1、注册会计师（税法）模拟试卷 193 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲为乙办理货物运输业务，未签订运输合同，他们之间的运费结算单据应该( )。（A）未签合同不贴印花税票（B）应按单据所列运费额贴印花税票（C）暂不贴印花税票（D）按件贴 5 元印花税票2 为了解决超额累进税率计算复杂的问题,其税率表中一般规定有( )。（A）边际税率（B）平均税率（C）速算扣除率（D）速算扣除数3 甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同 ,甲公司的货物价值 20
2、0万元,乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同,甲公司购买乙公司 50 万元货物,但因故合同未能兑现,甲公司应缴纳印花税( )。(2002 年)（A）150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元4 下列借款合同中,应缴纳印花税的是( )。（A）非金融机构之间签订的借款合同（B）银行与银行之间签订的借款合同（C）银行及其他金融组织与非金融机构签订的借款合同（D）银行与其他金融组织签订的借款合同5 外商投资企业和外国企业通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠,其适用的税收政策是( ) 。（A）作为当期
3、成本费用列支（B）不超过年应纳税所得额 30%的部分,准予在税前扣除（C）不超过年应纳税所得额 3%的部分,准予在税前扣除（D）一律不得在税前扣除6 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000 元，另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票，对于上述业务，甲企业应缴纳（ ）。（A）增值税 1452.99 元（B）增值税 1700 元（C）营业税 500 元（D）营业税 6350 元7 下列项目中，属于应征土地增值
4、税范围，但条例规定可以免征的是( )。（A）出租房地产并取得收入（B）房地产开发公司的代建房行为（C）出让国有土地使用权（D）国家征用的房地产8 甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（A）0，2000（B） 2000,0（C） 15000，17000（D）17000,150009 某国有企业 2003 年度从境外某国分支机构取得税后收益 240 万元，并在境外已缴纳了 40%的所得税，已知该企业适用的企业所得税税率为 33%，假设其来源于
5、境外所得按我国税法计算的应纳税所得额与境外计算的应纳税所得额一致，则其本年度汇总缴纳企业所得税时可以抵扣的境外所得税税额为( )。（A）264 万元（B） 132 万元（C） 160 万元（D）79.20 万元10 某县城的青年旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 60 000 元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用 30 000 元，改由其它旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20 000 元。另支付给本单位导游费用 4 000 元，该旅行社应缴城建税为( )。（A）25 元（B） 75 元（C） 100 元（D）150 元11 下列与矿产资源相关的劳务中，应征收营业税的是(
6、 )。（A）矿产资源分拣劳务（B）矿山土层的剥离劳务（C）矿山资源切割劳务（D）矿山资源洗选劳务12 某企业有原值为 2500 万元的房产，2006 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2006 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 22.8（C） 30（D）16.813 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人14 某市一行政机关将委托建造的一栋办公楼出售，为取得土地使用权支付地价款2000 万元
7、，缴纳契税 60 万元；该办公楼开发成本 4000 万元，其中装修费用 500万元：办公楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；签订转让合同，按照合同规定，取得销售收入 8000 万元。该行政机关缴纳土地增值税时准予扣除项目金额为( ) 万元。(该办公楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10，不考虑地方教育附加)（A）5500（B） 5800（C） 7040（D）711015 某供热企业 2010 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 201
8、0 年应缴纳的房产税为( )。（A）7.2 万元（B） 21.6 万元（C） 27 万元（D）28.8 万元16 甲企业为创业投资企业，于 2010 年 1 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元，股权持有至 2011 年 12 月 31 日。甲企业 2011 年所得额为150 万元，2010 年经认定亏损为 30 万元，则 2011 年度应纳所得税额为( )。（A）425 万元（B） 40 万元（C） 30 万元（D）125 万元17 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法
9、规（D）全国人大制定的税收法律18 2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元19 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天。每天稿酬 450 元。马
10、某当月需缴纳个人所得税( )元。(2008 年)（A）420（B） 924（C） 9296（D）132020 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）纳税人在股权转让合同履行完毕之后，纳
11、税人收回转让的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税（B）员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（C）员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税22 下列项目中,属于税收管理权限的有( )。（A）税收立法权（B）税法解释权（C）税种开征权（D）税收减免权23 下列各项中属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有( )。（A）购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票（B）出口货物销售
12、明细账（C）出口收汇单证（D）盖有海关验讫章的出口货物报关单(出口退税联)24 下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地25 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（ ）。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务26 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关
13、参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据27 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费28 下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管
14、部门使用29 下列各项中，符合城市维护建设税法规定的有( )。（A）城市维护建设税的纳税环节分别与增值税、消费税、营业税的纳税环节相同（B）城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地（D）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城市维护建设税30 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的农副产品加工
15、厂31 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车32 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额33 关税的强制执行措施有( )。（A）处以应纳关税的 15 倍罚款（B）征收滞纳金（C）变价拍卖抵税（D）强制扣交34 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的
16、罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的35 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。（A）虽没置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（D）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的36 下列各项中，应按照“产权转移书据” 缴纳印
17、花税的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）土地使用权转让合同（C）非专利技术转让合同（D）商品房销售合同37 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2007 年)（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物38 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油（D）中外合作开采天然气39 根据增值税现行政策，下列属
18、于增值税免税项目的有( )。（A）残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）外国政府无偿援助进口物资（C）纳税人提供的矿产资源挖掘劳务（D）以垃圾为燃料生产的电力或者热力40 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题
19、卷上无效。41 财政拨付经费的高等院校免征土地使用税，所以其开设的餐馆(对外服务)用地也免税。( )（A）正确（B）错误42 税收对经济的影响始终是客观存在的,是一种积极的、有意识的调节。( )（A）正确（B）错误43 纳税人跨省开采应税资源产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在核算地缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误44 外汇、有价证券等买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为计税营业额。( )（A）正确（B）错误45 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误46 经济发达地区，土地使用
20、税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定税额的最低限额的 30%。 ( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误48 股权分置改革过程中因非流通股向流通股东支付对价而发生的股权转让，应视同股票买卖，依法缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误49 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。( )（A）正确（B）错误50 一位中国公民同时在两个单位任职，从 A 单位每月取得工薪收入 1100
21、 元，从B 单位每月取得工薪收入 800 元。该公民每月应纳个人所得税额 85 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 范某是我国的林业专家，2009 年度范某收入情况如下：(1)其每月的工资收入为 5200 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 20000 元；(4)范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入 2000 美元，(1 美元=8 元人民币)，在美国该收入已纳个人所得税折合人民币 2800 元；(5)在出访法国期间，其专
22、著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=10 元人民币 )，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 25000 元。请计算：51 范某工资应纳个人所得税。52 范某提供专有技术应纳个人所得税。53 范某稿酬所得应纳个人所得税。54 范某在美国讲学收入回国应补税额。55 范某在法国版权收入回国应补税额。56 范某在 2009 年度共纳个人所得税合计数。57 某美容中心兼营美容和化妆品销售业务取得美容服务收入 27000 元,化妆品销售收入 36000 元。经主管税务部门确定,该美容中心应分别缴纳营业税和增值税。要求:计算该中心应纳的营业税。57 某企业 2009 年涉及到
23、印花税的业务如下：(1) 公司 2009 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。公司当年启用设置账簿 20 本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本；(2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年 12 月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理；(3) 签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满 1 个月支付租金 2 万元；(4) 签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200 万元；(5) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费用及保管费共计 20 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
24、数：58 计算账簿应缴纳的印花税；59 计算当年权利许可证照应缴纳的印花税；60 计算租赁合同应缴纳的印花税；61 计算以物易物应缴纳的印花税；62 计算运输合同应缴纳的印花税。62 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500元。购销合同约定，本
25、月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税额为 10 元/ 千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列
26、序号计算回答问题，每问需计算出合计数。63 计算该企业当月的增值税进项税额。64 计算该企业当月的增值税销项税额。65 计算该企业当月应缴纳的增值税。66 计算该企业当月应缴纳的资源税。67 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。68 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)企业管理
27、费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2)企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3 万元，职工教育支出 10 万元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7
28、)“其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。69 某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002 年缴纳企业所得税 42 万元。2003年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，收到超税负返还的增值
29、税 200 万元。(2)产品销售成本 2 800 万元，销售税金 5 万元。(3)产品销售费用 510 万元，其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元；管理费用 380 万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险 100 万元；财务费用 2 万元，其中 2003年 4 月 1 日向银行借入资金 30 万元，年利率 4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于 2004 年 3 月 1 日办理竣工决算投入使用。(4)2003 年 8 月 31 日销售外购专利权取得收入 90 万元，该专利权于 2002 年 12月 1 日购入
30、并投入使用，购入金额为 60 万元，使用时按 10 年计算摊销。(5)2003 年 4 月 1 日，企业购买国产设备一台，价税合计 100 万元并取得没备发票，其中财政拨款 20 万元，企业自筹资金 50 万元，银行贷款 20 万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。(6)境外某国分支机构 2003 年分回利润 60 万元，已在该国缴纳公司所得税 10 万元。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年汇算清缴应纳的企业所得税税额。70 某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业 2000 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经
31、营期限 15 年，企业所得税税率 30%，该企业 2000 年度亏损 50 万元营利，2001 年度营利 40 万元，2002 年度营利 30 万元，2003 年度营利 25 万元，2004 年度被认定为高新技术企业，当年亏损 20 万元，2005 年度亏损 15 万元。2006 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有的关费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限
32、 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付的交际应酬费 30 万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)发生营业外支出。 30 万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15 万元，直
33、接向某灾区捐款 10 万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费 5万元)；(9)营业外收入 60 万元(其中已逾期 1 年的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)2006 年 l3 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2006 年度的企业所得税。 (假设免地方所得税税率)注册会计师（税法）模拟试卷 193 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【
34、正确答案】 B【试题解析】 运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花。【知识模块】 印花税和契税法2 【正确答案】 D【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应缴纳印花税为:(200+150+50)万元0.003=1200(元)。【知识模块】 印花税法4 【正确答案】 C【知识模块】 印花税法5 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 本题中向乙企业所收取的手续费属于销售货物时所收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税。应纳增值税=(117000+10000)(1+17)17 l7000=1452.99(元)。
35、【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。8 【正确答案】 A【试题解析】 支付差价款的一方缴税。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A【试题解析】 该旅行社应纳营业税(60 000-30 000-20 000)元5% 500 元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税500 元5%=25 元。11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。12 【正确答案】 B【试题解析】 250
36、0(1-30%) =1750(万元)1750(1-20%) 1.2%+5012%=22.8(万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)应扣除的取得土地使用权支付的金额=2000+60=2060(万元) ；(2)应扣除的开发成本=4000( 万元)；(3)应扣除的开发费用=(2060+4000)10 =606(万元)；(4)应扣除的相关税金=80005(1+7+3)+800005=440+4=444( 万元)；(5)应扣除的项目金额合计=2060+40
37、00+606+444=7110(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000(1-20%)1.2%1500/2000=21.6(万元)16 【正确答案】 D【试题解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2011 年度可抵扣的应纳税所得额=10070=70(万元)；应纳所得税额=(150 一 3070)25=125(万元)。17 【正确答案】
38、B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个现行的暂行条例。18 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格：海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间 (月)( 监管年限12)=80010%(1-25)=48(万元)19 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800 800)20(130)+45010(120)20(
39、1 30)=924(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算20 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所 I 二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A 没有考虑居住时间标准，无法判定。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权
40、转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回，A 正确；员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，B 错误；员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按有关规定计算缴纳个人所得税，C 正确；个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照偶然所得计算缴纳个人所得税，D 错误。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】
41、 税法概念23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A，C【试题解析】 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。因此，正确答案是AC。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 办理增值税专用发票领购手续不属于会计师事务所能够承接的业务。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益，所以选项 A 不够全面。 BCD 符合税法规定。27 【正确答案】
42、 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使用权的单位和个人，但政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。
43、32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额和已批准免抵的增值税额，不包括非税款项。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 CD 属于强制执行措施中的强制征收措施，滞纳金属于强制执行措施中的征收滞纳金措施。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的。可以处以 2000 元以下的罚款：情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款：纳税人未按照规定办理税务登记证检验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务
44、、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。35 【正确答案】 A，C【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非专利技术转让合同属于“技术合同”。37 【正确答案】 A,
45、C【试题解析】 本题同样考查法定减免中“三损”部分。B 项可以推迟纳税最长 6 个月，但不属于减免项目。【知识模块】 税收优惠38 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。中外合作开采石油、天然气，现行规定只征矿区使用费，暂不征资源税。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，纳税人提供的矿产资源挖掘开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；D 选项，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关规定而加收
46、的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，B 选项不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免税。42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法44 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法45 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法46 【正确答案】 B
47、【试题解析】 经济发达地区，土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须经财政部批准，没有规定的比例。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 股权分置改革过程中因非流通股向流通股东支付对价而发生的股权转让，暂免印花税。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 A【试题解析】 根据个人所得税法规定，在两处或两处以上取得工资、薪金的，以每月收入额计算应纳税所得额，计征个人所得税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得
48、税法51 【正确答案】 工资应纳个人所得税=(5200-2000)15%-12512=4260(元)【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 提供专有技术应纳个人所得税=40000 (1-20%)20%=6400(元)技术转让所得没有加征或减征的规定，其计税所得额虽然超过了 20000 元，但不适用畸高收入加成征收的方法。【知识模块】 个人所得税法53 【正确答案】 稿酬所得应纳个人所得税=20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)稿酬应纳所得税的计算，要注意减征优惠。【知识模块】 个人所得税法54 【正确答案】 在美国讲学收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：应纳税所得额
49、=20008(1-20%)=12800 (元)个人所得额抵扣限额=1280020%=2560(元)因为在美国缴纳的 2800 元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额；2560 元，所以，不能全额抵扣，尚有 240 元(28002560)可在该国以后 5 年内未超过抵扣限额的余额中继续抵扣。【知识模块】 个人所得税法55 【正确答案】 版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：应纳税所得额=2000010(1-20%)=160000(元)应纳个人所得税=16000020%=32000(元)因为在法国缴纳的 25000 元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额 7000 元，所以，在法国缴纳的个人所得税 25000 元可全额抵减，并需在我国补缴税款 7000元。【知识模块】 个人所得税法56 【正确答案】 范某 2009 年度共纳个人所得税=4260+6400+2240+7000=19900(
