1、注册会计师（税法）模拟试卷 188 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收立法的表述中，正确的是( )。（A）税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，但不包括对税收法律、法规、规章的废止（B）我国的企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法都是南全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定的暂行规定（C）同务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（D）税收法律由全国人大或人大常委会审议通过
2、后以人大委员长的名义发布实施2 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，开具收购发票支付给农业生产者的收购价款为 12000 元，支付运费 1000 元，取得非营改增运输企业开具的运输发票，农产品验收入库后，因管理不善丢失 14，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。（A）1170 元（B） 12225 元（C） 12675 元（D）16575 元3 下列各项中，适用增值税出口退税“免退税” 办法的是 ( )。（A）收购货物出口的外贸企业（B）受托代理出口货物的外贸企业（C）自营出口自产货物的生产企业（D）委托出口自产货物的生产企业4 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是(
3、 )。（A）烟酒（B）食品（C）化妆品（D）办公用品5 某啤酒厂(增值税一般纳税人)2013 年 6 月销售 A 型啤酒 20 吨给副食晶公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是( )。（A）5000 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元6 某自营出口的外贸企业(增值税一般纳税人)收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款 100000 元和增值税 17000 元，取得增值税专用发票；支付运输费 2000 元。
4、该批鞭炮焰火出口离岸价格 120000 元。外贸企业该项出口业务应申请退还增值税和消费税合计数为 ( ) 。(注：增值税的征税率 17；增值税退税率 13；消费税税率15)（A）35000 元（B） 33600 元（C） 28000 元（D）26000 元7 下列业务属于营业税征收范同的是( )。（A）银行销售金银业务（B）邮政部门销售集邮商品业务（C）典当业销售死当物品（D）计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务8 下列有关营业税税日的说法，正确的是( )。（A）出租土地使用权适用“转让无形资产” 税目（B）出租包装物适用“服务业租赁业”税目（C）转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目
5、（D）交通部门有偿转让高速公路收费权适川“转让无形资产”税目9 某生产企业坐落在市区，2012 年 10 月实际缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000 万元。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）150（B） 735（C） 840（D）105010 2011 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币 800 万元，海关规定的监管年限为 5 年；201 3 年 5 月 3 1 日，公司研发项目完成后，将已计提
6、折旧200 万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口时关税税率为 12，海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税及有关手续之日实施的关税税率为 10，该公司应补缴关税( ) 。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元11 下列各项中，属于资源税征收范同的是( )。（A）人造石油（B）煤矿生产的天然气（C）洗煤、选煤（D）液体盐12 以下项目中，在转让新建房地产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目是( ) 。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）与转让房地产有关的税金（D）旧房及建筑物的评估价格13 以下关于房产税纳税人和征税范围的说法正确的是
7、( )。（A）房产税的征税对象是房屋和建筑物（B）房产税不对外资企业征收（C）房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人（D）农民出租农村房屋也应缴纳房产税14 某市乳制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，奶牛养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 08 元。该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800015 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是
8、( )。（A）交通部门占用耕地新建交通设施（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼16 下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是( )。（A）摩托车（B）无轨电车（C）半挂车（D）电动自行车17 某渔业公司 2012 年拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 21 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 7 吨。已知机动船舶净吨位小于或者等于 200 吨的，车船税年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税( )元。（A）285（B） 315（C） 345（D）600
9、18 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货易货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元，甲公司取得差价 50 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）120019 根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。（A）业务宣传费用产生的差异（B）业务招待费用产生的差异（C）职工工会费用产生的差异（D）职工福利费用产生的差异20 对
10、企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）1021 根据个人所得税的相关规定，我国目前个人所得税采用( )。（A）分类征收制（B）综合征收制（C）混合征收制（D）分类与综合相结合的模式22 2013 年 5 月，李某出版一本小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 5 月份应缴纳个人所得税( )。（A）6160 元（B） 6272 元（C） 8400 元（D）8960 元23 下列
11、关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行措施的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对法人作出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民作出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人作出没收非法所得处罚的案件（D）对法人作出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位
12、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税收的理解，正确的有( )。（A）税收特征是区别税与非税的外在尺度和标志（B）国家征税的依据是财产权利（C）国家征税是为了满足社会公共需要（D）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征26 某企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元，运输途中因管理不善损失 20。本月采取平销返利方式为供货方销售货物，本月销售业绩良好，取得与销售额挂钩的返还收入468 万元，企业开具了普通发票。对该企业上述业务税
13、务处理的说法中，正确的有( )。（A）该企业购进原材料准予从销项税额中抵扣的进项税不包括运输途中发生的损失对应的进项税额（B）该企业取得的返还收入还原为不含税收入后并入计税销售额计算销项税额（C）该企业取得的返还收入应冲减当期的进项税额（D）准予抵扣的进项税额为 34 万元27 甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝，双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供，成本 60 万元，乙企业收取加工费 10 万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额 150 万元，乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后，将其中的 80用于生产卷烟，20对外销售，取得不含税销售额 35 万元。对上述业务的税务处理，下
14、列说法正确的有( )。（A）乙企业应代收代缴消费税 45 万元（B）乙企业应按照组成计税价格代收代缴消费税（C）甲企业将收回的已税的烟丝对外销售不再征收消费税（D）甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以按生产领用量抵扣受托方已代收代缴的消费税28 下列有关税收优惠的说法中，正确的有( )。（A）境内单位在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（B）境内单位在境外提供播映劳务暂免征收营业税（C）境外单位在境外向境内单位提供的播映劳务不征收营业税（D）境外单位在境外向境内单位提供国际通信服务不征收营业税29 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城建税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计
15、征（B）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库（C）对国家重大水利工程建设基金免征城建税（D）对“三税 ”实行先征后退、即征即退办法的，随“ 三税”附征的城建税和教育费附加，应同时返还30 张某因工作调动于 2012 年 8 月将一套 80m2 的普通住房 (唯一的家庭居住用房)出售，合同约定售价 100 万元。该住房于 2006 年 3 月以 60 万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。（A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某应缴纳印花税（D）张某应当缴纳契税31 关于企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理，下列说法正确
16、的有( )。（A）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务不征收个人所得税（B）企业向个人销售商品同时给予赠品征收个人所得税（C）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得” 税目征收个人所得税（D）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得 ”税目征收个人所得税32 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额幅度（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城
17、镇土地使用税 10 年至 20 年（C）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3033 下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有( )。（A）房地产开发企业以开发的商品房对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税（B）以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的，不征收营业税（C）对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，不征收房产税（D）以房产投资人股房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税34 甲公司于 2012
18、年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，合同规定，甲公司以 800万元的钢材换取乙公司 600 万元的水泥，货物交换后，由于乙公司资金紧张，200万元的差价未支付。针对上述业务，下列各项表述中正确的有( )。（A）甲公司以购销合计金额作为印花税计税依据（B）甲公司应缴纳的印花税为 4200 元（C）甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税（D）乙公司应缴纳印花税 3600 元35 根据车船税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）车船税采用幅度定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定（B）依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围（C）纯电动汽车免征
19、车船税（D）省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船定期减征或免征车船税36 某公司位于市区，2012 年转让无形资产(非土地使用权)的所有权取得转让收入60 万元，该无形资产已购入 4 年。购买时入账原值 75 万元。税法规定的原值计税基础与会计相同，按无形资产的最低摊销年限摊销。该公司对上述业务的税务处理正确的有( )。(企业所得税税率为 25)（A）该企业应以转让收入为计税依据计算缴纳营业税（B）转让该项无形资产形成的企业所得税应纳税所得额为 15 万元（C）转让该项无形资产取得的收入不得作为计提广告费和业务招待费的基数（D）转让该项无形资产应纳企业所得税 293 万元37 下列说法
20、中，符合土地增值税清算规定的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，可以在土地增值税清算时作为扣除项目扣除（B）房地产开发企业根据合同约定扣留的质保金不得作为扣除项目计算扣除（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本计算扣除38 下列说法符合税务行政复议有关规定的有( )。（A）行政复议期间应停止执行被复议的具体税务行政行为（B）行政复议机构认为必要时，可以调查取证（C）被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或个人搜集证据（D）申请人可以查阅被申请人提出的书面答复三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小
21、数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 2013 年 3 月某软件企业(增值税一般纳税人)发生下列业务：(1)销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额 160 万元，销售软件产品的附属产品取得不含税销售额 20 万元，销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计 18 万元。(2)进口软件产品成交价 110 万元，支付境外运保费共计 20 万元，关税税率10。(3)进口后将其中的 60进行重新设计后销售，取得不含税销售额 220 万元，其余的 40进行汉字化处理后销售取得不含税销售额 100 万元。要求：39 计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。
22、40 计算软件企业进口软件产品应纳增值税。41 计算软件企业销售进口软件产品实际应负担的增值税。41 某综合性公司(增值税小规模纳税人)，2012 年 6 月发生以下业务：(1)举办文艺演出，取得收入 260 万元，支付场租 40 万元。(2)为甲企业进行企业形象策划及提供管理咨询服务，合同规定，形象策划费用 50万元、管理咨询费用 60 万元。(3)举办文化展览会，取得门票收入 60 万元。(4)进行网络文化培训，取得业务收入 86 万元。(5)代理发行广告，取得广告代理收入 240 万元，支付给媒体的广告发布费 120 万元，广告制作费 40 万元。(6)销售游戏光碟取得含税销售收入 74
23、 万元。注：该综合性公司具有文化培训资质。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：42 该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税。43 该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税。44 该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税。45 该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税。46 该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税。47 该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税。47 某市甲公司拥有一栋仓库，原值 2000 万元。2012 年该仓库由于甲公司生产经营不需要而处于闲置状态。为了充分利用企业的资产，对该仓库的处理有两个方案可以选择：(1)将该仓库用于出租，年租金收入为
24、400 万元。(2)利用仓库为客户存放商品，仓储服务收入 400 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30。根据上述资料回答下列问题：48 分析将仓库用于出租和用于仓储对营业税的影响，并计算应纳的营业税、城建税及教育费附加合计金额。49 分析将仓库用于出租和用于仓储对房产税的影响，并计算应纳的房产税。50 仅考虑房产税，请分析并确定不同收费下，企业应做出的选择。50 中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2012 年其收入情况如下：(1)每月工资 8000 元；每季度末取得季度奖 6000 元，每月被代扣基本养老保险400 元，医疗保险 100 元，失业保险 150 元。(2)2 月为
25、某高校进行就业咨询宣讲，获得报酬 50000 元，当即拿出 10000 元通过该校学生处用于资助该校贫困学生。(3)6 月 30 日将闲置的一处住房按市场价格对外出租，合同约定租期 1 年，从 7 月起李某每月收取租金 5800 元，7 月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费共计 2200元。(当地按期纳税的，营业税起征点为 5000 元，城建税税率 7，教育费附加征收率 3，不考虑地方教育附加)(4)从 A 国一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了收入来源国纳税凭证，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；取得 A 国某企业债券利息收入 20000 元人民币，A
26、国利息所得个人所得税税率 10。(5)将任职时认购的境外上市公司股票转让，取得转让净所得 50000 元，在境外未缴纳税款。(6)12 月，转让境内上市公司的限售股取得收入 40000 元，已知该限售股的原值是30000 元，转让时发生相关税费 280 元。要求：根据上述资料回答下列问题：51 计算李某 2012 年工资、薪金应缴纳的个人所得税。52 计算李某就业咨询宣讲获得报酬应纳的个人所得税。53 计算李某 2012 年出租住房取得的租金应缴纳的个人所得税。54 计算李某在 A 国取得的收入应补缴的个人所得税。55 计算李某转让境外上市公司股票收益应缴纳的个人所得税。56 计算李某转让限售
27、股应纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 T 牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价 80 元标准条。该卷烟厂在 2012 年11 月发生如下业务：(1)本月从甲厂 (增值税一般纳税人) 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 85 万元；支付运输费用 3 万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2。(2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，
28、到达境内输入地点起卸前发生运费 20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费 12 万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。乙企业无同类烟丝的销售价格。(4)生产车间领用烟丝生产 T 牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售 T 牌卷烟200 箱(标准箱，下同) ；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商 T 牌卷烟 50 箱，合同约定本月收回 50的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40的货款
29、。(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额) 因管理不善霉烂，成本 586 万元，其中包括运费成本 186 万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30作为样品赠送客户。其他资料：雪茄烟的成本利润率 5；期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率 10。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：57 该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；58 该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；59 该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；60 该卷烟厂当月增值税
30、进项税额；61 该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；62 该卷烟厂当月应缴纳的增值税；63 乙企业应代收代缴的消费税；64 该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；65 该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。65 某生产化工产品的公司，2012 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入1300 万元，营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元；取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收
31、入 100 万元。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2012 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项转让商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2012年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。(2)1 月底将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5，利息到期一次支付。该公司已将 17 万元计入投资收益。(3)将 100持股的某子公司股权全部转
32、让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤同对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。(5)当年发生广告支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资
33、外的职工福利费总额为 447 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。(6)当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7(金融企业同期同类贷款年利率为 5)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投人使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为
34、13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)根据上述资料，要求计算：66 业务(1)应调整的应纳税所得额。67 业务(2)应调整的应纳税所得额。68 业务(3)应调整的应纳税所得额。69 业务(4)应调整的应纳税所得额。70 业务(5)应调整的应纳税所得额。71 业务(6)应调整的应纳税所得额。72 业务(7)应调整的应纳税所得额。73 业务(8)对企业所得税应纳税所得额和应纳税额的影响金额。74 该企业 2012 年应纳的
35、企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 188 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。我国的企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法都是由全国人大及其常委会制定的税收法律。税收法律由全国人大或人大常委会以简单多数的方式通过后，以国家主席的名义发布实施。2 【正确答案】 B【试题解析】 准予抵扣
36、的进项税额=(1200013+10007)34=1222 5(元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税出口退税的有关规定。非生产性的外贸企业收购货物出口适用“免退税”的办法计算退税。选项 B 要视委托方的情况适用免退税办法或免抵退税办法。选项 CD 采用免抵退税办法。4 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。5 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(
37、元) 3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)(1+17)10=292821(元)3000 元，B 型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用 220 元吨的定额税率；该啤酒厂当月应纳消费税=20250+10220=7200(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 申请退还增值税和消费税合计数=10000013 +10000015=28000(元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 选项属于增值税的征收范围；B 选项属于营业税的征收范围。8 【正确答案】 B【试题解析】 出租土地使用权适用“服务业
38、租赁业”税目；转让土地使用权适用“转让无形资产”税目；交通部门有偿转让高速公路收费权适用“服务业租赁业”税目。9 【正确答案】 D【试题解析】 本题目有三个考点：一是城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额；二是转让抵债得来的土地使用权需要差额计算营业税；三是城建税税率和教育费附加征收率的运用。应纳城建税和教育费附加=15+(2800-1000)5(7+3)=105(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，按照再次申报时税率计税。计算公式为：关税完税价格=海关审定的该货
39、物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=800(1-25)=480(万元)，应补缴关税= 关税完税价格税率=48010 =48( 万元) 。11 【正确答案】 D【试题解析】 人造石油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。12 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发成本和房地产开发费用适用于新建房地产转让的扣除，不适用于旧房产转让的扣除；旧房及建筑物的评估价格适用于旧房产转让的扣除，不适用于新建房地产转让的扣除。13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：对独立于房屋之外的建筑物不符合房产定义的，不征收房产税。选项 B：2009 年起，涉外企业、单位
40、和个人也纳人了房产税的征收管理范围。选项 D：农村不在房产税开征范围之内。14 【正确答案】 B【试题解析】 考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)08=25600(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。16 【正确答案】 D【试题解析】 电动自行车不属于车辆购置税的征税
41、范围。17 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免征车船税；机动补给船和机动运输船应缴纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的 50计算。该公司应缴纳车船税=210350 +(15+107)3=285(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司以货易货合同按购、销合计金额计算贴花；应税合同在签订时纳税义务 即已产生，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。甲公司应纳印花税=(200+150)0310000+500 310000=1050+150=1200(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 超过标准的业务宣传费在以后年度可以结转扣除，因此属于时间性差异。20 【正确答案】 C
42、【试题解析】 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。21 【正确答案】 A【试题解析】 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。22 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=80000(1-20)30=19200(元)，实际发生 20000元，超过限额，应扣除 19200 元。李某 5 月份应缴纳个人所得税=80000(1-20)-1920020(1-30)=6272(元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税收强制执行措施的有
43、关规定。税收强制执行适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，因此 A 选项不正确；强制执行的范围包括家庭使用的轿车，因此 B 选项不正确；税务机关不能对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施，因此 D 选项不正确。24 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正
44、确答案】 A,C,D【试题解析】 国家征税的依据是政治权力。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 外购货物发生非正常损失的进项税额不得扣除，运输途中发生的因管理不善出现的损失对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，故选项 A 正确；企业取得的与销售额有关的返还收入应冲减当期进项税额，不作为销项税额计税依据，故 B 选项错误，C 选项正确。准予抵扣的进项税额 =51(1-20)-46811717=3 4(万元)，故 D 选项正确。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税，因此，乙企业应代扣代缴消费税=15030=45(万元)，故 A
45、 选项正确，B选项错误；委托方将收回的已税消费品直接对外销售的，销售额不高于受托方计税价格的，不征税，销售额高于受托方计税价格的，计算缴纳消费税，同时可扣除已代收代缴的消费税，故 C 选项错误；甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以按生产领用量抵扣已代收代缴的消费税，故 D 选项正确。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：境内单位在境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免营业税，故 B 选项错误；选项 C：境外单位在境外向境内单位提供文化体育业 (除播映)不征收营业税，故 C 选项错误。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另
46、有规定外，随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退(返)还。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对个人销售或购买住房暂免印花税。选项 D：转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业向个人销售商品同时给予赠品不征收个人所得税。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府确定所辖地区的适用税额幅度；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对于以房地产投资联营，投
47、资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；选项 D：以房地产进行投资联营，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税，但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，应当征收土地增值税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲、乙公司以货易货合同各自应缴纳的印花税=(800+600)1000003=4200( 元)。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：车船税适用幅
48、度定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定；选项 B：车船税的征税范围包括：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让过程中应缴纳的营业税、城建税及教育费附加：605 (1+7+3)=33( 万元)无形资产的账面净值=75-75104=45( 万元)企业所得税应纳税所得额=60-45-33=117(万元)应纳企业所得税=11725=2 93( 万元)。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 房地产开发企业的预提费用，除另有规
49、定外，不得扣除，故 A 选项错误；房地产开发企业根据合同约定扣留的质保金，开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除，故 B 选项错误。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：除另有规定外，行政复议期间具体税务行政行为不停止执行，故 A 选项错误；选项 C：被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或个人搜集证据，故 C 选项错误。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 自产软件产品分摊的进项税额=18160(160+20)=16(万元)销售自产软件产品应纳增值税=16017-16=11 2(万元)实际税负=112160100=7 销售自产软件产品即征即退增值税=112-1603=6 4(万元)40 【正确答案】 进口软
