1、注册会计师（税法）模拟试卷 181 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和所承担的义务,其中税务机关的权利包括( ) 。（A）税法制定权（B）税务处罚权（C）行政复议权（D）行政诉讼权2 下列税金不得在企业所得税前扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）房产税（D）土地增值税3 发票真伪的鉴定权属于( )。（A）人民法院（B）财政机关（C）县级以上公安局（D）税务机关4 某公园有办公用房一栋.房产价值 5000 万
2、元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30，则该单位年应纳房产税为（ ）。（A）5 万元（B） 6 万元（C） 21 万元（D）16 万元5 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入6 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体产生产经营所得（D）劳务报酬所得7
3、 下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（A）税务机关或其工作人员的职务违法行为（B）税务机关或其工作人员的非职务违法行为（C）巳存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实（D）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实8 某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 000 万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。（A）8 万元（B） 9 万元（C） 12.5 万元（D）15 万元9 某汽车制造厂(一般纳税人)2006 年 9 月经营情况如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值
4、税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890 元，货物均已验收入库。销售自产轿车(排量 0 升)58 辆，销售自产载重汽车 56 辆；其他业务：将自产轿车 40 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元/辆；将自产轿车 3 辆作为本企业固定资产；将自产轿车 4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000/辆，载重汽车不含税售价为 58000 元/辆，成本利润率为 8%，消费税率 5%。
5、该企业上述业务税务处理正确的有( )。（A）应纳增值税 141360 元，应纳消费税 945000 元（B）应纳增值税 181200 元，应纳消费税 1771840 元（C）应纳增值税 141360 元，应纳消费税 1701000 元（D）自产(排量 2.0 升) 轿车 4 辆作为专车配给专家的车辆不纳消费税10 某企业 2006 年度“ 投资收益 ”账户金额 100 万元，其中境内投资企业分回收益50 万元(被投资企业适用企业所得税税率 15%)；国库券利息收入 25 万元；境外投资企业分回收益 25 万元(被投资企业境外所得税率 25%)，境内生产经营亏损 30 万元，该企业 2006 年
6、应纳所得税额为( )万元。（A）15（B） 14.9（C） 6.9（D）5.411 甲临终前立下遗嘱将价值为 300 万元的房产留给其妻 A 安度晚年；价值为 100万元的房产由独子 B 继承；价值为 80 万元的房产捐赠给 15 岁的孤儿 C。当地契税税率为 3%。下列说法不正确的是( )。（A）其妻 A 无需缴纳契税（B）其子 B 无需缴纳契税（C）孤儿 C 无需缴纳契税（D）共应缴纳的契税是 2.4 万元12 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。（A）对法人做出 l 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1 000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对
7、法人做出停止出口退税权处罚的案件13 下列各项税收法律、法规中，属于部门规章的是( )。(2011 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 14 某生产企业 2008 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年原制度)（A）12
8、84（B） 1326（C） 1468（D）171215 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。（A）出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税16 某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。
9、该航运公司 2007 年应缴纳车船税( )。（A）600110 元（B） 61800 元（C） 63600 元（D）65400 元17 某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送人选精矿 30000 吨。选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（A）16 万元（B） 252 万元（C） 22 万元（D）36 万元18 张某于 2011 年 8 月将市区自有住房出租。月租金 2000 元，年租金 24000 元，租期一年，租金每月收取。不考虑其他相关税费，其 2011 年应纳个人所得税为( )。（A）545 元（B） 600 元（C） 11
10、34 元（D）13608 元19 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全。生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是( ) 。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收，（D）定期定额征收20 某汽车贸易公司 2011 年 10 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25 万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元，2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )。(小轿车关税税率 28，消费税税率为 9)（A）703 万元（B） 500 万元（C）
11、750 万元（D）1055 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（A）利息超过上浮幅度的部分（B）超过贷款期限利息部分（C）加罚的利息（D）能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出22 销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有( )。（A）收取的违约金（B）收取的单独核算的包装物押金（C）收取的赔偿金（D）收取的
12、代购买方缴纳的车辆购置税23 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的汁税依据24 下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）偶然所得（D）股息、股利、红利所得25 根据个人所得税法规规定,下列情况中,应由纳税人自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳
13、税所得,没有扣缴义务人的（C）取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的（D）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的26 矿区使用费是对在中国内海、领海、大陆架和其他属于中国管辖的海域以内依法开采( ) 依法进行征收。（A）原油（B）原煤（C）海盐（D）天然气27 下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（A）城镇居民在农村的居民住房不征房产税（B）融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税（C）以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税（D）中国银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税28 下列项目中，符合房产税规定的有( )。（
14、A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税29 企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )。（A）将货物用于在建工程（B）将货物用于职工福利（C）将货物用于捐赠（D）将货物用于偿债30 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税31 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为 ( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过
15、1000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不超过30000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元32 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费33 下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（A）计税工资限额标准提高到每月人均 1 200 元（B）固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40
16、%.的比例缩短折旧年限（C）无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短摊销年限（D）广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%.在企业所得税前合并扣除34 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量35 个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的
17、项目有( )。（A）投资者的工资（B）坏账准备（C）投资者家庭的生活费（D）工会经费36 下列各项中，按税法规定应免征契税的有( )。（A）农民承包荒山用于造林的土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房37 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。（A）盐矿的矿井用地（B）工业企业仓库用地（C）危险品仓库用地（D）机场场内道路用地38 我国特别关税的种类包括( )。（A）报复性关税（B）保障性关税（C）进口附加税（D）反倾销税与反补贴税39 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企
18、业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花40 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）销售不动产（B）出租设备（C）经营运输业务（D）转让土地使用权三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人具体的纳税地点,是由税务机关根据其自身利益和纳税
19、人的实际情况来确定的( )（A）正确（B）错误42 某企业以一项专有技术对外投资,并商定按被投资方收入一定比例每年收取转让费,此行为属于以无形资产对外投资,不缴营业税。( )（A）正确（B）错误43 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )(2004 年)（A）正确（B）错误44 税务行政诉讼不适用调解原则,同理税务行政赔偿诉讼也不适用这一原则。( )（A）正确（B）错误45 我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 ( )（A）正确（B）错误46 我国现
20、行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误47 对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误48 事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（A）正确（B）错误49 外商投资企业可按年末应收账款、应收票据金额的 3%计提坏账准备。( )（A）正确（B）错误50 对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在
21、答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某作家于 2007 年 3 月出版一部长篇小说,出版前出版社预付稿酬 10000 元,小说正式出版后出版社又付稿酬 30000 元,由于此书很畅销,5 月又加印 1000 册,取得稿酬6000 元,均未扣税。2007 年 8 月至 12 月期间该长篇小说在某报纸上连载刊登,共取得稿酬 18000 元。此外,该书获得中国文联举办的百花奖,奖金 10000 元。该作家工资由其所在文联支付,每月 1500 元,已由单位扣缴税款,除此之外,其他所得均未申报纳税。要求:请计算该作家 2007 年应缴纳的个人所得税。51 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人
22、，2010 年 5 月发生以下业务：(1)购进开采设备一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税款为 20.4 万元。支付运费 8 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进用于管理部门使用的小汽车一辆，取得汽车销售专用发票注明不含税价款28 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价500 元，购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)本月将一批原煤移送加工洗煤，将加工出的洗煤销售 1000 吨，不含税销售额60 万元，
23、本月收到全部货款。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含销售额 25 万元。(6)上月购进的一批原材料因为管理不善发生毁损，该批原材料账面成本为 22.79万元(含运费成本 2.79 万元)。(说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，煤炭综合回收率为40%，天然气资源税税额为 10 元/千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。52 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。53 计算该企业当月的增值税销项税额。54 计算该企业当月应缴纳的增值税。55 计
24、算该企业当月应缴纳的资源税。56 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。57 2004 年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资 500 万元作为注册资本合作兴办。(1)2004 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权；(2)2005 年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本；(3)2006 年该饭店取得业务收入 4000 万元，有关业务支出 1800 万元，缴纳营业税 200 万元，当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108 万元
25、；支付外方 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应 酬费支出 40 万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益 20 万元；装修餐厅支付费用 30 万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100 万元。(假设地方所得税免征，税率 30%)。要求：(1)计算 2004 年外商投资者的再投资退税额；(2)计算 2005 年外商投资者的再投资退税额；(3)计算 2006 年应纳企业所得税。57 某市房地产开发企业 2009 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)
26、2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程 (“三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地
27、权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2009 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工，且未销售。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元，发生管理费用 900 万元，财务费用无法按项目分摊。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：58 计算公司应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费；59 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；60 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；61 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费
28、用和其他项目金额；62 计算公司应缴纳的土地增值税金额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。63 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2008年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元；(2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板。该批材料的离岸价为200 万美元
29、，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 000 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币 50 万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币 1 800 万元(不含税) ，期末库存该材料价值人民币 40 万元；(3) 销售实木地板一批，含税销售价款为 2 200 万元，另代运输单位收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输，收取运费 8
30、 万元；(5) 以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元；(6) 该公司上月留有的增值税进项税额为 5 万元。(消费税率 5%)要求：(1) 计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2) 计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额；(3) 计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。64 1999 年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利 15 万元。经税务机关检查审核，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950 万元。(2)销售成本 250 万元。(3)发生销售费用 70 万元(其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元
31、)；管理费用 80万元(其中：新技术研发费 6 万元，比上年增长 15%；业务招待费 6 万元)；财务费用 50 万元。(4)销售税金 130 万元。(5)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元。(6)成本、费用中实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工 80 人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月 800 元)请计算该企业 2005 年度实际应纳企业所得税。65 某市 A 公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：(1)进口化妆品 P 一批，支付国外的买价 220 万元。支付给国外供应商的包装材料费 2 万
32、元，佣金 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(2)从国内供应商外购已税 C 化妆品 100 万元用于生产化妆品 A 和化妆品 B；本月生产领用这批购入的 C 化妆品的 50%生产化妆品 A 和 B，并将化妆品 A 和 B 组成套装化妆品销售，获得含税销售收入 117 万元；(3)将生产的化妆品 A 作为职工福利发放给员工，共计不含税金额 10 万元；(4)将生产的化妆品 B 销售给消费者获得含税收入 234 万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费
33、20 万元；(5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款 100 万元、增值税 17 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(7)取得 A 化妆品的逾期包装押金收入 1.17 万元。(注：增值税税率 17%，关税税率 20%，化妆品 P 消费税税率 30%，化妆品 A 消费税税率 20%，化妆品 B 消费税税率 25%，化妆品 C 消费税税率 3
34、0%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。注册会计师（税法）模拟试卷 181 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上
35、无效。1 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 B【试题解析】 公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税 50126(万元)。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。6 【正确答案】 C【试题解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。7 【正确答案】 A【试
36、题解析】 税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。8 【正确答案】 C【试题解析】 1 0005+50010+5005=12.5(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定，将自产轿车 3 辆作为本企业固定资产属于自产自用行为、轿车 4 辆作为专车配给专家属于其他使用行为，它们均属于消费税的应税行为。应纳增值税(58 4034)1800005658000173623800141360(元)应纳消费税(58 4043)1800005945000(元)10 【正确答案】 C【试题解析】 企业境内外之间的盈亏不得互相弥补；如果投资方
37、企业发生亏损，可将其分回的税后利润用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，就其余额再按照规定计算缴纳所得税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益弥补亏损，弥补后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，不再计算缴税。该企业2006 年应纳所得税额(5030)(115)(3315)25(125)(3325)6.90( 万元 )11 【正确答案】 C【试题解析】 其妻 A其子 B 均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿 C 属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，803%=2.4(万元)。12 【正确答案】 A13 【正确答案
38、】 D【试题解析】 选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B 属于全国人大及常委会授权立法：选项 C 属于国务院制定的税收行政法规。答案为 D。【知识模块】 税收立法14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200 一 140050一 72=428(万元)，增值率=428772100=55 44，应纳土地增值税=42840 一 7725=1326(万元) 。【知识模块】
39、土地增值税应纳税额的计算15 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物，应当按照纳税义务人中报出口实施的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。因此，正确答案是 B。16 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)17 【正确答案】 D【试题解析】 该矿当年应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000(元)=36( 万元)。因此， D 项正确。18 【正确答案】 B【试题解
40、析】 财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税，应纳税额=(2000-800)105=600(元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税款征收方式的适用对象。查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。20 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528)(1-9)10 =7 03(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B
41、,C【试题解析】 能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 收取的单独核算的包装物押金，不应并入销售额计征销项税。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 C，D【试题解析】 城市维护建设税进口不征，出口不退。因此，正确答案是 CD。【知识模块】 综合24 【正确答案】 C,D【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 融资租赁业务是以房产余值计征房产税的。28 【正确答案】
42、 A,B,D【试题解析】 居民自住房产，不分面积或套数多少，一律免税。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的
43、3 倍，但最高不得超过 30000 元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除，工业企业无此规定。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 工会经费在规定的基数和比例之内可以据
44、实扣除，其他三项不得扣除。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 c，事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 该问题在关税的第二节、第四个大问题(三)：特别关税包括报复性关税、返倾销税与反补贴税、保障性关税。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业因改制
45、签订的产权转移书据免予贴花，C 项不正确。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 B【试题解析】 以无形资产对外投资共担风险的,不缴营业税；收取一定的转让费,不担风险的,应缴纳营业税。【知识模块】 营业税法43
46、 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位例外。47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，房产税的计税依据是房产的计税价值或租金收入，与其是否提足折旧无关。48 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位的记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算贴花。49 【正确答案】 B【试题解析
47、】 不是所有外商都适用。50 【正确答案】 A【试题解析】 对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)预付稿酬、加印作品稿酬应与出版时稿酬合并为一次征税。应纳税额=(10000+30000+6000)(1-20%)20%(1-30%)=5152(元)(2)出版后连载应视同再版稿酬分次征税。应纳税额=18000(1-20%)20%(1-30%)=2016(元)(3)百花奖 10000 元奖金免
48、征个人所得税。(4)2007 年应纳税额 =5152+2016=7168(元)【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 购进属于应税消费品的小汽车，不可以抵扣进项税。因管理不善造成的损失，要做进项税转出。应转出的进项税=(22.79-2.79)17%+2.79(1-7%)7%=3.61(万元)可以抵扣的进项税额=20.4+87%+67%-3.61=17.77(万元)53 【正确答案】 销项税额=90005001/31000017%+6017%+2513%=38.95(万元)54 【正确答案】 应纳增值税=38.95-17.77=21.18( 万元 )55 【正确答案】 应纳资源税=9000
49、1/3510000+100040%510000=2.75(万元)56 【正确答案】 应纳城建税与教育费附加=21.18(5%+3%)=1.69(万元)57 【正确答案】 (1)2004 年外商投资者的再投资退税额2004 年外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。(2)2005 年外商投资者的再投资退税额=20(1-30%)30%40%=3.43(万元)(3)2006 年应纳企业所得税外方人员境外社会保险费 80 万元不能列支；按规定交际应酬费列支数额为：50010+(4000-500)5=22.5(万元)股票取得的净收益 20 万元应计入应纳税所得额；装修餐厅支付费用 30 万元，可以扣除，若是翻修支出则不得一次扣58 【正确答案】 应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费合计=16000
