一环节已交消费税,所以不能选 A 项；委托加工收回的应税消费品已代收代缴消费税直接出售时不再缴纳,连续加工应税消费品时,在连续加工环节也不缴消费税,只有出售时才按加工的最终消费品缴纳消费税,并扣除加工环节代收代缴的消费税。D 项应做视同销售处理,所以应选 B 项。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法5 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收制度的调整权归属于全国人大常委会和国务院
35、，各地方不得自行制定涉外税收的优惠制度，所以 A 项和 D 项都不正确；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，其中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方财政，所以 C 项不正确。因此，正确答案是 B。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 对于在境内、境外同时任职的境内无住所个人，在计算其境内实际工作天数时，对其入境、离境、往返境内外当日，均按半天计算。7 【正确答案】 D【试题解析】 世界上最早的国际税收协定是 1843 年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899 年也签订了税收协定。8 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及
36、的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。9 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。10 【正确答案】 B【试题解析】 对于用应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。11 【正确答案】 A【试题解析】 (240010%100)元24 000 元。12 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，
37、缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。13 【正确答案】 C【试题解析】 税后所得即不含税收入。应纳税所得额10000(1 20%)84% 9523.81 元；应纳所得税额9523.8120%1904.76 元。14 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了 20 倍。15 【正确答案】 B【试题解析】 (3600012-800) 20% 6+(3600012-800-800)20% 64320( 元)16 【正确答案】 C【试题解析】 证券交易印花税在中央 94%，地方 6%；税收立法权集中在中央，但是可以依法赋予地方适当
38、的地方税收立法权；按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触，投有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力；征税对象是区分不同税种的主要标志。17 【正确答案】 C【试题解析】 获准占用耕地的单位或看个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。18 【正确答案】 D【试题解析】 以货换货按购、销金额计算贴花：20000000.3+15000000.5=1350(元)签订合
39、同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：5000000.3=150(元)甲公司共缴纳印花税=1350+150=1500( 元)19 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房免征房产税，原值 60 万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的，另外一处，也只就其出租期间缴纳房产税；出租后仍用于居住的，减按 4%税率征收。应缴纳房产税12004%6288(元)20 【正确答案】 D【试题解析】 税收保全措施的适用范围，仅限于纳税人，不包括扣缴义务人。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正
40、确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 将自有住房作股投资于自身经营的企业，产权所有人和使用人没发生变化，不缴纳契税；以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢、接受抵债房屋一套，都发生了产权转移，作为承受方应缴纳契税；赠送恩师一套房子，恩师作为受赠方是契税的纳税人。【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 A,B【试题解析】 契税的纳税义务与合同契约签订关系直接相关，只有 AB 符合纳税义务发生时间的规定，CD 都不涉及房地产合同契约的签订。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查的是房
41、产税纳税义务发生时间的规定。【知识模块】 房产税法24 【正确答案】 A，B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 项中金融债券的利息收入不免企业所得税。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内
42、购置应税车辆的单位和个人，销售车辆行为属于增值税的征税范围，不缴纳车辆购置税。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。28 【正确答案】 B,C【试题解析】 自产车辆用于管理部门、非生产机构以及馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等属于自产自用，均视同对外销售。 应纳增值税=(90+2)1217%-78=109.68(万元) 应纳消费税=(90+2)1212%=132.48(万元)29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2007 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业以及外籍人同都成为城镇土地使用
43、税的纳税人；城镇土地使用的开征区域不包括农村。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；D 属于增值税的征税范围。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税； BC 属于视同销售货物，计算销项税也可以抵扣进项税；D 属于不得抵扣进项税的项目。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方
44、式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 城市维护建设税=(400280)7=84(万元)【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算35 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有 A B，第三种为“海关查验时
45、，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而 C 提法错误。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 B 选项属于应当征收营业税的业务；A 选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳进口增值税=(40+4010)17=7.48( 万元)，进口增值税于海关填发专用缴款书之日起 15 日内完税，最迟缴纳期限为 3 月 24 日。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 专用设备的投
46、资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 100加计扣除。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于利息、股息、红利所得，其他选项属于承包、承租经营所得。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解
47、析】 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是中央税、地方税的划分。国内增值税 75%归中央；25%归地方。海关代征进口环节的增值税全部归中央。【知识模块】 税法概念43 【正确答案】 B【试题解析】 代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法44 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致,也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法46 【正
48、确答案】 A47 【正确答案】 A【试题解析】 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务。48 【正确答案】 A【试题解析】 某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒 10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 销售或使用单位或个人不缴纳。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位
49、。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 向境外采购代理人支付佣金 4 万元,货物安装、调试以及技术指导费用 3 万元可以不计入关税完税价格。应纳关税=(500+50+5+5)20%=112(万元)【知识模块】 关税法52 【正确答案】 (1)设计费应纳税所得额=35000(1-20%)=28000(元)(2)设计费应纳税额=2800030%-2000=6400( 元)(3)中彩所得为偶然所得,应纳税所得额为 100 万元。可以扣除的慈善捐赠限额=10030%=30(万元)扣除捐赠后应纳税所得额=100-20=80( 万元)(4)中彩应纳税额=8020%=16( 万元)【知识模块】 个人所得税法53 【正确答案】 (1)给予百货商场 5%的折扣，不应减少销售额；收取的优质费应并入销售额。(2)向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税；而准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具
