1、注册会计师（税法）模拟试卷 19（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有( )。（A）城建税（B）房产税（C）土地增值税（D）车船使用税2 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )以上的出口退税权。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 180 天（D）1 年3 增值税一般纳税人进口货物，取得的 2004 年 2 月 1 日以后开具的海关完税凭证，应当在 ( ) 申报抵扣，逾期不
2、得抵扣进项税。（A）开具之日起 90 日内（B）开具之日起 3 个月内（C）开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束前（D）开具之日起次月的第一个纳税申报期结束前4 某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂 ( ) 。（A）向税务机关补缴应纳消费税（B）暂不补税，待内销时再补缴消费税（C）出口转内销货物不计算消费税（D）向税务机关补缴已退还的消费税5 某单位 2001 年购买一座建筑物，原价 200 万元，2005 年 1 月将其售出，全部收入 250 万元，该不动产已提折旧 20 万元，则该单位应纳营业税( )。（A）12.5 万元（B） 3.5 万元
3、（C） 2.5 万元（D）2 万元6 某公司 2000 年以 200 万元(折合人民币，下同)的价格进口了一台机器；2005 年1 月因出现故障运往法国修理(出境时已向海关报明)，2005 年 6 月，按海关规定的期限复运进境，支付复运进境运保费 2 万元。此时，该机器的国际市场价已为 250万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40 万元，进口关税税率为 7%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( )。（A）2.94 万元（B） 2.8 万元（C） 2.66 万元（D）3.64 万元7 对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近
4、矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（A）10%.（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.8 下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外资企业（B）租写字楼办公的外国企业代表处（C）长期包租宾馆 1302 房间办公的某内资企业（D）拥有国拨土地自身经营的国有商业企业9 下列房产税的纳税人是( )。（A）房屋的出典人（B）拥有房产的中外合资企业（C）允许他人无租使用房产的房管部门（D）产权不明的房屋的使用人10 某企业的一辆运输车在 2005 年大修停运 9 个月，则正确的计征车船使用税的方法是 ( )。（A）只缴纳 3 个月的税款（B）只缴纳 3 个季度的税
5、款 （C）只缴纳半年的税款（D）缴纳全年的税款11 对载货吨位或净吨位 5 吨的船舶，按( )计税。（A）10 吨（B） 10.5 吨（C） 11 吨（D）免税12 自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于( )的比例缩短折旧年限。（A）10%.（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.13 某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400 万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（A）应由受让公司缴纳契税（B）应由学校在转让时补交契税（
6、C）应由学校和公司各负担一半契税（D）学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税14 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（A）7 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日15 要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（A）1 日（B） 3 日（C） 7 日（D）15 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不
7、得分。答案写在试题卷上无效。16 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税17 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税18 下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（A）燃气公司向客户收取的燃气初装费（B）自来水公司按客户
8、用水量向客户收取的污水处理费（C）汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税（D）软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费19 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税20 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物21 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量
9、的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量22 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让23 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施
10、工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房24 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿25 软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有( )。（A）年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%.以上（B）年软件技术转让收入占企业年总收入的 50%.以上（C）年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 10%.以上（D）实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的 70%.以上
11、26 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位（B）新办的独立核算的从事交通运输的企业（C）新办的独立核算的从事教育文化事业的企业（D）新办的独立核算的从事邮电通讯的企业27 我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( ) 。（A）医疗保险基金（B）住房公积金（C）职工工会经费（D）职工教育经费28 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权
12、的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入29 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品30 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费三、判断题请判断每题的表述是否正确
13、，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003 年 3 月 1 日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。( )（A）正确（B）错误32 我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。( )（A）正确（B）错误33 我国现行
14、税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征，契税。( )（A）正确（B）错误34 委托加工的应税消费晶，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误35 我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。( )（A）正确（B）错误36 由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。( )（A）正确（B）错误37 进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法
15、确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误39 房地产开发企业在缴纳土地增值税时在“与转让房地产有关的税金” 项目中允许单独扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。( )（A）正确（B）错误40 我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误42 我国现行税
16、法规定，对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续。 ( )（A）正确（B）错误43 企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税
17、，并于年度终了办理汇算清缴。( )（A）正确（B）错误47 我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。( )（A）正确（B）错误49 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误50 除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后
18、两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市服装厂 6 月发生下列业务：(1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币 200000 元，海关采用保税政策，暂免税放行；(2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款 1000 元，增值税 170 元；(3)签订进料加工合同，采购合同注明货值 100000 人民币，销售合同注明人民币200000 人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；(4)为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款 5000 元，税款850 元；(5)为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控
19、增值税发票，价款 100000 元，增值税 17000 元；(6)来料加工复出口，总货值 300000 元，其中加工费 50000 元；(7)内销不含税收入 50000 万元；上述发票均经认证，该出口货物征税率 17%，退税率 13%，请计算：(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)当期出口退税；(4)当期的城建税和教育费附加；(5)当期印花税。52 某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，2006 年 6 月发生下列业务：(1)外购化工材料 A，税控发票注明价款 10000 元，税款 1700 元；(2)外购化工材料 B，税控发票注明价款 20000 元，税款 3
20、400 元；(3)将 AB 材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费 300 元；(4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开增值税发票，价款5000 元，税款 200 元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费 8000 元(不含增值税)，开具专用发票；(5)甲化妆品厂将香水精收回后将 70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额 100000 元，支付销售运费 800 元；假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：(1)甲公司提货时应缴纳的消费税；(2)甲公司销售香水应缴纳的增值税；(3)甲公司
21、销售香水应缴纳的消费税；(4)乙公司该业务应缴纳的税金。53 某民政部门批准的非营利文化博物馆 2006 年 7 月发生下列业务：(1)收取物价局标准的会员费 20000 元；(2)出租房屋办展览取得租金收入 200000 元；(3)举办历史文化讲座取得收入 30000 元；(4)经营打字社取得打字收入 50000 元；(5)代销福利彩票取得手续费收入 10000 元；(6)博物馆门票收入 5000 元；要求计算：(1)该博物馆应纳的文化业营业税；(2)该博物馆应纳的服务业营业税；(3)说明其免税的业务项目。54 法国工程师兰博于 2006 年 3 月 1 日至 2006 年 7 月 15 日
22、被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资 10000 元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费 5000 元，其在法国的公司每月支付其工资 25000 元人民币。该专家在 7 月，曾为某大学做 2 小时讲座，获得报酬 10000 元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在 7 月应纳个人所得税多少?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 A 公司是增值税一般纳税人，生产的小轿车全部符合低污染排放值， 2005 年 3月发生如下经济业务：
23、(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证；(2)进口小轿车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为 10 000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 8.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(3)销售小轿车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6 万元，收到运输部门开
24、给本公司的运费发票；(4)将特别生产的轿车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%；(5)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50000 元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。56 甲乙丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2005 年 3 月 1 日甲乙两人应我国 H 大学邀请入境讲学，2004 年 11 月 1 日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲
25、 40 000 元，在 A 国应纳个人所得税 4000 元；乙 45 000 元，在 A 国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 700 元，三人在 W大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下： (1)甲于2005 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 20000 元。 (2)乙于 2005 年 10 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在
26、B 国投资某公司的股息收入(折人民币)12 000元，在 B 国已纳个人所得税 2 400 元。 (3)丙于 2005 年 2 月 1 日临时离境回国，3月 1 日返回，2002 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币 80 000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得50 000 元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10 000 元。 要求：计算甲、乙、丙三人 2005 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。 附：57 A 公司是家电企业，注册
27、资本为 10 000 万元。 2005 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为 7 600 万元，利润总额为 1 000 万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 330 万元。2006 年 4 月税务稽查人员对 A公司 2005 年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1)年初向工商银行贷款 10 000 万元，期限 2 年，年利率为 7 .2%。其中 1 000 万元贷款直接投资于 B 公司，获得 B 公司 18 .5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款 6 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年，支付利息600
28、 万元。上述利息支出均已计入财务费用。(2)A 公司 2005 年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧 20 万元，已计入管理费用。(3)公司职工人数 298 人，其中固定职工 252 人，合同工 20 人，医务室、幼儿园工作人员 8 人，临时工 18 人。全年发放工资总额 310.4 万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。当地规定的计税工资标准为 800 元/人/月。(4)全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用。(5)全年发生广告费支出 636 万元，业务宣传费支出 42 万元，计入营业费用。(6)采取备抵法提取坏账准备，
29、本年计提的坏账费用为 20 万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为 18 万元。(7)融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用。(8)当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 140 万元，计入投资收益。(9)2005 年 12 月 31 日，将 2001 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200 万元，计入其他应付款。(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧6 万元和 3 万元，均计入管理费用。(11)从济南市联营企业分回利润 240 万元，从深圳市联营的外商投资企业
30、分回利润 370 万元(当年该企业享受减半征收优惠政策)，均计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2005 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2005 年应纳企业所得税额。58 甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005 年 6 月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 79 500 元，取得的运费发票上所列金额为
31、：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元，铁路建设基金 9 000 元。购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用。采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买 5 台不含税单价为 2000 元的A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的 B 型电视机 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机。5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 电视机的价款，但实
32、际只收到了 90 台货款。销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元。对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170 000 元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：购入商品一批，不含税价为 6 000 000 元，增值税专用发票注明税款为 1 020 000 元，款项已支付，有关单据已经经过认证。将本月购进的 C 型电视机 6 台赠送某常年客户。C 型电视机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位购进成本为 2 000 元。因电源故障造
33、成展示的 20 台 D 型电视机被烧毁。D 型电视机的单位购进成本为 6000 元，进销差率 20%。购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000 元，税款为 51 000 元。当月向消费者个人直销商品取得销售收入 14 040 000 元。采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款 330000 元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。将逾期未收回的包装物押金 245 700 元，转作当期收入。接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价 300 元，当月代销1 000 辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和 10%的
34、手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费 11.70 元，甲另外开具了普通销货发票。6 月 15 日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为 1 500 000 元，乙公司由于资金周转原因，只支付了 855 000 元的贷款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为 255 000 元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 A 型电视机与乙公司的 30
35、0 套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400 元。7 月初甲公司和乙公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)甲公司增值税销项税额=(2000300+200090+90000+117 000+4 500500+85 500)17% =564 825(元 )进项税额=2 760 00017%+79 5007%+8 160 =490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)应纳营业税额 =11.75003%+170 0005%=8 675.5(元)(2)乙公司销项税额=(14040000+330000+245 700)17%+300(1+10%)1 00017% =2 540 769(元 )进项税额=1 020 000+51 000+4 50050017%+255 000+3001 00017% =2 218 500(元 )应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。
