1、注册会计师（税法）模拟试卷 192 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（A）有出口经营权的生产企业（B）有出口经营权的外贸企业（C）委托外贸企业代理出口货物的外贸企业（D）委托外贸企业代理出口货物的商贸企业2 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒3 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。（A）出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税（B
2、）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4 依据刑法第 202 条规定,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处 3 年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；情节严重的,处 3 年以上 7 年以下有期徒刑,并处罚金,数额为拒缴税款的( )。(1999 年)（A）1 倍以上 10 倍以下（B） 2 倍以上 10 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）2 倍以上 5 倍以下5 依据国家赔偿法的规定,税务
3、行政赔偿人请求赔偿的时效为( )。（A）半年（B） 1 年（C） 2 年（D）3 年6 企业下列所得征收所得税的是( )。（A）收到捐赠 （B）国债利息 （C）财政专项拨款 （D）符合条件的股息收入7 采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（A）货物发出的当天（B）收到第一期销售额的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）收到全部货款的当天8 海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（A）最低成交价格（B）最高成交价格（C）简单平均成交价格（D）加权平均成交价格9 甲企业购置并实际使用符
4、合规定的环境保护专用设备，则该企业当年( )。（A）该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%.计入收入总额（B）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免（C）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免（D）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免10 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（A）化妆品（B）玉石首饰（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品11 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )
5、。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属12 下列不属于税务行政处罚种类的是( )。（A）没收全部财产（B）停止出口退税权（C）行政罚款（D）没收非法所13 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）个人拥有的营业用房（B）公园、名胜古迹经营用的房产（C）企业大修停用一个季度的房屋 （D）老年服务机构自用的房产14 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（A）500 元（B） 800 元
6、（C） 1000 元（D）2000 元15 已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（A）应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前（B）应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内（C）应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前（D）应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内16 下列选项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）零售商店销售家具并实行有偿送货上门（D）饭店提供餐饮服务并销售酒水17 某中学委托一服装厂加工校服，合同约
7、定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税18 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。（A）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的
8、期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销19 某企业 2012 年 3 月 18 日将 2 月份应纳的营业税 20 万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金为( )。（A）300 元（B） 400 元（C） 800 元（D）900 元20 某国有企业 2009 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2012 年3 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土
9、地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 进口关税的计征形式包括( )。（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税22 某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%),每吨不含税售价 1500 元,当地铜矿石资源税每吨 1.2 元,应纳资源税和增值税税额为( )。（A）资源税 0.48 万元（B）资源
10、税 1.68 万元（C）增值税 78 万元（D）增值税 102 万元23 下列行为中,应纳营业税的有( )。（A）画家出售原稿产权时连同著作权一起出售（B）顾客凭服务卡在旅店内住宿、购物、凭卡统一结算,店方将全部收入作为住房收入（C）企业在销货的同时向购货单位提供所属铁路专用线（D）邮电部门出售“ 移动电话” 并为用户提供无线通讯服务24 企业所得税法所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合( )条件的企业。（A）工业企业年度应纳税所得额不超过 20 万元, 从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元（B）工业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业
11、人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元（C）其他企业年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 1000 万元（D）其他企业年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人,资产总额不超过 5000 万元25 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,( )。（A）未形成无形资产计入当期损益的,可以据实,但不能享受按照研究开发费用的50%加计扣除（B）未形成无形资产计入当期损益的,可在据实扣除的基础上享受再按照研究开发费用的 50%加计扣除（C）形成无形资产的,按照无形资产成本的 100%摊销（D）形成无形资产的,按照无
12、形资产成本的 150%摊销26 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产27 税务机关派出人员在进行检查时，必须出示 ( )。（A）外出经营活动税收管理证明（B）工作证（C）税务检查证（D）税务检查通知书28 企业改组改制中，可以免交或不交契税的有( )。（A）以房屋权属作价入股的房屋（B）分立企业承受原企业土地、房屋（C）合并企业承受被合
13、并企业房产（D）公司制改造中，股份有限公司承受原企业土地、房屋权属29 耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。（A）占用菜地（B）占用茶园（C）占用鱼塘（D）占用经济林地30 代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，需要按月编制的资料有( )。（A）资产负债表（B）损益表（C）应税所得表（D）留存利润表31 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的32 所谓“耕地 ”是指种植农业作物的土地
14、，包括下列的( )。（A）菜地（B）园地（C）苗圃（D）果园33 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品34 按现行企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业(内资)开发产品视同销售行为规定的有( )。（A）将开发产品用于样品（B）将开发产品用于出租（C）将开发产品用于对外投资（D）用开发产品换取
15、钢材35 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )。(2007 年)（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为（D）税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为36 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税（C）委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地
16、申报纳税37 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%38 在我国加入世界贸易组织之后，享受进口减征关税的货物减征关税的基准税率为( )。（A）普通税率（B）协定税率（C）特惠税率（D）最惠国税率39 下列各项中，属于开业税
17、务登记代理的工作有( )。（A）代理填写申请税务登记报告书（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制（D）代理领取税务登记证件40 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）版权转移书据（B）税务咨询合同（C）专利申请转让协议（D）未列明金额的购销合同三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人到外市县销售货物或提供应税劳务,未持有外出经营活动税务管理证明的,应向当地主管
18、税务机关按照 6%的征收率申报缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误42 纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。( )（A）正确（B）错误43 海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。( )（A）正确（B）错误44 我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误45 某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基余会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。 ( )（A）正确（B）错误46 委托加工的应税消费品，由于受托方
19、在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。( )（A）正确（B）错误48 运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误49 开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误50 现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计
20、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某工业企业上月购进小轿车 3 辆、卡车 1 辆。每辆车购进价均为 9000 元,取得增值税专用发票。企业购进小轿车后,将其中的两辆用于厂部办公用车,另一辆赠送给有特殊贡献的科技专家。卡车购进后在厂区内各车间使用。要求:请分别计算该企业和该专家各应纳的车辆购置税。52 某煤矿 2007 年 2 月签订以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元(含装卸费 5 万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；(3
21、)与某化工厂签订 1 份借款合同，借款 30 万元；(4)与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；(5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 0.2%。提取转让收入，每季度结算 1 次；(6)转让一项土地使用权，合同金额 2000 万元。要求：请计算该煤矿 2007 年 2 月份应交印花税多少?53 某工业企业(增值税一般纳税人)，2005 年 1 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3 万元；(2)为专项工程购进钢材 20
22、吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价，税款分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；(5)将库存的钢材 20 吨( 税额 1.36 万元) 移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求：(1)计算该企业当期销项税额。(2)计算该企业当期进项税额。(3)计算该企业当期应纳增值税税额。(4)计算该企业期末留抵进项税额。54
23、某外贸企业 2006 年 6 月发生下列业务：(1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款 500000 元，增值税85000 元，支付运杂费 1000 元；(2)从某厂(小规模纳税人) 收购化妆品 B 一批，取得普通发票，金额 20000 元；(3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额 30000 元，将其出口，FOB 价 50000 元；(4)半年前出口的化妆品 A 因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税22000 元、关税 30000 元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款 100000元，出口时 FOB 价折合人民币 150000 元；(5)支付退
24、关货物在境内的运杂费 2000 元，其中运输费 1500 元，搬运费 500 元，取得运输业发票；(6)将收购的化妆品出口，FOB 价折人民币 700000 元；(7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入 180000 元；(8)将化妆品 B 赠送上级企管部门。化妆品出口退税率 13%，小规模购入松香出口退税率 6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业内销应纳或应退的增值税；(2)该企业出口应退的增值税；(3)该企业退关和内销应纳的消费税；(4)该企业出口应退的消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。5
25、5 西部地区某鼓励类国有企业 2008 年 111 月份实现应纳税所得额 400 万元，11月末增值税留抵税额 2 万元，12 月份生产经营如下：(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币 100 万元，包装箱费用 2 万元，海运费及保险费共计 8 万元，关税税率 7%；(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，采购运费 2 万元，装卸费 0.4 万元；(3)出口销售产品 5 套，离岸价格折合人民币 300 万元，该产品生产成本 40 万元/套；(增值税征税率 17%，退税率 13%)(4)当期管理费用账户列支管理费 90 万元，其中有职工家庭财产保险
26、10 万元，关联企业管理费 5 万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计 20 万元；(5)当期销售费用账户列支费用 80 万元，其中有给本单位雇员佣金 20 万元；(6)在国内销售产品 4 套，不含税价格 240 万元，该产品生产成本 50 万元/ 套；(7)从境外分回税后利润 12 万元，该国所得税税率 20%。假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：(1)该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4)当期应退增值税；(5)当年企业销售总成本；(6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。55 孙某准备在市
27、区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为 50 万元，拟聘用人工 5 人。企业预计年销售收入为 170 万，购货成本为 136 万，其他人工成本及耗费为 10 万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：56 作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?57 孙某的企业能否选择小规模纳税人身份?58 如果能选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人?59 孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小规模纳税人?60 孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购
28、，但能取得代开的增值税专用发票，只能按 3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方。以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)61 某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 产品 1000 个，每个含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额17550 万元；支付销售
29、货物的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 产品 40 个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 产品 5 个，每个成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 产品销售价格；(成本利润率 10%)(4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000 元，共招收会员 100 个单位；(5)转让 10 年前自建的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000万元，已提取折旧 400 万元；该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前同样的生产车间需要 1500 万
30、元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费
31、用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。(注：该企业适用的增值税税率 17%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005 年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除
32、的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为 33%)注册会计师（税法）模拟试卷 192 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增
33、值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。3 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物，应当按照纳税义务人中报出口实施的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。因此，正确答案是 B。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 依据刑法第 202 条规定,对情节严重的,处 3 年以上 7 年以下有期徒刑,并处 1 倍以上 5 倍以下罚金。【知识模块】 税收征收管理法5
34、 【正确答案】 C【知识模块】 税收行政管理法6 【正确答案】 A【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，增值税专用发票的开具时间按增值税纳税义务的发生时间开具。采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。8 【正确答案】 A【试题解析】 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。9 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
35、10 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。11 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。12 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚包括：停止出口退税，行政罚款，没收非法所得。13 【正确答案】 D【试题解析】 企业大修停用一个季度的房屋，房产大修停用半年以卜的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。14 【正确答案
36、】 C【试题解析】 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款。15 【正确答案】 A【试题解析】 已开业的小规模企业，只有证明自身 1 年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前。16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均为计征营业税的混合销售行为。17 【正确答案】 C18 【正确答案】 A【试题解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税、消费税、营业税的纳税期限均调整为：纳税人以 1 个
37、月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。本题的纳税人滞纳税款 3 天，每天滞纳金比例 05，滞纳金=200 53=003(万元 )=300(元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) 税金=(10000-8000)5 (1+7 +3)+10000005=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效
38、。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 应纳资源税=400020%1.2(1-30%)=16800(元)；应纳增值税=1500400013%=780000(元) 。【知识模块】 资源税法23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 B,C【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B,D【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 在新修订的征管法中不属于税收保全措施； C 为税收强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】
39、 C,D【试题解析】 税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 只有 A 选项涉及土地、房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注意耕地的范围。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。32 【正确答案】 A,B,C,
40、D【试题解析】 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 均为视同销售行为。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围；选项 D 税务行政诉讼针对的是具体行政行为，不针对抽
41、象行政行为。抽象行政行为是具体行政行为的对称，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则。【知识模块】 税务行政诉讼的受案范围36 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 在我国加入世界贸易组织之后，减征
42、关税以最惠国税率或者普通税率为基准。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项 B 不应征收印花税；选项 A 为产权转移书据；选项 C 为技术合同；选项 D 为购销合同。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止
43、。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【知识模块】 综合43 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。44 【正确答案】 B【试题解析】 仍须交纳进口环节的增值税。45 【正确答案】 B【试题解析】 某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基金会 1400 元，个人捐赠限额为应纳税所得额的 30%，(5000-800)30%=1260(元)46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。48 【正确答案】 B【试题解
44、析】 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税，不征营业税。49 【正确答案】 B【试题解析】 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。50 【正确答案】 A【试题解析】 黑色金属矿原矿最低单位税额为 2 元吨，有色金属矿原矿最低单位税额为 04 元吨，故题中所述内容正确。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)企业应纳税额=9000310%=2700( 元)(2)专家应纳税额=900010%=900( 元)【知识模块】 其他税法5
45、2 【正确答案】 (1)运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税(即按仓储保管合同 1)应纳税额：(150-5)万元1=1450( 元)(2)租赁合同应纳税额=4 万元 3 台1=120( 元)(3)企业与企业间的借款合同不贴印花。(4)购销合同应纳税额：700000( 吨)50(元/吨) 0.3=10500(元)(5)该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花 5 元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。(6)转让土地使用权应纳税额=200000000.5=1053 【正确答案】 (1)销项税额4217% 7.14(万元)(2)进项税额=3.91+(42
46、+2.1)13%-1.36=3.91+5.733-1.368.28( 万元)(3)应纳增值税税额=7.14-8.28-1.14(万元)(4)企业期末留抵进项税额=0.5+1.14=1.64(万元)54 【正确答案】 (1)该企业内销应纳的增值税：180000(1+17%)17%+20000(1+10%)17% (22000+15007%)26153.85+3740221057788.85(元)这里考核的知识点在于：增值税视同销售规则；不缴纳消费税环节的增值税组价公式；海关代收增值税与内销增值税之间的关系；不分清项目的运杂费不得计算抵扣进项税。(2)该企业出口应退的增值税：50000013%+5
47、0000(1+6%)6%65000+2830.19五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 (1)该企业当期进口环节税金关税税额=(100+2+8)7%=7.7( 万元)应征未征增值税税额=(110+7.7)17%=20.01(万元)(2)该企业当期应抵扣的进项税总和51+27%=51.14(万元)(3)当期应纳的增值税不予免征和抵扣税额=300(17%-13%)117.7(17%-13%)=7.29( 万元)当期应纳的增值税=24017%-(51.14-7.29)-2=-5.05(万元)(4)当期应退增值税当期免抵退税
48、额=30013%-117.713%=23.7(万元)当期应退增值税=5.05(万元)(5)当年企业销售总成本504+405+7.29=407.29(万元)(6)当年境内外所得计算的应纳税所得额当年境内应纳税所得额=400+(300+240)-407.29-(90-10-5)-(80-20)-2050%=387.71(万元)境外应纳税所得额=12(1-20%)=15( 万元)当年境内外所得计算的应纳税所得额=387.71+15=402.71(万元)(7)当年度应纳的企业所得税境外所得扣除税额=402.7125%15402.71=3.75(万元)境外实际缴纳所得税=12(1-20)20%=3(万元
49、)，小于扣除限额 3.73 万元，境外缴纳所得税 3 万元可以全部扣除。全年应纳企业所得税=387.7115%+1525%-3=58.91( 万元)56 【正确答案】 假设一般纳税人适用税率(含购进项目适用税率)为 m，应纳税额为 M，小规模纳税人征收率为 n，应纳税额为 N。假设纳税人的应税销售额为 A，购进项目价格为 B，增值率为 R，则：R=(A-B)/g，B=A/(1+R) 。一般纳税人的应纳税额 M=(A-B)m，将 B=A/(1+R)代入，则 M=A1-1/(1+R)m。小规模纳税人的应纳税额 N=An。当 M=N 时，两者税负相等。令 M=N，则 A1-1/(1+R)m=An，即：增值率R=n/(m-n)。也就是说，增值率在这个指标时，两者的应纳税额是相等的。副食品的税率为 17%，m=17%，n=3%，则 R=21.43%；高于平衡点的增值率会导致作为一般纳税人应纳税额大于作为小规模纳税人的
