1、注册会计师（税法）模拟试卷 196 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非增值税项目（C）将购买的货物委托加工收回后继续用于生产（D）将购买的货物用于非增值税项目2 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴一半（D）甲乙双方都不缴纳3 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,外国租赁公司用租赁
2、贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,可( )。(2000 年)（A）按 30%的税率征收所得税（B）按 20%的税率征收所得税:（C）按 10%的税率征收所得税（D）免征所得税4 城镇土地使用税采用( )税率。（A）全省统一定额（B）有幅度差别的定额（C）全县统一定额（D）有幅度差别的比例5 甲公司向乙汽车运输公司租入 9 辆载重汽车，双方签订的合同规定，9 辆载重汽车的总价值为 400 万元，租期 5 个月，月租金为 0.2 万元。则甲乙两公司应缴印花税额合计为( ) 。（A）20 元（B） 24 元（C） 100 元（D）800 元
3、6 某外国人 2005 年 2 月 12 日来华工作，2006 年 2 月 15 日回国，2006 年 3 月 2 日返回中国，2006 年 11 月 15 日至 2006 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2006 年 12 月 1 日返回中国，后于 2007 年 11 月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2005 年度为我国居民纳税人，2006 年度为我国非居民纳税人（B） 2006 年度为我国居民纳税人，2007 年度为我国非居民纳税人（C） 2006 年度和 2007 年度均为我国非居民纳税人（D）2005 年度和 2006 年度均为我国居民纳税人7 某粮食白酒
4、生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（A）73 万元（B） 63.36 万元（C） 79.2 万元（D）79.5 万元8 适用于小额零星税源征收的税款征收方式是( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）委托代征税款（D）定期定额征收9 下列说法符合契税税收优惠政策的是( )。（A）非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税（B
5、）个人购买 90 平方米及以下普通住房，减按 1税率征收契税（C）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税（D）非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照有关规定，与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税10 内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（A）非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理（B）公益救济性捐赠税务处理（C）接受货币资产捐赠的税务处理（D）股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理11 某公司 2011 年 1 月以房屋作抵押，向银行贷款 90 万元，2012 年 6 月到期后本息合计 105 万元；因
6、该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 185 万元，银行将剩余的 80 万元支付给该公司。该公司应纳营业税为( ) 。（A）4 万元（B） 475 万元（C） 525 万元（D）925 万元12 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）国际经济一体化（B）跨国公司的兴起（C）各国所得税制的普遍化（D）各国行使的税收管辖权的重叠13 下列关于个人 2010 年转让普通住房优惠政策，理解错误的是( )。（A）将 2003 年购买普通住房对外销售的，免征营业税（B）将 2008 年购买普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（C）将
7、2006 年购买非普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（D）将 2003 年购买的唯一家庭居住用房对外销售的，免征个人所得税14 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )。（A）25 万元（B） 275 万元（C） 35 万元（D）5 万元15 下列各项中，不得在企业所得税扣除的是( )。（A）无形资产开发支出未形成资产的部分（B）工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分（C）因关联企
8、业破产不能清偿债务而发生的坏账损失（D）纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用16 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样17 某生产企业(增值税一般纳税人)，2011 年 7 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元。为销售货物出借包装物收取押金 1521 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 l3 万元。该企业 2011 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 。（A）67911
9、 万元（B） 691 万元（C） 69211 万元（D）79456 万元18 甲公司 2011 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关棱实的 2010 年度亏损额为 300 万元。该公司 2011 年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）80（B） 66（C） 5.4（D）519 某市肉制品加工企业 2011 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使
10、用税( )。（A）16800 元（B） 25600 元（C） 39200 元（D）48000 元20 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠予（D）以划拔方式取得土地使用权二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 有权代表国家行使征税职责的机关有( )。（A）国家税务局（B）地方税务局（C）财政局（D）海关22 按照现行增值税法规定,下列行为应按“提供
11、加工和修理修配劳务” 征收增值税的有( )。（A）商店服务部为顾客修理手表（B）企业受托为另一企业加工服装（C）企业为另一企业修理锅炉（D）汽车修配厂为本企业修理汽车23 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )(。2000 年)（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款 ,不缴纳企业所得税（B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税24 根据税收征管法的有关规定,纳税人因自身原因未缴或少缴税款,税务机关可采取的措施有
12、( ) 。（A）非故意数额在 10 万元以上的 5 年内追征（B）非故意数额在 10 万元以上的 10 年内追征（C）因计算错误 3 年内追征（D）造成偷税的无限期追征25 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（ ）。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据26 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在
13、经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率27 税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 ( )。（A）客户希望避税的额度是否合适（B）现行税收法律法规是否会在一定时期内发生变化（C）客户对咨询和筹划的期望值是否过高（D）企业对咨询和筹划的依赖度有多大28 纳税人或扣缴义务人有下列( )行为的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。 （A）扣缴义务人未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款账簿
14、的（B）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的（C）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（D）扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告的29 下列各项中，符合资源税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）采取预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天（C）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，其扣缴义务发生时间为支付首笔货款的当天30 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代
15、扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率31 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用（B）进口人向代表双方利益的中介机构支付的经纪费（C）进口设施的安装调试费用（D）运往境外加工的货物复运进境过程中发生的运费32 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的
16、临时办公用房33 以下说法正确的有( )。（A）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策（B）对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税34 以下不能抵扣进项税的项目有( )。（A）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（B）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单（C）一般纳税人
17、取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的国际货物运输发票35 下列关于税收法律关系的说法，正确的有( )。（A）税收法律关系的主体是税务机关（B）税收法律关系的客体是征税对象（C）税收法律关系的内容是纳税人承担的义务（D）税收法律事实能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭36 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，乙企业将加工完成的应税消费品交付甲企业时，未按规定代收代缴消费税，甲企业收同后将其销售。下列关于税务机关对上述行为的处理正确的有( )。（A）要求甲企业按不含增值税销售价格计算补缴消费税（B）对乙企业处以应代收代缴税款的 50以上 3 倍以下罚款（C）甲企业
18、不需要补缴消费税（D）要求乙企业按组成计税价格补缴消费税37 列各项中，应征资源税的有( )。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水38 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括( ) 。（A）无合同约定的，在逾期一年时计入（B）有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入（C）有合同约定的，合同逾期的时候计入（D）无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入39 下列年度应纳税所得额不超过 30 万元，属于小型微利企业、适用 20税率缴纳企业所得税的有( ) 。（A）从业人数不超
19、过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的工业企业（B）从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业（C）从业人数不超过 50 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业（D）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业40 按照契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税（D）契税的纳税人也包括外籍个人三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的
20、，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（A）正确（B）错误42 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。( )（A）正确（B）错误43 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务,具体指税务机
21、关有权征税,纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误44 某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省。1999 年该企业开采原煤340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60 万吨),当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元,1999 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )(2000 年)（A）正确（B）错误45 经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（A）正确（B）错误46 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由
22、税务机关责令限期改正，并处 1 万元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误47 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税，转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，应将前次转让行为征收的个人所得税退回。( )（A）正确（B）错误48 改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同 80 多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。( )（A）正确（B）错误49 外资企业内部处置资产，包括除将资产转移至境外以外，均不确认收入，相关资产的历史成本延续计算。( )（A）正确（B）错误50 未按税法规定安装、使
23、用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某房地产开发公司所属的施工队(非独立核算)2007 年 10 月经营业务如下:(1)销售自建商品住宅楼一栋,取得收入 1800 万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元,工程成本 460 万元,成本利润率 10%。(2)施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋,结算工程价款为
24、3000 万元。(3)房地产开发公司以一栋房屋向某银行抵押贷款,到期本息合计 4800 万元,银行将抵押的房屋收归己有,经房产评估所评定该房屋价值 5000 万元,银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元,该公司表示同意。(4)施工队承包某安装、装饰工程,工程价款 1200 万元,其中包括安装制冷设备价款100 万元,施工队自带的辅助性施工材料 25 万元。另外,获建设单位奖励 50 万元。要求:计算房地产开发公司及施工队当月应纳的营业税 (结果保留两位小数)。52 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤
25、 450 万吨，采煤过程中生产天然气0.28 千立方米；(2) 销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23 400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6 660 万元；(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值
26、税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。53 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中
27、心等。3 月份发生收入具体如下：(1)客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2)运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3)设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。要求：运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。54 某甲系 A 市居民，于 2008 年 2 月以 80 万元购得一套临街的商铺，并支付相关税费 2 万元，购置后该商铺后一直将其对外出租。2011 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 150 万元的售价转让给他人
28、，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为120 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)某甲转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)某甲转让商铺应缴纳的印花税。(3)某甲转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 张某为一企业法定代表人,2007 年取得以下收入:(1)该企业实行年薪制,张某每月工资 3000 元,年终效益工资收入为 64000 元。(2)转让自用小汽车一辆,原价 150000 元,合同标明转让
29、价 160000 元。(3)为改善住房条件,3 月 1 日将自购已居住 6 年的唯一普通住房对外转让,原价100000 元,合同标明转让价 120000 元。(4)4 月份购入某种债券 1000 份,每份买入价 15 元,支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出,每份卖出价 18 元,支付卖出债券的税费共计 150 元。(5)取得有奖发票 2 张,每张发票奖金金额均为 500 元。(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入 80000 元,主管税务机关核定的原价为 60000 元。(7)从 A 国取得股息所得 (税前) 折合人民币 8000 元,已在 A 国缴纳
30、个人所得税 400元。从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60000 元,已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。张某所在地区城市维护建设税税率适用 7%,教育费附加征收率为 3%,产权转移书据印花税税率为 0.5。要求:(1)计算其全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加。(3)计算住房转让应缴纳的各税及附加。(4)计算转让债券应缴纳的个人所得税。(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税。(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。(7)计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。(以上计算结果保留两位小数)56 珠海某外商投资企业，
31、1994 年 2 月开业经营，经营期 20 年，主营投资、信贷、租赁业务。 2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 1 570 万元(2003 年企业每季预缴企业所得税 50 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整。(1)2003 年全年共计提坏账准备金 280 万元(企业 2003 年年末应收账款、应收票据余额为 8 600 万元)；2003 年实际发生坏账损失 195 万元，2002 年度该企业共计提坏账准备金 220 万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款 33 万元，直接记入了福利费账户。(2)2003 年 4 月接受捐赠的 1 辆小汽车价值 32 万元，当月投
32、入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)持有境内 A 企业股权，当年取得来源于 A 企业的股息 55 万元，计入了企业当期应纳税所得额。(4)转让所持有的境内 B 企业股票，取得收入 43D 万元，该股票原购入价为 450万元，直接冲减了资本公积账户。(5)委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 180 万元(不含佣金) ，代销合同规定销售价为 260 万元，境外公司实际以 320 万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费 50 万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。(6)经批准以 1 栋房屋作价对外投资，参与接受投
33、资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值 900 万元，已提折旧 200 万元，投资时双方确定的投资价值 800 万元，当年分回利润 36.50 万元(被投资企业适用的企业所得税税率为 24%，地方所得税税率为 3%)，该企业未做税务处理。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的企业所得税税额(免征地方所得税)。57 某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为230 万元，已缴纳所得税 75.9 万元。2006 年 4 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题：(1) 企业以在册职工 1000 人计算计税
34、工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。(2) 逾期未返还的包装物押金 8 万元，挂账未作处理。(3) 技术转让净收入 60 万元，未记收入。(4) 年末“应收账款”借方余额 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。(8) 固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12 月购买并投入使用的税控收款机 23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。(5) 因意外事故得到保险公
35、司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。(6) 国库券利息收入 3 万元计入了应纳税所得额。(7) 短期投资跌价准备 2 万元已在所得额前扣除。注：不考虑城建税和教育费附加的影响。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算该企业工资事项应调增所得额；(2) 计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额；(3) 计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；(4) 计算企业技术转让净收入应调增所得额；(5) 计算企业坏账准备应调增所得额；(6) 计算企业折旧应调增所得额；(7) 计算企业应补缴增值税额；(8) 计算企业其他事项应调增所得额；(9) 计算企业应补缴所得税额。注册
36、会计师（税法）模拟试卷 196 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 将购买的货物用于集体福利、用于非增值税项目，作进项税额转出；将自产的货物用于非增值税项目，视同销售计缴增值税；将购买的货物委托加工收回后继续用于生产，支付加工费的增值税准予抵扣。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 房屋等价交换免征契税。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 D【试题解析】 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,可
37、免征所得税的情形是:外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法4 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 A【试题解析】 甲乙双方应纳印花税520001220 元。6 【正确答案】 B【试题解析】 我国个人所得税法规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2005 年，居住时间未满 1 年； 2007 年，居住时间未满
38、1 年，故均不是居民纳税人。所以，B 答案正确。7 【正确答案】 B【试题解析】 粮食白酒广告费不得扣除；粮食白酒业务宣传费扣除限额16005。8(万元)，实际发生 10 万元，只能扣除 8 万元。该企业当年实际缴纳的企业所得税1600600460(40050108)33 63.36(万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 委托代征税款，是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款。并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1税率征收契税。选项 C：土地
39、、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。选项 D：非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，按规定与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。10 【正确答案】 B【试题解析】 内资企业所得税规定自 2003 年起，对接受捐赠的货币资产当期要纳税，从而与外商投资企业所得税法规定一致；公益救济性捐赠外商所得税法规定全额扣除，内资企业所得税法规定部分按限额比例扣除。11 【正确答案】 A【试题解析】 单位
40、和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。该公司应纳营业税=(185105)5：4(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。13 【正确答案】 C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。14 【正确答案】 C15 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定：经批准实行工效挂钩的企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金超过实际发放的工薪部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度
41、实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度税前扣除。16 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物； C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物，免税。17 【正确答案】 A【试题解析】 计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)18 【正确答案】 D【试题解析】 按新的企业所得税法，本题应缴纳的企业所得税税额=(320-300)25=5( 万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，同时规定了免税政策。如：直接用于农林牧渔业的生产用地、生猪养殖基地占地免税；而题中
42、所述办公占地、加工车间占地、企业厂区以内的绿化占地，不属于免税范围。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)08=25600(元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项C 可由征收机关核定计税价格。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
43、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在我国，税务机关主要负责工商税收的征管，海关负责关税的征管，财政机关(部分地方) 负责耕地占用税等的征管。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有B、C 两项。企业的应付未付款,凡债权人逾期两年未要求偿还的 ,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税；从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的,当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理
44、办法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A，C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的。应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。因此，AC 选项正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 客户的要求是否违
45、反税收等相关的法律、法规。28 【正确答案】 B,C,D29 【正确答案】 A,C,D30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 属于购货佣金，不得计人关税完税价格；选项 C 属于进口发生的费用，不得计人关税完税价格。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 这是 2006 年版教材增加的内容。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关
46、规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另
47、一方是纳税义务人；选项 C：税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 除委托个人加工以外，对于受托方未按规定代收代缴消费税税款的，并不能免除委托方补缴税款的责任，应由委托方补缴税款，对受托方不再重复补税，但要处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据为：收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收同后用于连续生产等)，按组成计税价格计税。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。答案为AD。【知识模块】 纳税义务人
48、38 【正确答案】 A,C【试题解析】 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指舍同有约定，超过约定时间；合同无约定以 1 年为期限。选项 B、D所述押金均为未逾期的，不需征税。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 适用 20税率缴纳企业所得税的小型微利企业是指：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000万元。(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 以行政划拨方式取得土地使用权，不是土地使用权
49、的转让行为，也不是土地使用权的出让行为，承受方不需要缴纳契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是一定免税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。42 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，则以收到的增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限；申报抵扣时，应提供投资、捐赠、分配货物的合同或证明材料。43 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 A【试题解析
