1、注册会计师（税法）模拟试卷 182 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为 4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( ) 。（A）20.4 万元（B） 20.74 万元（C） 21.08 万元（D）20.7978 万元2 下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2002 年)（A）进口的应税消费品,为取得
2、进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品,为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天3 对于纳税人偷税的,税务机关除了追缴税款和滞纳金以外,并处以罚款为偷税数额的( )。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 5 倍以下（C） 5 倍以下（D）5 倍以上4 甲企业将一台大货车租给乙企业使用,年租金 2 万元,并签订了大货车的租赁合同,但合同上没有确定谁是车船税的纳税人,则该大货车的车船税纳税人为( )。（A）甲（B）乙（C）甲、乙都是（D）甲、乙都不是5 下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。（A）修理机器（B）
3、修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装6 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的60%职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属7 我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（A）个人经营用房（B）个人所用
4、机动车辆（C）个人所用单价 4000 元的冰箱（D）个人所有金银饰品8 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署9 下列做法不能够降低企业所得税负担的有( )。（A）亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法（B）盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法（C）采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负（D）享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法10 轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是( )。（A）购买方提货的当天（B）收到预收款的当天（
5、C）发出汽车轮胎的当天（D）合同约定收款日期的当天11 目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。（A）提议阶段（B）审议阶段（C）试行阶段（D）通过和公布阶段12 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税13 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80
6、万元（D）100 万元14 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（A）15 日内（B） 30 日内（C）第一个月内（D）一个征期之内15 内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（A）非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理（B）公益救济性捐赠税务处理（C）接受货币资产捐赠的税务处理（D）股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理16 纳税人转让房地产取得的应税收入，其收入形式中比较少见，且价值需要进行专门评估的是( ) 。（A）货币收入（B）实物收入（C）其他收入（D）营业收入17 某公司办公大楼原值 30 000 万元，201
7、0 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5 000 万元，租金每年 1 000 万元，当地规定房产税原值减除比例为 20，20l0 年该公司应缴纳房产税 ( )。（A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元18 某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月收购烟叶可抵扣的进项税额为( )万元。(2007 年 )（A）65（B） 715（C） 858（D）8.8619 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由( )。（A
8、）税务机关责令停业整顿（B）税务机关处 2000 元以下的罚款（C）工商行政管理机关吊销其营业执照（D）税务机关处 2000 元以上 1 万元以下罚款20 下列各项中，属于税收部门规章的是( )。（A）纳税担保试行办法（B） 城市建设维护税暂行条例实施细则（C） 消费税暂行条例（D）个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 销售货物的同时收取( )，不包括在增值税销售额内。（A）代办保险而向购买方收取的保险费（B）
9、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（C）向购买方收取政府性基金（D）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与销售数量无直接关系22 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税（B）超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税（C）企业和个人按照省级人民政府规定的比例收取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税（D）个人取得应纳税所得，没有扣缴义
10、务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税23 下列属于行为目的税法的税种有( )。（A）关税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）城镇土地使用税24 某城市居民王某于 2003 年按市场价格出租一套住房,全年共取得租金收入 8000元。根据现行税法规定,王某应在 2003 年就上述收入向税务机关缴纳( )。（A）房产税（B）营业税（C）城市维护建设税和教育费附加（D）个人所得税25 下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地26 税务行政处罚的设定机关有( )。（A）全国人大及其常委会（
11、B）国务院（C）地方人大及其常委会（D）国家税务总局27 下列各项中，应征资源税的有（ ）。（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水28 下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（A）城镇内的集贸市场用地（B）企业办的学校、医院、幼儿固用地（C）个人所有的居住房屋和院落用地（D）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地29 某卷烟批发企业，2009 年 10 月将购进的卷烟对外批发 150 箱，开具普通发票，发票上注明价款为 29250 元，下列说法正确的有( )。（A）卷烟批发企业应纳增值税为 4250 元（B）卷烟批发企业应纳
12、增值税为 4972.5 元（C）卷烟批发企业应纳消费税为 1250 元（D）卷烟批发企业需要缴纳从量消费税30 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除31 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有( )。（A）需要精通财务与税务的专业化人才（B）操作人员不一定要有纳税的操作经验（C）要有严格的财会纪律和保密措施（D）没有必要进行风险效益的分析32 税务代理建账建制的范围不包括下列的( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经济业户（B）个人租赁、承包经营企业（C）国有
13、企业（D）具体企业33 下列各项中，属于营业税征税范围的有( )。（A）企业将资金贷予其他企业使用（B）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务（C）企业以不动产投资人股后，又将投资转让（D）单位或个体经营者聘用的员工为本单位提供的劳务34 生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。（A）能源（B）交通（C）港口（D）码头35 我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（A）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（B）自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费（C）汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆
14、购置税（D）软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费36 软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有( )。（A）年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%.以上（B）年软件技术转让收入占企业年总收入的 50%.以上（C）年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 10%.以上（D）实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的 70%.以上37 印花税征税范围内的技术合同包括( )。（A）技术开发（B）专利申请权转让（C）专利权转让（D）非专利技术转让38 经财政部批准免税的车船有( )。（A）防疫车（B）免税单位出租闲置车（C）
15、用于农业生产的拖拉机（D）残疾人专用车辆39 计算房产税时，其计税依据有( )。（A）从租计征（B）从价计征（C）从率计征（D）从量计征40 列各项中，经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有( )。(2011 年)（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也
16、不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工,由于没有产生销售额,因而无需纳税。( )（A）正确（B）错误42 企业确实无法支付的应付款项,应纳入收入总额计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误43 税务机关在对纳税人采取强制执行措施时,对拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金罚款及相关费用后的剩余部分,应予以没收。( )（A）正确（B）错误44 税务行政复议机关应当在收到复议申请之日起 30 日内做出复议决定。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )
17、（A）正确（B）错误46 纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地下的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误48 路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 ( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为
18、计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误50 税控收款机的增值税进项税抵扣后，不得在所得税前扣除折旧费。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某工业企业为居民企业，假定 2009 年经营业务如下：(1) 产品销售收入 640 万元，其他业务收入 180 万元。(2) 产品销售成本 400 万元，其他业务成本 80 万元。(3) 营业税金及附加 28.6 万元。(4) 当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用 35 万元、业务招待费 10 万元。(5) 财务费用 20 万元。(6) 权
19、益性投资收益 15 万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为 20%)。(7) 营业外收入 10 万元( 其中处置固定资产净收益 6 万元)，营业外支出 30 万元(其中含公益性捐赠 25 万元)。(8) 当年 12 月购进安全生产设备一台，投资额为 30 万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：51 计算企业 2009 年管理费用纳税调整金额(包括加计扣除部分)；52 计算企业 2009 年营业外支出的纳税调整金额；53 计算企业 2009 年应纳所得税额。54 某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004 年 5 月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎 1 000 个，开具的增值税
20、专用发票上注明销售额 28 万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎 200 个，已移送使用。(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 3.40 万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用 2 万元，原材料已验收入库。(3)进口汽车内胎 500 个，完税价格 10 万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。(4)领用进口汽车内胎的 40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400 条，取得不含税销售额 10 万元。货已发出，款项已收取。(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额 15 万元；销售子午
21、线轮胎，取得不含税销售额 5 万元。(提示：汽车内胎进口关税税率为 30%，消费税税率为 10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)要求：(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。55 某镇制药厂(生产免税药水 A 和应税跌打正骨水)7 月发生下列业务(1)购入药用原材料 A 用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款 100000 元。增值税额 17000 元。购入生产药用原材料 B 用于生产免税药水，增值税发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元。(2)一车间生产医用酒精 4 吨，单位成
22、本 5000 元，将其中 1 吨对外销售，含增值税销售额 10000 元，收取包装物押金 600 元；将 2 吨移送二车间生产跌打正骨水。(3)购入医用蒸馏水用于免税和上税药水的生产，增值税发票注明价款 10000 元，增值税额 1700 元。(4)购入生产小型设备一台，增值税发票注明价款 5000 元，增值税 850 元。购入税控收款机一台，增值税法发票注明价款 6000 元，增值税 1020 元。(5)销售跌打正骨水取得不含税收入 200000 元，销售免税药水 A 取得不含税收入 100000 元。当期到期酒精包装物押金 800 元(该企业全部进项税不能分清用于免税用途还是应税用途)要求
23、计算：(1)该企业当期应纳消费税；(2)该企业当期可抵扣增值税进项税；(3)该企业当期应纳增值税；(4)该企业当期城建税和教育费附加。56 欣欣房地产公司 2005 年有关业务如下：(1) 1 月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A 地和 B 地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000 万元和 3000 万元。甲建筑公司将 B 地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820 万元。(2) 8 月份， B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为 1600 万元的 C 地商品房(建筑成本 1200 万元)抵顶应付乙建筑
24、公司的工程价款，另外支付银行存款 1220 万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850 万元。(3) 9 月份， A 地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行 A 地、B地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200 万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。(4) 9 月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000 平方米，工程成本 1350 元/ 平方米，售价 2600 元/平方米。当月销售自建商品房 150000 平方米；将 2000 平方米自建商品房无偿赠送给某
25、单位；将 8000 平方米自建商品房向 C 公司投资，占 C 公司股份的 18%；(5) 10 月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将 15000 平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480 万元该办公楼于 1999 年购进，购进价格 520 万元；(6) 11 月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000 万元；(7) 3 月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40 万元，
26、装修租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005 年收取租金共计 140 万元；(8) 12 月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入 135.2 万元；该设备原值 120 万元，已提折旧 0.2 万元。建筑工程成本利润率为 10%。要求：按顺序回答下述问题：(1) 欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；(2) 甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；(3) 乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；(4) 欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某汽车制造企业为上市公司系增值税一般纳税人，企业有
27、固定资产价值 18000万元(其中生产经营使用的房产值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2010 年发生以下业务。(1)全年生产 A 型小客车 200000 辆，每辆生产成本 4 万元、市场不含税销售价78 万元。全年销售 A 型小客车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入1482000 万元。由于该批小客车装船需要，租赁合同记载购货方向厂家支付 468 万元装卸工具使用费用。(2)销售 A 型小客车 400 辆给本公司职工，合同约定以成本价核算取得销售金额1600 万元；该公司新设计生产 B 型小客车 50 辆，每辆成本价 12 万元，将其转为企业后勤
28、服务部门自用。市场上无 B 型小轿车销售价格。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 5000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付母公司管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用4600 万元(其中广告宣传费 3800 万元)、财务费用 2100 万元(其中含向非金融机构借款 8000 万元所支付当年利息 780 万元，当年金融机构贷款年利率 6%)。(
29、5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)3 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的上年股息收入 200 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)10 月 6 日，该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的 A 公司，A 公司全部资产公允价值为 8800 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为1620 万元。合并时汽车公司给 A 公司的股权支付额为 5000 万元、银行存款 600 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务
30、处理的条件且选择此方法执行。(8)12 月 10 日，因在环保技术上取得成就，国家有关部门赠送单位高档小汽车 2辆作为奖励，取得增值税专用发票，注明不含税金额 130 万元。该单位将奖励车辆作为固定资产管理，分录如下：借：固定资产 130应交税费应交增值税(进项税额)22.1贷：资本公积 152.1(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 500 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 600 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2010 年度，该汽车公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(1482000+
31、1600)17%-(5950+11007%+13017%)=246162.9(万元)消费税=(1482000+1600)10%=148360(万元)城建税、教育税附加=(246162.9+148360)(7%+3%)=39452.29(万元)城镇土地使用税 =80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=(1482000+1600)+468-1900004-148360-39452.29-32-1600-600-500-4600-2100-3600+200+600=524023.71(万元)应纳企业所得税=524023.7125%=131005.93(万元 )(说明：假定该企业
32、适用增值税税率 17%、该公司小客车消费税税率 10%、B 型小客车成本利润率为 8%，城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余值的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25%)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。57 分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。58 计算企业 2010 年度实现的会计利润总额。59 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。60 税务代理人员在对某内资企业报送的 2
33、006 年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报 2006 年销售收入 8 000 万元，销售折扣和折让 400万元，账簿资料反映其他业务收入 600 万元，利润总额 1 000 万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。(1)“应收账款”年初余额 3 200 万元，年末余额 4 500 万元，“应收票据”年初余额200 万元。年末余额 150 万元，“坏账准备” 年初余额 90 万元，年末余额 200 万元，2005 年发生坏账 10 万元(已经税务机关审核确认)，收回 2004 年前已冲销的坏账损失 20 万元。(2)“销售费用广告费”
34、280 万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2%。2003 年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为 30 万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费 40 万元。(3)“管理费用一业务招待费”105 万元，2005 年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为 20 万元。(4)“应付工资”年初贷方余额 40 万元，本年贷方发生额合计 1 040 万元，借方发生额合计 1 030 万元，年末贷方余额 50 万元。该企业全部职工 510 人，其中企业福利人员 10 人，全年提取工资 12 万元并全额发放。(5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“ 应付福
35、利费”和“其他应付款应付工会经费”账户均无借方发生额。要求：(1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。(2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。(3)计算该企业的业务招待费应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。(5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业 2006 年度应纳所得税额。61 东北某市电信企业于 2005 年 7 月开业，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得营业收入 950 万元。其中，不包括支付给合作单位的价款 20 万元。(2)通信线路工程收入 50 万元，其中；电缆、管件等 12 万元。(3)销售
36、成本 250 万元。(4)发生销售费用 70 万元(其中，广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用80 万元(其中，企业财产保险费 3 万元，业务招待费 6 万元)，财务费用 50 万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出 1 万元)。(5)出租设备取得租金收入 30 万元；7 月 1 日对外出租房产一幢账面原值 500 万元，当年取得租金收入 8 万元，当地政府规定的费用扣除率为 30%。(6)接受捐赠设备一台价值 10 万元，企业支付运费金额 1 万元。(7)设备类固定资产账户金额 500 万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率3%，折旧年限 10 年。当年提取折旧 3
37、3.68 万元。(8)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元 (其中：直接捐赠 1 万元，公益性捐赠 13 万元，红十字事业 2 万元)。(9)应付账款中有逾期应付未付款 6 万元。(10)意外事故损毁原材料 10 万元，运费 1 万元，保险公司赔付 6 万元，残料价值2 万元，责任人赔付 1 万元。(11)实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 65 万元(该企业年均在册职工 80 人，其中：临时工 10 人)。请按顺序回答下列问题；(1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)税前准予列支的期间费用；(3)接受捐赠的设备
38、应纳税所得额；(4)该企业应纳房产税：(5)税前准予列支的折旧额；(6)意外事故损毁原材料税前列支金额；(7)工资及附加费调整额：(8)计算该企业 2005 年度应纳企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 182 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 本期应申报的销项税额=(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74( 万元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 符合规定的为 B 项。A 项应为报关进
39、口的当天 ,C 项应为提货的当天,D 项应为发出货物的当天。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 A【试题解析】 对于纳税人偷税的,税务机关除了追缴税款和滞纳金以外,并处以偷税数额的 50%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 C【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。其他选项应纳增值税。因此，B 项正确。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承
40、人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税收征管法规定，税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。9 【正确答案】 A【试题解析】 选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在税负保持不变的正常纳税年度选择时，收入应该尽量推迟实现，支出应该尽量提前确认。10
41、【正确答案】 C11 【正确答案】 C12 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。13 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税=50011-15/(512)20%=75(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。15 【正确答案】 B【试题解析】 内资企业所得税规定自 2003 年起，对接受捐赠的货币资产当期要纳税，从而与外商投资企业所得税法规定一致；公益
42、救济性捐赠外商所得税法规定全额扣除，内资企业所得税法规定部分按限额比例扣除。16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。其中，其他收入比较少见，其价值需要进行专门的评估。17 【正确答案】 C18 【正确答案】 C【试题解析】 可抵扣的进项税额为：50(1+10)(1+20)13=8 58(万元)。答案为 C。【知识模块】 准予从销项税额中抵扣的进项税额19 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营
43、业执照。因此，C 项正确。20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于地方政府制定的税收地方规章；选项 C 属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项 D 由全国人大正式立法颁布，属于国家法律。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销
44、售数量无直接关系的，不征收增值税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 对在我国境内居住不超过 90 天(协定 183 天)非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构场所负担的所得，免征个人所得税，A 错误；超标的社保基金是要计算个人所得税的， B 正确；个人按规定领取基本养老金、失业保险金时也不缴纳个人所得税，C 错误；在没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的情况下，纳税人个人有义务自行申报缴纳个人所得税，D 正确。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 房产税法
45、25 【正确答案】 A，C【试题解析】 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。因此，正确答案是AC。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法27 【正确答案】 A，D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。因此，正确答案是 AD。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于法定免税项目。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 卷烟批发企业只根据批发卷烟的销售额计算从价消费税。应纳增值税=29250(1+17%)17%=4250(元)，应纳消费税=29250(1+17%)5%=1250(元)。30 【
46、正确答案】 A,D【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题：需要精通财务与税务的专业化人才；操作人员一定要有纳税的操作经验；要有严格的财会纪律和保密措施；要进行风险效益的分析。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 名为国有企业或集体企业，实为个体、私营经济业户的在代理建账建制的范围。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人以无形资产、不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；转让股权也不征收营业税。单位或个体经营者聘用的
47、员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税征税范围。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 生产性外商投资企业投资于能源、交通、港口、码头基础设施的可减按 15的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国现行税法规定企业必须满足的条件还有：年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 5%以上等；但是对从事软件开发的工作人员数量没有明确的要求。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 属于技术合同，C
48、属于产权转移书据。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 项为法定减免，B 项不免，C、D 项为财政部批准的免税车船。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外发生载运旅客或者货物的行为。所以，A 项错误、B 项正确。对在京外国商会会费以外各种名目的收入，凡属营业税应税
49、范围的，一律照章征收营业税，C 项正确。保险劳务只有标的物位于境内时才征收营业税，国内保险公司为出口货物提供保险取得的收入，不征收营业税，D 项错误。答案为 BC。【知识模块】 营业税的税收优惠规定三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 剩余部分,应返还当事人。【知识模块】 综合44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 资源税纳税人包括外商投资企业、外国企业和外籍个人，纳税人销售和自用应税资源产品，均应依法缴纳资源税。46 【正确答案】 A【试题解析】 纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地上的多层建
