1、注册会计师（税法）模拟试卷 198 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 契税的纳税义务发生时间是( )。（A）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天（B）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内（C）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 10 日内（D）签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 30 日内2 由地方税务局负责征收的税种有( )。（A）增值税（B）全部营业税（C）全部资源税（D）牧业税3 下列各项中，应作为融资租赁房
2、屋房产税计税依据的是（ ）。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金4 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（A）税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等（C）代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成5 某公司与甲企业签订一份加工承揽合同,受托为其加工一批产品,原材料价值 80 万元、辅助材料价值 20 万元由公司提供,向甲企业收取加工费 30 万元,各项金额均在加工承揽合
3、同中分别记载。与甲企业签订的加工承揽合同,应缴纳的印花税为( )。（A）150 元（B） 240 元（C） 490 元（D）450 元6 某企业全年营业收入 10000 万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出100 万元,按规定可在费用中计提列支的业务招待费应为( )万元。（A）100（B） 33（C） 60（D）507 股息、利息、红利所得以( )为应纳税所得额。（A）每次收入额（B）每月收入额（C）每季收入额（D）每年收入额8 根据税收征收管理法及其实施细则的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( ) 。(
4、2003 年)（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元以上9 下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。（A）以货币资金投资收取固定利润的行为（B）港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务（C）远洋运输企业提供的程租业务（D）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为10 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4 000 万元，其中以价值 3 000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率为
5、3%)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元11 某汽车贸易公司 2010 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元； 2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（A）7.03 万元（B） 5.00 万元（C） 7.50 万元（D）10.55 万元12 下列说法符合现行增值税税收优惠政策的是( )。（A）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜按照 13低税率征收增值税（B）增值税一
6、般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策（C）增值税一般纳税人将进口软件产品进行单纯汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策（D）对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，按照 17税率征收增值税13 某贸易公司 2011 年 12 月进口 10 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 20 万元辆，当月销售 5 辆，取得不含税销售收入 150 万元；5 辆企业自用。该公司应纳车辆购置税( ) 万元。( 小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（A）2856（
7、B） 1429（C） 1050（D）256514 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。（A）从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车（B）从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒（C）从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆15 经全国人大及其常委会的授权，( )有税法的解释权。，（A）国务院（B）省级人民政府（C）财政部（D）国家税务总局16 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内。向原税务登记机关申请办理注销税务登记。(1997 年)（A）7（B） 10（
8、C） 15（D）3017 某县城一加工企业 2004 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售缴纳增值税 28073 元，本月又出租门面房收到租金 40 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（A）22.56 万元（B） 25.6 万元（C） 28.2 万元（D）35.2 万元18 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润方案为每10 股送 3 股，并于 2008 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( ) 。（A）300 元（B） 600 元（C） 1500 元（D）3000 元19
9、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票。税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（A）20000 元以上（B） 2000 元以上（C）不超过 10000 元（D）不超过 2000 元20 某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售摩托车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000 万元，开具普通发票取得的销售额 1170 万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为( )(消费税税率 10)。（A）584 万元（B） 5588 万元（C） 5252 万元（D）914 万元
10、二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指( )。（A）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积（B）政府部门核发的土地使用证书确认的面积（C）纳税人申报的面积（D）税务机关确认的面积22 下面关于印花税的纳税地点表述正确的是 ( )。（A）一般实行就地纳税（B）由主管税务局决定纳税人的纳税地点（C）不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由
11、省、自治区、直辖市人民政府确定（D）全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税23 以下说法正确的有( )。（A）法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还（B）对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税（C）自然人与其个人独资企业无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的不正确收契税，但对于自然人与其一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转的应征收契税（D）对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税24 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象,表现为税收的征纳活动,具体包括( )。（A）收入（B）货币（C）行为（D）利益25 某日化厂为增值税
12、一般纳税人,2003 年 5 月进口一批散装护肤品,关税完税价格250 万元,取得海关开具的完税凭证。当月用进口护肤品的 60%连续生产精装护肤品,本月销售部分产品,取得不含税销售额 800 万元。已知护肤品关税税率 30%,消费税税率 8%。则本月该日化厂内销环节计算缴纳的税收中,正确的是( )。（A）应纳消费税 47.04 万元（B）应纳消费税 64 万元（C）应纳增值税 75.95 万元（D）应纳增值税 136 万元26 根据企业所得税法规定,下列说法正确的有( )。（A）企业计提的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除（B）企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额 2%
13、的部分准予扣除（C）企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除（D）企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除,超过部分,不准在以后纳税年度结转扣除27 下列各项中，免征或不征契税的有（ ）。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分28 关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的
14、，将从高适用税率计算应纳税额（B）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额（C）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额（D）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税29 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车3
15、0 税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 ( )。（A）客户希望避税的额度是否合适（B）现行税收法律法规是否会在一定时期内发生变化（C）客户对咨询和筹划的期望值是否过高（D）企业对咨询和筹划的依赖度有多大31 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房32 下列有关税务行政复议决定的表述，错误的有( )。（A）税务行政复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起 l0 日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申
16、请笔录复印件发送被申请人（B）税务行政复议被申请人应自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7 日内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料 （C）税务行政复议申请人在申请行政复议时一并提出对被申请人做出的具体行政行为进行合法性与适当性的审查申请的，复议机关对该决定有权处理的，应当在60 日内依法处理；无权处理的，应当在 7 日暮途穷内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在 60 日内依法处理（D）复议机关在对被申请人做出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30 日内依法处理；无权处理的，应当在 7
17、日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理33 下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期内的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产34 下列土地中可免缴土地使用税的是( )。（A）国家机关、人民团体、军队白用的土地（B）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（C）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（D）水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地35 符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件( )。（A）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，
18、从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 l000 万元（B）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（C）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元36 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）合同的正本或抄本（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（D）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发
19、生的股权转让行为37 国际避税地形成的条件有( )。（A）能提供具有特色的避税条件（B）有与自己避税地特色相符合的地理位置（C）社会基础设施完善（D）能提供洗钱服务38 某企业 2011 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格 40 万元，关税税率为 10，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是( )。（A）进口增值税为 68 万元（B）进口增值税为 748 万元（C）最迟期限为 3 月 18 日（D）最迟期限为 3 月 24 日39 下列项目中，不需要缴纳消费税的有( )。（A）进口葡萄酒（B）专卖店零售卷烟（C）建材城销售实木地板（D）进口大型商务客车40
20、 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）软件生产企业发生的职工培训费（B）建造固定资产过程中向银行借款的利息（C）独立企业之间支付的管理费（D）固定资产转让费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本。( )（A）正确（B）错误42 销售酒类产品而收取的包
21、装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 ( )（A）正确（B）错误43 加油站年应税销售额未达到 180 万元时,也应认定为小规模纳税人。( )（A）正确（B）错误44 税务人员进行税务检查时,应出示检查证;需要将已开具的发票调出检查时 ,应向被检查人开具发票换票证;需要调出空档发票查验的 ,应当开付收据。( )（A）正确（B）错误45 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，国家税务总局可以
22、通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误47 某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明的价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得含税销售额 50 万元；支付运输费用 3 万元，取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物，取得含税销售额 24.57 万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为 17%。以上业务中，该企业本月应缴纳的增值税税额是 3.57 万元。( )（A）正确（B）错误48 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税
23、单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。( )（A）正确（B）错误50 不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2007 年 3 月,李某因工作调
24、动而举家搬迁,将 4 年前建造并居住的个人住宅有偿转让给他人,取得收入 6 万元,扣除项目金额为 3 万元。要求:请计算李某应纳的土地增值税税额。52 某商贸公司具有进出口经营权，2006 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(2)进口设备一套，境外成交价 300 万美元(1 美元8。5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率
25、为 2%。支付包装材料 0.8 万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起 25 日缴纳税款。(3)经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50 万美元(1 美元8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年)(注：假设本题中涉及的关税税率均为 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按顺序回答下述问题，每问均为共计金额：(1)计算该公司业务 (1)应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司业务 (2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；(3)计算该公司业务 (3)应缴纳的关税。53 某股份企业
26、2006 年 2 月发生下列业务：(1)支付外聘业务员张某推销报酬 4000 元，并为其购买 25000 元股票作为推销业绩奖励；(2)为投资人陈某购买宝马私家住房一套，从管理费中开支 200000 元；(3)支付职工李某提前 3 年内退一次性工资 54000 元，并保证之后每月支付其内退工资 1800 元(此标准为该职工正常工作时的月工资标准)，至其达到法定退 休年龄时止。(4)支付职工王某不符合退职条件的退职补偿 18000 元，该职工原月收入 1200 元。之后该职工不再属于企业的成员。要求计算：(1)应扣缴外聘业务员张某的个人所得税；(2)应扣缴投资人陈某的个人所得税；(3)当月和次月
27、应扣缴李某的个人所得税；(4)应扣缴王某的个人所得税。54 某生产性外商投资企业，合同经营期 12 年。1992 年开始生产，当年亏损 15 万元；1993 年获利 10 万元；1994 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润 16万元再投资于该企业，1995 年亏损 8 万元；1996 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期 10 年) ；1997 年获利 50 万元。要求：请分别计算该企业 19921997 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征)
28、。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 2009 年度某企业会计报表上的利润总额为 200 万元，已累计预缴企业所得税 50万元。该企业 2009 年度其他有关情况如下：(1) 发生的公益性捐赠支出 32 万元。(2) 开发新技术的研究开发费用 40 万元(已计入管理费用)。(3) 支付在建办公楼工程款 20 万元，已列入当期费用。(4) 向某公司捐款 18 万元，已列入当期费用。(5) 支付诉讼费 5 万元，已列入当期费用。(6) 支付违反交通法规罚款 0.6 万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25%。(答案中
29、的金额单位用万元表示)要求：55 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额： 56 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；57 计算该企业 2009 年度应纳税所得额：58 计算该企业 2009 年度应纳所得税税额；59 计算该企业 2009 年度应汇算清缴的所得税税额。59 某县城一家房地产开发企业 2 叭 1 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3
30、)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2lOO 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用，370 万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项日计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。60 计算该企业 2011 年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数。61 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数。62 计算该企业计算土地增值税的增
31、值额时，允许扣除的开发费用。63 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金。64 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数。65 计算 2011 年该企业应缴纳的土地增值税。65 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2011 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)购进衬衫一批，价款 300 万元人民币，取得专用发票，同时支付运费 5000 元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币 500万元。(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币 350 万元。(3)进
32、口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 ll 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税发票上注明的价款为 2100 万元。(5)进口 10 辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆。其他资料：本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为 13，化妆品的消费税税率为 30，小轿车关税税率 28，消费税税率9。要求：根据上述资料，按序
33、号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)66 计算该企业本月应缴纳车辆购置税。67 计算该企业本月进口业务应纳关税。68 计算该企业本月进口业务应纳消费税。69 计算该企业本月进口业务应纳增值税。70 计算该企业本月出口应退的增值税。71 计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 198 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 契税的纳税义务发生时
34、间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【知识模块】 印花税和契税法2 【正确答案】 D【试题解析】 增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。3 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋房产税计税依据是房产余值，因此，B 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法不能产生具体的税收法律关系；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。因此，C 项正确。【知识模块
35、】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 应纳印花税=(80+20)0.3+300.5=0.03+0.015=0.045 万元=450元。【知识模块】 印花税法6 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 D【试题解析】 对于欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人,应在处分其不动产或大额资产之前向税务机关报告。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按照金融保险业征收；选项 B，按照交通运输业征收；选项 C，按照交通运输业征收。10 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿
36、债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额1 200 万元3%36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额500 万元3%=15 万元。当事人各方应纳契税合计(36+15)万元51 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，故 A 选项错误；增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。本地化改造是指对进
37、口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。故 C 选项错误；对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节应纳增值税税额，直接退还相应增值税进项税额的办法，故 D 选项错误。13 【正确答案】 B【试题解析】 该公司应缴纳车辆购置税=5(20+2030%)(19)10=1429(万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项 B，已经停止扣除；选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。15 【正确答案】 A【试题解析】 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权国
38、家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。答案为 A。【知识模块】 税收立法权限及其划分16 【正确答案】 C【试题解析】 不需到工商办理注销登记的，自有关机关批准或宣告终止之日起 15日内办理注销登记。【知识模块】 税务管理17 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳增值税280(万元)280 万元已经是当月所有的销项减去包含进口环节增值税的所有进项后的余额。应缴纳营业税405%2(万元) 县城的城建税税率为 5%应缴纳城建税和教育费附加(2802)(5%3%)22.56(万元)18 【正确答案】 A【试题解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红
39、利所得，自 2005 年 6 月13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000103120%50%=300(元)19 【正确答案】 C【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。20 【正确答案】 A【试题解析】 摩托车为应税消费品，应纳消费税=400010+1170(1+17)10=500( 万元)应纳增值税=4000+1170(1+17 )17-510=340( 万元) 应纳城建税=(340+500)7=58 8(万元)应纳教育
40、费附加=(340+500)3 =25 2(万元)计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+588+252=584( 万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(
41、3)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 印花税一般实行就地纳税，全国性商品展销会所签合同回其所在地后及时办理完税贴花手续；不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，按规定不征收契税。【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论25 【正确答案
42、】 A,C【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 B,C【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。30 【正确答案】 B,C,D【试题
43、解析】 选项 A 客户的要求是否违反税收等相关的法律、法规。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。32 【正确答案】 A,B,C33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对房地产的抵押，在抵押期间不征收上地增值税。兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 小型微利企业减按 20的税率征收企业所得税
44、。小型微利企业的条件如下：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 合同的正本应纳印花税。只有外国政府或国际金融机构向我国政府或国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际避税地形成的条件有：一是能提供具有特色的避税条件；二是有与自己避税地特色相符合的地理位置；三是社会基础设施完善；四是政局稳定。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳进
45、口增值税=(40+4010)17=7.48( 万元)，进口增值税于海关填发专用缴款书之日起 15 日内完税，最迟缴纳期限为 3 月 24 日。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发，零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每
46、题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。42 【正确答案】 B【试题解析】 除啤酒、黄酒之外，从价计征的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 B【试题解析】 从事成品油销售的加油站,无论年应税销售额是否超过 180 万元,一律按增值税一般纳税人征税。
47、【知识模块】 增值税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，税务行政法规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30 000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A49 【正确答案】 A50 【正确答案
48、】 A【试题解析】 根据税收征管法，开业税务登记的对象包括领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和其他纳税人，题中所述即为其他纳税人。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)扣除项目金额为 3 万元。(2)土地增值额=6-3=3(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=33100%=100%(4)应纳土地增值税税额=(340%-35%)50%=0.525(万元)【知识模块】 资源税法52 【正确答案】 (1)进口货物的在境内的复制权费不得计入完税价格；国外经纪费(属于双方的经纪人) 计人完税价格；支付运抵我国海
49、关地前的费用应计人完税价格。第一笔业务的关税(22042011)20 51( 万元)进口化妆品组成计税价(2204201151)(130)437.14(万元)进口化妆品的消费税437.1430131.14(万元)进口化妆品的增值税437.141774.31(万元)(2)第二笔业务：关税完税价格(3008.53 【正确答案】 (1)应扣缴张某个人所得税(4000+25000)(120%)30% 20004960( 元)(2)应扣缴投资人陈某的个人所得税20000020%40000(元)(3)职工李某内退当月个人所得税的计算：确定适用税率：54000/36 个月+180016001700(元)；适用 10%的税率，速算扣除数 25；当月个人所得税(54000+18001600)10%255395(元)由支付单位扣缴李某职工内退至达法定退
