1、注册会计师（税法）模拟试卷 18（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 法律关系的产生、变更和消灭，是由( )决定的。（A）权利主体（B）权利客体（C）税收法律关系的内容（D）税收法律事实2 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（A）15 日内（B） 30 日内（C）第一个月内（D）一个征期之内3 某单位将使用过的进口轿车出售，原价 12 万元，售价 13 万元，则下列增值税计算过程正确的是( ) 。（A
2、）13 万(1+2%.)2%.（B） 13 万(1+4%.)4%.50%.（C） (13 万-12 万)(1+2%.)2%.（D）(13 万-12 万)(1+4%.)4%.50%.4 对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )天的当天。 （A）30（B） 60（C） 90（D）1805 下列项目中，应征消费税的是( )。（A）啤酒屋销售的自制扎啤（B）土杂商店出售的烟火鞭炮（C）黄河牌卡车（D）销售使用过的小轿车6 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（A）转让无形资
3、产（B）销售不动产（C）交通运输业（D）服务业7 市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税的是( )。（A）补交城建税 7000 元（B）补交城建税的滞纳金 1.2 元（C）补交城建税 7000 元，滞纳金 42 元（D）补交城建税 7000 元，滞纳金 14 元8 海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起( )天内核查完毕。（A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（D）180 天9 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳
4、税申报。（A）房地产所在地（B）纳税人注册地（C）纳税人核算地（D）合同签订地10 某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20 平方米占地、用房的税务处理是( )。（A）派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税（B）由派出所缴纳土地使用税（C）由工厂缴纳土地使用税（D）由工厂缴纳土地使用税和房产税11 对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。（A）1 倍至 3 倍（B） 3 倍至 5 倍 （C） 50%.以上 3 倍以下（D）50%. 以上 5 倍以下
5、12 对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。（A）营业执照上标明的设立日期（B）试生产试营业的日期（C）第一次领购发票的日期（D）企业报告税务机关核准的日期13 从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）4 年14 张三 6 月取得业余咨询收入 25000 元，则其适用税率为( )（A）20%.（B） 20%.，加征 2 成（C） 20%.，加征 5 成（D）20%. ，加征 10 成15 主管税务机关在确定对纳税人的核定
6、征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的( )。（A）3%.（B） 5%.（C） 10%.（D）20%.16 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日17 纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为( )。（A）纳税担保（B）纳税质押（C）纳税抵押（D）纳税补偿18 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保
7、人，解除质押关系。（A）1 日（B） 24 小时（C） 3 日（D）3 个工作日19 纳税人被列入非正常户( )，税务机关可宣布其税务登记证失效。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 180 天（D）1 年20 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 ( ) 。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏
8、答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府22 我国现行税法规定，下列纳税人中，不得认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）个体工商户（B）非企业性单位（C）不经常发生增值税应税行为的企业（D）全部销售免税货物的企业23 下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）生产销售达到“ 欧洲号标准” 的小轿车（B）饮食业举办啤酒屋生产啤酒（C）出国人员免税商店销售金银首饰（D）生产销售农用拖拉机专用轮胎24 下列各项中，应该按照“交通运输业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）远洋
9、运输企业从事程租业务取得的收入（B）远洋运输企业从事期租业务取得的收入（C）航空运输企业从事湿租业务取得的收入（D）航空运输企业从事干租业务取得的收入25 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费26 下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）人造石油（C）与原油同时开采的天然气（D）液体盐27 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，
10、且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单28 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产29 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构30 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（A）企业通过中国红十字会向红十字事业的捐赠（B）企业通过
11、中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位的捐赠（C）企业通过民政部向非营利性的老年公寓的捐赠（D）企业通过镇政府向农村义务教育的捐赠31 下列各个年度的获利中，可以不作为外商投资企业计算减免税优惠期的开始获利年度的有( ) 。（A）筹办期内的非生产性经营所得（B）第一个获利年度的所得，该所得不足以弥补以前年度亏损（C）开业的第一年获利，但实际生产经营期不足一年（D）开业的第一年获利，但实际生产经营期不足 6 个月32 我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（A）独生子女补贴（B）书报补贴（C）误餐补助（D）医疗卫生津贴33 我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )
12、。（A）发生欠税在前的抵押权的执行（B）税务机关的罚款（C）财政部门的罚款（D）欠职工的工资34 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤消、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。 （A）适用的依据错误（B）主要事实不清（C）明显不当（D）滥用职权35 按照我国现行税法，单位转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既
13、不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。( )（A）正确（B）错误37 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误38 增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。( )（A）正确（B）错误39
14、我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。( )（A）正确（B）错误40 纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误41 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误42 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增
15、值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误43 我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。( )（A）正确（B）错误44 无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误45 对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误47 施工单位将自己承包的建设项目
16、，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。( )（A）正确（B）错误49 契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可
17、均不确认资产转让的所得或损失。( )（A）正确（B）错误51 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。( )（A）正确（B）错误52 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误53 我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。( )（A）正确（B）错误54 我国现行
18、税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（A）正确（B）错误55 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10000 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某商业企业是增值税一般纳税人，2005 年 4 月留抵税额 3000 元，5 月发生下列业务购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批壁纸 50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 1
19、50000 元。购入书包 10000 个，价款 100000 元，增值税 17000 元，将其中 500 个赠送希望工程，其余以每个 20 元的零售价格全部零售。收取服装厂进场费 20000 元，允许该服装厂的服装进店销售 1 年。为 B 出版社代销图书，得零售收入 79100 元。和 B 出版社结账，支付 B 出版社 45200 元，取得增值税发票。另向 B 出版社收取结账额 5%的促销费。将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票 6000 元。要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)该企业当期可抵扣增值税进项税是多少；企业当期的增值税销项税是多少；该企业当期应纳增值税；该企业当期应纳营业税。
20、57 某市区有出口经营权的生产企业 2006 年 7 月发生如下业务：(1)一般贸易进口材料一批，进口发票注明货值折人民币 300000 元，进口海运费10000 元，海关已征收了相应税款(关税率 5%)，企业另支付口岸至厂区运输费2000 元，取得运输业发票；(2)为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款 3000 元，增值税 510 元，材料已入库；(3)内销货物不含税销售额 400000 元；(4)出口来料加工货物一批，发票金额折人民币 60000 元，支付厂区至口岸运输费1000 元，取得国际货运发票；(5)一般贸易出口货物一批，FOB 价折合人民币 300000 元；(
21、6)当月得到税务局通知，企业有一批货物出口逾期 90 天未作退税申报，FOB 价值人民币 50000 元；(7)一批从废旧物资回收公司购入的充当填充物的废布毛因保管不善变质，账面成本 1800 元；(上述取得的相关发票均经过认证)要求按顺序计算：(1)进口关税； (2)海关代征进口环节税； (3)来料加工的涉税问题；(4) 视同内销的涉税问题；(5)变质废布毛的计税；(6) 当月应纳增值税。(该企业增值税征税率17%，退税率 13%)58 某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006 年 6 月发生下列业务：(1)从 A 歌舞团收购旧钢琴 3 台，三台钢琴的原值 60000 元，演出公司支
22、付收购价款 5000 元，经过简单修理，以 8000 元的价格全部售出。(2)受 B 歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为 B 歌舞团演出进行宣传和售票，售票收入 20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入 1000000 元。(3)主办当红两歌星的独唱音乐会，演出公司售票收入 800000 元，支付剧场租赁费 150000 元，分别支付两歌星出场费 200000 元(税后)。要求计算：(1)该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；(2)该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；(3)该演出公司应代扣代缴的税款。59 某企业 2006 年度共计拥有土地 80000 平方米，其中幼儿园占地 1000
23、 平方米、企业内部绿化占地 3000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 20 日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300 万元，8 月 1 日起企业将原值 500 万元、占地面积 600 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 2 万元。9 月 16 日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800 万元，露天游泳池 200 万元。 (城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006 年
24、应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006 年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006 年从价计征的房产税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某县城一建材企业(A 企业)为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原 2000 万元，2002 午注册资金增加到 3000 万元，当年经营如下：(1)拥有小轿车 4 辆、净吨位 5 吨的载货汽车 8 辆，净吨位 5 吨的挂车 5 辆；(2)启用新账本 8 本，包括日记账、明细账、总账；(3)签订总金额 3000 万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙
25、 1000 万元，现场浇注水泥预制件 500 万元，其他施工及劳务费 1500 万元；(4)该公司将部分工程作业转包给另一家企业(B 企业)，转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价 1000 万元，其中包括 B 企业自产的铝合金门窗 500 万元和施工劳务费 500 万；(5)当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料 500 万元，取得发票注明进项税 85 万元；购买现场浇注用水泥 100 万元，发票注明进项税 17 万元；要求计算：(小轿车年税额 180 元，载货汽车每吨年税额 40 元。)(1)A 公司应缴车船使用税；(2)A 公司应缴印花税，采取的缴纳方式；(3)A 公司应纳城建税、教育费
26、附加；(4)A 公司应代扣的税金。61 陈某自 2006 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 20000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007年 2 月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2006 年招待所营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 110000 元(其中教育费附加 3000 元)，期间费用 700000 元(其中包括 30 名员工的工资 200000 元以及陈
27、某的工资 30000 元，整体未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损 10000 元。 2007 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2006 年存在以下问题：(1)开办停车服务收入 100000 元未入账。(2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息 20000 元，计入了经营成本。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 5000 元，业务招待费 30000 元。(4)10 本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格 40000 元，未作账务处理并刻意隐瞒。(陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)要求：(1)计算陈某 2006
28、年应补(退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?62 某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997 年 3 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率为 15%，该企业 1997 年2004 年经营情况见下表：2005 年度有关经营情况如下： (1)112 月取得境内产品销售收入 2000 万元(12 月份占 200 万元)、取得出口产品销售收入 4000 万元(12 月份占 500 万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入 60 万元、转让专有技术收入 40 万元(该项专有技术成本 10 万元)； (2
29、)12 月期初留抵税额 3 万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5万元，该公司支付运费 2 万元将货物运回工厂； (3)12 月份转让股票收益 35 万元；转让国库券收入 30 万元； (4)全年应扣除的销售成本及经营支出 5500 万元(未含 12月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费 80 万元；经批准向本企业职工借款 400 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行贷款利率为 7%)
30、； (5) 在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠 20万元，自然灾害损失材料账面成本 30 万元(取得保险公司赔偿 5 万元)； (6)从境外分支机构取得税后收益 30 万元，在境外已缴纳了 25%的公司所得税。 (注：增值税税率 17%，退税率 13%；地方所得税不考虑) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 1997 年2002 年共计应缴纳的企业所得税； (2)计算 2003年、2004 应缴纳的企业所得税； (3)计算 2005 年应缴纳的营业税； (4)计算 2005年 12 月出口货物应退的增值税； (5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额；(6)计算 2005 年所得税前应扣除的交际应酬费； (7)计算 2005 年所得税前应扣除的利息费用； (8)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出金额； (9)计算该出口企业 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税； (10)计算该出口企业 2005 年度境外所得应缴纳的所得税。
