1、注册会计师（税法）模拟试卷 190 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税收法规中，属于税收部门规章的是( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 企业所得税法实施条例（C） 税务代理试行办法（D）个人所得税法实施条例2 下列业务属于增值税征收范围的是( )。（A）甲企业从乙企业购进电梯，销售给丙企业并负责安装（B）从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养（C）从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行维修（D）纳税人受托开发著作权
2、属于委托方的软件产品3 某有出口经营权的服装厂为增值税一般纳税人，增值税征税率 17，退税率16。2012 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进料加工保税进口料件一批，组成计税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75 万美元，内销服装取得不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退的增值税税额为( )万元。（A）0（B） 2220（C） 2900（D）72
3、804 下列关于委托加 T 业务的消费税税务处理，正确的是 ( )。（A）用委托加工收同的已税酒精连续生产白酒的，按照生产领用数量计算抵扣委托加工环节已纳的消费税（B）用委托加工收同的已税消费品连续生产非应税消费品的，在移送环节不征收增值税（C）将委托加工收同的已税消费品以不高于受托方的计税价格销售的，征收增值税和消费税（D）如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本5 某日化厂将新研制的高级化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高级化妆品的生产成本为 90 元套，普通护肤护发品的生产成本为 50 元套。2012年 1 月将 100 套化妆品礼品盒奖励给职工，
4、化妆品的成本利润率为 5。该日化厂当月应纳消费税( ) 元。（A）0（B） 4410（C） 4050（D）63006 下列关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。（A）单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额（B）金融企业从事受托收款业务，以收取的全部价款和价外费用为营业额（C）广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司的广告制作费和广告发布费后的余额为营业额（D）纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额7 下列各项中，应在我国境内计算缴纳营业税的是( )。（A）香港 A 公司在香港提供建筑劳务取得的收入（B）中国公
5、民王先生将其在香港的公寓出租取得的租金收入（C） 2013 年 5 月美国人史密斯先生将其于 2007 年在北京购置的别墅转让取得的转让收入（D）中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国的 B 公司取得的转让收入8 2012 年 8 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，销售 43 万吨；以外购的液体盐(已缴纳资源税)5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 货款。已知外购液体盐适用的资源税税额为 2 元吨，该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元吨，固体盐 25 元吨。2012 年 8 月该盐场应纳资源税( )万元。（
6、A）116（B） 136（C） 985（D）1069 某市一家软件开发企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售自行开发的软件取得不含税销售额 200 万元，本月准予抵扣的专用于软件产品开发生产工具的进项税额为 18 万元；出租办公楼，月租金 2 万元，4 月份收取 46 月租金共计 6 万元。下列关于该软件开发企业上述业务的税务处理正确的是( )。（A）该软件开发企业本月实际应负担增值税 16 万元（B）该软件开发企业本月即征即退增值税 18 万元（C）该软件开发企业本月应缴纳营业税 01 万元（D）该软件开发企业本月应缴纳城市维护建设税 114 万元10 某公司 2010 年 5 月
7、 1 日经批准进口了一套特定免税的设备用于研发项目，使用2 年后该项目完工，经海关批准，2012 年 4 月 30 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备进口时货价 248 万元，设备进口时经海关审定的完税价格为 300万元，项目完成时该设备已提折旧 60 万元，2012 年进口同类设备的关税税率为14，2012 年转让时海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税之日的关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5 年，按规定该公司应补缴关税税额( )万元。（A）18（B） 1488（C） 2688（D）2611 2012 年 1 月，某工业企业转让一栋位于市区的旧办公楼，并签订了转让合同，取
8、得转让收入 9800 万元；转让时，无法取得该办公楼的评估价格。该企业提供了购房合同和发票，合同注明，该办公楼于 2006 年 5 月购进，购房发票注明房产原价 3600 万元，不能提供契税完税凭证。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）165835（B） 175017（C） 17535（D）2489812 某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车规定使用年限为 10 年，已使用 4 年，属于列人军队武器装备订货计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装置拆除，并将其改装为后勤用车。改装后车的性能数据与东风 A 型汽车的性能数据相近。东风 A 型汽车国家税
9、务总局核定的最低计税价格为 55000 元。该部队改装的这辆汽车应缴纳车辆购置税税额( )。（A）600 元（B） 1800 元（C） 3300 元（D）5400 元13 王先生有住房 3 套，2012 年将其中的 1 套(房产原值为 90 万元)出租给他人居住，当年收取租金 8 万元；另一套用于自己居住(房产原值为 100 万元)；剩余的一套闲置(房产原值为 20 万元) 。王先生本年应纳房产税( )万元。(当地省政府规定的计算房产余值的减除比例为 30)（A）032 R096（B） 160（C） 07614 某市肉制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公楼占地 5000
10、 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）16800 元（B） 25600 元（C） 25000 元（D）48000 元15 2012 年 8 月，A 企业向甲公司出租闲置的仓库，签订的财产租赁合同中注明租金每月 4 万元，租期未定；接受乙公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供，金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输保管合同中注明运费 2 万元、保管费 500
11、0 元。A 企业 2012 年 8 月应纳印花税( )元。（A）765（B） 770（C） 1165（D）117016 甲企业持有乙企业 90的股权，共计 4500 万股，每股资产的计税基础为 12 元。2012 年 2 月将其全部转让给丙企业。收购日乙企业每股资产的公允价值为 14 元，在收购对价中，丙企业以股权形式支付 55440 万元，以银行存款方式支付 7560 万元。假定该业务符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应纳企业所得税( )万元。（A）250（B） 270（C） 280（D）30017 某工业企业是小型微利企业，2012 年销售商品取得不含税销售收入 400
12、万元，实现的利润总额为 14 万元。其中，管理费用 36 万元，包括业务招待费 4 万元；营业外支出中包括违法罚款以及税收滞纳金共计 4 万元；经税务机关核定的上年亏损11 万元，假设该企业不存在其他纳税调整项目。该企业 2012 年应纳企业所得税( )万元。（A）09（B） 18（C） 225（D）518 下列各项中，在计算企业所得税时，可以在税前据实扣除的是( )。（A）通过民政部门向贫困地区的捐款支出（B）按规定缴纳的增值税（C）按规定缴纳的消费税（D）广告费和业务宣传费支出19 2012 年 4 月，甲厂与在本单位工作了 15 年的王某解除劳动合同，王某取得一次性经济补偿金 76000
13、 元，当地上年职工平均工资 10000 元。王某取得的经济补偿金应纳个人所得税( ) 元。（A）120（B） 2340（C） 3340（D）214020 周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后， A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了不含税报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税为( )元。（A）1949626（B） 2029412（C） 2349626（D）252941221 居民李某个人房屋被县级人民政府按规定征用，并选择房屋产权调换。李某原有房屋评估价为 58 万元，取得的调换的商品房的市场价格为 60 万元。对上述业务的税务处理的表述，正确的是( )。(契
14、税税率为 3)（A）李某取得调换的房屋产权时应缴纳契税 1 74 万元（B）李某取得调换的房屋产权时应缴纳契税 006 万元（C）李某取得调换的房屋产权时应缴纳契税 18 万元（D）李某取得调换的房屋产权时不需要缴纳契税22 下列表述中，符合税收征收管理法规定的是( )。（A）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金（B）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为（C）税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形
15、式，主要包括查账征收、查定征收、定期定额征收、委托代征税款等方式（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配工程的，应当自项目开工之日起30 日内向项目所在地税务机关申报办理税务登记23 下列说法不符合税务行政复议和解和调解规定的是( )。（A）对于有关行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解（B）申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议（C）经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以根据情况对同一事实和理由再次申请行政复议（D）申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法
16、院强制执行24 下列关于固定资产税务筹划的说法，正确的是( )。（A）在企业所得税税率预期下降时，在税收制度允许的前提下可采用缩短折旧年限的方法（B）在预计企业所得税税率提高的情况下，应在税收制度允许的前提下，采用加速折旧的方法（C）在企业所得税税率不变的情况下，采用直线法计提折旧和采用加速折旧法无差别（D）整体固定资产工期长，对完工部分已经投入使用时，最好等待工程完工后计入固定资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 增
17、值税一般纳税人销售下列货物，在计算销项税时适用 13低税率的有( )。（A）淀粉（B）密集型烤房设备（C）粘虫板（D）调制乳26 下列各项需同时缴纳增值税和消费税的有( )。（A）贸易公司进口摩托车轮胎（B）卷烟批发企业批发卷烟给零售商（C）首饰制造厂将自产 18K 镶钻戒指销售给首饰零售企业（D）化妆品厂将自产的香水连续生产化妆品27 下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。（A）建筑劳务的纳税地点为机构所在地（B）运输劳务的纳税地点为机构所在地（C）邮电通信业的纳税地点为机构所在地（D）出租动产的纳税地点为动产使用地28 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海
18、关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）税法规定对纳税人减免“三税” 时，相应也减免城市维护建设税29 下列进口货物，属于法定免征关税的有( )。（A）无商业价值的广告品（B）用于 6 个月以上商业宣传用的货样（C）外国企业无偿赠送的物资（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物30 在清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C
19、）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于全体业主的31 下列各项中，可免征或减征耕地占用税的有( )。（A）牧民放牧占用的草场（B）机场建设跑道占用的耕地（C）农民修建住宅占用的耕地（D）养殖场人工饲养珍珠占用的鱼塘32 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）以合并方式成立的新企业其新启用的资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花33 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳印花税税额超过
20、 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款34 以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的有( )。（A）股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除（B）股权成本价仅含股权转让人投资人股时向中国居民企业实际交付的出资资金（C）如果同一非居民企业存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价（D）在公开的证券市场上买人并卖出中国居民企业的股票取得的所得不适用国税函2009698 号文件的规定35 中国公民张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入 10 万元，张某不
21、参与分享餐厅的经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定招待所每月支付李某工资 4000 元，还规定李某每年要向招待所上交承包费 50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。（A）张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税（B）张某取得的所得按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税（C）李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税（D）李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税36 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（A）税务机关到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）税务机关责成纳税人
22、提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（C）税务机关到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料（D）税务机关经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款37 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可向( )。（A）作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议（B）作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（C）具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级人民政府依法转送（D）国家税务总局申请行政复议38 下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是( )。（A）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证（B）银行储
23、蓄存款鉴证（C）企业会计报表鉴证（D）企业所得税财产损失鉴证三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 假设 A 公司为一上市公司，20X2 年 1 月 1 日，公司向其 200 名管理人员每人授予 100 股股票期权，这些职员从 20X2 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 4 元股的价格购买 100 股 A 公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为 15 元。从授予日起的三年时间内，共有 45 名职员离开 A 公司。假没全部 155名职员都在 20X5 年 12 月 31 日行权，A 公司股份面值为 1 元，行
24、权日的公允价值为 10 元。 按照会计准则相关规定，回答下列问题。39 A 公司在三年间共确认管理费用 232500 元(15515100)，在授予日，是否做账务处理；40 在等待期三年内，每年 A 公司的账务处理41 职工行权时，A 公司的账务处理四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某酒厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，主要生产各种酒类产品，2012 年 6 月有关经营业务情况如下：购进业务：(1)月初从农业生产者手中收购一批玉米作原材料，收购凭证上注明金额 50 万元，支付运费 26 万元、建设基金 04 万元、装卸费及其
25、他杂费 06 万元，取得货运发票，材料已入库。(2)从国内购进酒精 60 吨，取得增值税专用发票，注明金额 30 万元、增值税51 万元；本月生产白酒领用其中的 80；购进其他各类原材料，取得增值税专用发票，注明的增值税共计 56 万元。(3)进口两台生产检测设备，买价 160 万元，支付中介佣金 6 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 14 万元、保险费 054 万元，取得海关填发的增值税专用缴款书，检测设备进口关税税率 10。(4)从小规模纳税人企业购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 5 万元。销售业务：(1)向烟酒批发公司销售瓶装白酒 50 吨，销售单价为
26、160 元公斤，开具增值税专用发票，注明金额 800 万元，同时收取包装物押金 585 万元。销售散装粮食白酒 32 吨，开具普通发票取得收入 2457 万元。(2)向酒店及消费者零售白酒 10 吨，销售单价 200 元公斤，取得含税销售额 234万元。委托加工业务：将月初购进的玉米的 10运往甲企业，委托加工白酒，甲企业开具的增值税专用发票上注明加工费 3 万元、增值税税额 051 万元；甲企业已代收代缴消费税；酒厂收回白酒 06 吨，将其中的 50直接销售，取得零售收入64 万元。受托加工业务：受托为某县城乙企业加工酒精 4 吨，乙企业提供的材料成本为 9 万元，当月加工完毕，洒厂开具增值
27、税专用发票，注明加工费 2 万元、增值税 034 万元。其他业务：(1)新研制一种营养白酒，为打开市场，赠送给关系单位 10000 斤，成本为 6 万元，成本利润率为 10，该白酒无同类产品市场价格。(2)因管理不善，库存的上月从一般纳税人购进的原材料丢失，成本 58 万元，其中运费成本 05 万元，运费成本中包括装卸费 01 万元，丢失的原材料以前已抵扣进项税额。已知：酒精消费税税率为 5；白酒的消费税税率为 20加 05 元斤；假定有关票据当月均通过税务机关的认证并在当月抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：42 计算进口检测设备应缴纳的增值税；43 计算 2012 年 6 月该酒
28、厂应转出的进项税额：44 计算该酒厂受托加工业务应代收代缴的税金；45 计算委托加工业务应被代收代缴的消费税；46 计算 2012 年 6 月该酒厂销项税额；47 计算本月该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额；48 计算 2012 年 6 月该酒厂应向税务机关缴纳的增值税；49 计算 2012 年 6 月该酒厂应向税务机关缴纳的消费税；50 根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格 160 元公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，是否会节税?如果能够节税，根据 2012 年 6 月的资料，计算 2012 年 6 月该酒厂可节省的消费税的金额。50 某市日化企业是
29、增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，201 2 年度生产经营情况如下：(1)年初企业拥有房产原值 8400 万元，占地 18 万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地 2 万平方米用于不动产建设，2012 年 5 月，不动产在建工程完工，并办理验收手续，结转固定资产原值金额为 1400 万元(含地价)；8 月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为 5 万平方米，房产原值 820 万元；年初拥有载货汽车 4 辆，每辆整备质量 15 吨，商务客车 5 辆；(2)采取直接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额 4000 万元；采用赊销方式销售普通护肤护
30、发品，合同规定的不含税销售额 600 万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额 5的折扣，实际取得不含税销售收入 570 万元；出租设备取得租金收入 300 万元；将 2007 年购进的设备出售，取得含税价款 56 万元，该设备原值 12 万元，已提折旧 3 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益 1 20 万元：(3)奉年主营业务成本 3200 万元，其他业务成本 220 万元；(4)本年购进材料准予抵扣的进项税额 540 万元；(5)发生管理费用 470 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 45 万元)；(6)发生销售费用 222 万
31、元，其中：销售部门办公经费支出 150 万元、办公设备折旧 8 万元，支付媒体广告费 64 万元；(7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于 2005 年购入，账面原值 50万元，已提取折旧 24 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的投资价值和含税公允价值均为 30 万元；(8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额 520 万元，其中包括支付给残疾职工工资 50 万元；发生职工福利费 96 万元、工会经费 104 万元、职工教育经费 20 万元；(9)营业外收入 60 万元，其中含确实无法偿付的应付账款 20 万元(不含以机器设备对外投资的收益)；(10)营业
32、外支出 37 万元，其中含非广告性质的赞助支出 2 万元，直接捐赠 8 万元，经营性违约金 5 万元(不含转让设备的损失)；(11)从境外投资企业取得税后收益 45 万元，已在境外按 20的税率缴纳了企业所得税。说明：企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，已计入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为 30；城镇土地使用税年税额为 4 元平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨 20 元；商务客车车船税税额为每辆 500 元；化妆品消费税税率为 30。(不考虑城建税及教育费附加)要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：51 计算 2012 年该企业应缴纳的房产税；52 计算 201
33、2 年该企业应缴纳的城镇土地使用税；53 计算 2012 年该企业应缴纳的车船税；54 计算 2012 年该企业应缴纳的增值税；55 计算 2012 年该企业应缴纳的消费税；56 计算 2012 年该企业应缴纳的营业税；57 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的财务费用；58 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用；59 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用；60 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费；61 计算 2012 年该企业境内应纳税所得额；62 计算 2012 年该企业应在我国缴纳的企业所得税。注
34、册会计师（税法）模拟试卷 190 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 属于国务院制定的税收行政法规。2 【正确答案】 A【试题解析】 对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修属于营业税征税范围，不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，不征收增值税。3 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)64(17
35、-16)=3 2(万元) ，当期应纳税额=8017-(34-32)-5=-222(万元)，免抵退税额=(75-25)6416=5 12( 万元)，当期应退的增值税税额为 222 万元，免抵税额=512-222=29(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：用委托加工收回的已税酒精用于连续生产白酒的，不属于可以抵扣已经缴纳消费税的范围；选项 C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已经代收代缴消费税的，委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的，不再征收消费税，所以选项 C 不正确；选项 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地主管税务机关核定其材料成本。5 【正确答案】 D【
36、试题解析】 应纳消费税=(90+50)100(1+5 ) (1-30 )30=6300( 元) 。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：单位销售自建建筑物，分别按 “建筑业”税目和“销售不动产”税目，缴纳两道营业税，计算“销售不动产”税目的营业税时，以取得的销售收入为营业额；选项 B：金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；选项 C：广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内的，为我国的营业税纳税人。香港
37、公司在香港提供劳务，提供和接受劳务的单位都在境外，所以不缴纳营业税。选项 B：所转让或者出租的不动产在境外，不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。选项 D：所转让的非专利技术的接受单位在境外，不属于营业税的征税范围。8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售资源税应税产品，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应纳资源税=432+(362513-52)=106 (万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=20017-18=16(万元 )，实际税负=16 200=8，实际负担增值税=2003 =6( 万元)，故 A 选项错误；即征即退增值税=1
38、6-6=10(万元)，故 B 选项错误；采用预收款方式提供租赁业劳务的，以取得预收款时发生营业税纳税义务，因此，应纳营业税=65=0 3( 万元) ，故 C 选项错误；城市维护建设税计税依据包括纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税，即征即退增值税不退还城市维护建设税，应纳城建税=(16+03)7=114(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应补缴关税税额=3001-(212)(512)10=18( 万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 转让环节应纳营业税、城建税及教育费附加=(9800-3600)5 (1+7 +3)=341(万元 )转让环节应纳印花税=980005=4
39、9( 万元)扣除项目金额合计=3600(1+56)+341+4 9=50259(万元) 增值额=9800-50259=47741(万元)增值率：4774150259100=9499 应纳土地增值税=4774140-502595=165835(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 该部队改装的这辆汽车应纳的车辆购置税税额=550001-(410)10=3300(元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 应纳房产税=84=0 32( 万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办
40、公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)08=25600(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 对于租期未定的财产租赁合同，暂按 5 元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，凡在合同上分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同和购销合同计税；同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所以运输保管合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合
41、同计税贴花。应纳印花税=5+20000310000+3000510000+20 0510000+500001=770(元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 丙企业股权收购比重为 90，大于规定的 75，股权交易金额占交易额的比重=55440(55440+7560)=88，大于规定的 85，所以甲企业转让股权适用企业重组的特殊性税务处理方法。应纳企业所得税=(14-12)45007560 (7560+55440)25=270(万元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除限额 1=40005=2(万元)，扣除限额2=460=24(万元) ，因此业务招待费应调增应纳税所得额 =4-
42、2=2(万元)企业 2012 年应纳税所得额=14+2+4-11=9(万元)应纳企业所得税税额=920=1 8( 万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：通过民政部门向贫困地区捐赠不超过年度利润总额 12的部分允许在税前扣除；选项 B：缴纳的增值税，属于价外税，不得在税前扣除；选项 D：广告费和业务宣传费，除另有规定外，不超过销售 (营业)收入的 15的部分，允许当年在税前扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 月工资收入=(76000-100003)12=383333(元)应纳税额=(383333-3500)312=120(元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得
43、额=(不含税收入-速算扣除数)(1-20 )1- 税率(1-20)=(65000-7000)(1-20 )1-40(1-20)=6823529(元)应代扣代缴个人所得税=682352940-7000=2029412(元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。李某取得调换商品房的市场价格为 60 万元，原有房屋评估价 58 万元，李某需要缴纳房屋产权调换差价 2 万元，应缴纳契税=23=006(万元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：因纳税人、
44、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。选项 B：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。选项 D：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。23 【正确答案】 C【试题解析】 经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。24 【正确答案】 A【试题解析】 在预计税率
45、提高的情况下，应考虑在未来可能增加的税负与所获得的货币时间价值进行比较决策，故 B 选项错误；在税率不变的情况下，采用加速折旧法可以获得货币时间价值，故 C 选项错误；对于在建工程，应尽可能早转入固定资产，因此，如果整体固定资产工期长，对完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早记入固定资产账户，故 D 选项错误。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 BC 适用 13的低税率；
46、AD 适用 17的基本税率。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 AB 同时缴纳增值税和消费税；选项 C 只需缴纳增值税，不需缴纳消费税：选项 D 只需缴纳消费税，不需缴纳增值税。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地(教材规定过时)；选项 D：纳税人出租动产，其营业税的纳税地点为出租单位机构所在地或者个人居住地。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：城市维护建设税有着“进口不征、出口不退 ”的计税规则，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项 B：对增值税实行先征后返的。除另有
47、规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不退(返)还。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 选项符合关税法定减免的规定。选项 B，在我国境内用于 6 个月以上宣传的货样，应缴纳关税；选项 C，外国企业无偿赠送的物资不属于法定免税的范畴。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所等公共设施，按以下原则处理：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。3
48、1 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 占用草场、鱼塘从事的依然是牧业、养殖业，不属于占用耕地从事非农业建设；选项 BC 属于占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税，但给予免征或减征处理。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项：企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 ABD 选项符合印花税规定。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 股权成本价包含两类“成本价格”：一是指股权转让人投资人股时向中国居民企业实际交付的出资资金；二是购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 张某不参与分享经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得项目征税。李某参与分享承包企业的经营成果，其从该企业取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“对企事业单位承包、承租经营所得”。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A 选项错误；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询
