1、注册会计师（税法）模拟试卷 203 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为( ) 。（A）工资薪金所得，征收个人所得税（B）工资薪金所得，免征个人所得税（C）财产转比所得，征收个人所得税（D）财产转让所得，免征个人所得税2 非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。（A）10 年内（B） 3 年内（C） 1 年内（
2、D）2 年内3 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为 12000 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。（A）3600（B） 2907.69（C） 3780（D）54004 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金5 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为( ) 。（A）发出应税消费品并办妥托收手续的当 天（B）收到货款的当天（C）合同约定的时间（D）发出货物的当天6 某油田 2004
3、 年 10 月份生产原油 30 万吨,其中:对外销售 22 万吨,将 5 万吨原油移送所属化工厂进行加工提炼,1 万吨用于加热和修井,还有 2 万吨待售。开采原油同时开采天然气,本月销售 20000 立方米。已知该油田原油单位税额为 8 元/吨,天然气40 元/万立方米。则该油田本月应纳资源税税额为 ( )。（A）1760080 元（B） 2168080 元（C） 2240080 万元（D）240080 万元7 某乡镇企业 2002 年度经某会计师事务所审核,收入总额为 1600 万元,可以扣除的成本、费用、税金等合计为 1560 万元。2002 年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是( )。（A）
4、13.2 万元（B） 12 万元（C） 11.88 万元（D）11.55 万元8 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,可( )。(2000 年)（A）按 30%的税率征收所得税（B）按 20%的税率征收所得税:（C）按 10%的税率征收所得税（D）免征所得税9 扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告的,由税务机关责令限期改正,可处以( )罚款;情节严重的,处以( )罚款。（A）1000 元以下;10005000 元（B） 2000 元以下;20005
5、000 元（C） 2000 元以下;200010000 元（D）5000 元以下;500020000 元10 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（ ）。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用11 某废旧物资回收经营单位 2007 年 8 月销售废旧物资 104 万元，销售自己使用过的轿车 2 辆，每辆原价 20 万元，销售价格 25 万元/辆，该企业应交增值税为( )万元。（A）0.48（B） 0.5（C） 1（D）4.812 某
6、企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3 000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1 000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。（A）4.8 万元（B） 24 万元（C） 27 万元（D）28.8 万元13 某股份制企业为增值税一般纳税人，地处市区，增值税税率为 17%。本月出租厂房取得租金收入 50 万元，销售产品取得不含税收 300 万元，可以在当期抵扣的进项税额是 l7 万元。出口产品按税法规定退回增值税 20 万元，则以上业务，该企业本月应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。（A
7、）0.18 （B） 1.16（C） 2.38（D）2.5614 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将购买的货物委托外单位加工（C）将购买的货物发放给本企业职（D）将购买的货物用于集体福利15 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起16 下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）固定职工的副食补贴17 我国现行税法规定，纳税人因特殊困
8、难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年18 某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400 万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（A）应由受让公司缴纳契税（B）应由学校在转让时补交契税（C）应由学校和公司各负担一半契税（D）学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税19 某独立核算的煤炭企业，在甲、乙两省均有煤矿。2009 年 5 月该企业开采原煤210 万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤 40 万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35 万吨，取得不含税收入 280
9、00 万元；销售乙省煤矿开采的原煤 20 万吨，取得不含税收入16000 万元；将甲省开采的部分原煤加工选煤 50 万吨，对外全部销售，每吨不含税售价为 1000 元。企业适用资源税税额：甲省煤矿原煤 3 元/吨，乙省煤矿原煤 5元/吨；加工产品的综合回收率为 70%，该企业本月应纳资源税税额 ( )。（A）205 万元（B） 419.29 万元（C） 379.29 万元（D）355 万元20 下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是( )。（A）股息红利所得（B）稿酬所得（C）工资薪金所得（D）财产租赁所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在
10、答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 转让旧房时，计算土地增值额的扣除项目应包括( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款（C）按国家规定交纳的有关费用（D）转让环节缴纳的税金22 下列各项中,应当征收消费税的有( )。(2004 年)（A）用于本企业连续生产的应税消费品（B）用于奖励代理商销售业绩的应税消费品（C）用于本企业生产性基建工程的应税消费品（D）用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品23 某日化厂为增值税一般纳税人,2003 年 5 月进口一批散装护肤品,关税完税
11、价格250 万元,取得海关开具的完税凭证。当月用进口护肤品的 60%连续生产精装护肤品,本月销售部分产品,取得不含税销售额 800 万元。已知护肤品关税税率 30%,消费税税率 8%。则本月该日化厂内销环节计算缴纳的税收中,正确的是( )。（A）应纳消费税 47.04 万元（B）应纳消费税 64 万元（C）应纳增值税 75.95 万元（D）应纳增值税 136 万元24 营业税的扣缴义务人有( )。（A）受托发放贷款的金融机构（B）建筑业实行分包转包的总承包人（C）歌剧院演出由剧场负责售票的,剧场负责扣缴营业税（D）境外单位在境内发生应税劳务,境内代理人或受让人为代扣代缴义务人25 下列关于税务
12、机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内26 下列各项中,不适用税收征收管理法的有( )。(2003 年)（A）契税（B）关税（C）车辆购置税（D）教育费附加27 税务登记的种类,主要有( )。（A）开业税务登记（B）变更税务登记（C）注销税务登记（D）停业与复业税务登记28 在计征所得税时,下列项目中允许税前扣除的项目有( )。（A）以经营性租赁方式
13、租入固定资产的租赁费（B）纳税人按照规定缴纳的残疾人就业保障金（C）保险公司给予纳税人的无赔款优待（D）企业直接捐赠给学校的计算机设备29 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税30 下列房产中，可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）商业银行经营用房产（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产（D）在用的毁损不堪居住的房产31 下列关于确定资源税课税数量的办法陈述，正确的有
14、( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量（C）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量（D）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量32 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加33 新建企业的税收筹划，其要点在于( )。（A）企业组织形式的选择（B）经营地点的选择
15、（C）经营行业的选择（D）企业会计方法的选择34 下列项目中，应按照交通运输业税目征收营业税的有( )。（A）远洋运输企业从事的程租业务（B）航空运输企业从事的干租业务（C）运输企业员千为本单位提供的运输劳务（D）搬家公司从事的楼房迁移和厂矿搬迁业务35 下列关于税务咨询的陈述，正确的有( )。（A）税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点（B）税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据（C）签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前（D）税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询36 下列属于税收部门规章的有( )。（A）增值税暂行条例
16、实施细则（B）税收征管法实施细则（C）税务代理试行办法（D）房产税实施细则37 2011 年 1 月 1 日，居民企业甲公司投资 300 万元与乙公司在境内新设 A 公司(居民企业) ，甲公司占 A 公司 20股权。2012 年 10 月 31 日，甲公司将该股权转让给丙公司，协议转让收入 500 万元。当日 A 公司累计未分配利润和累计盈余公积为 100 万元。对上述业务的税收处理，下列说法正确的有( )。 (假设甲公司适用企业所得税税率为 25)（A）甲公司取得的股权转让收入属于企业所得税应税收入，可以作为计提业务招待费的基数（B）按照甲企业所占股份比例，分享 A 公司未分配利润和累计盈余
17、公积部分属于股息，免征企业所得税（C）甲公司股权转让所得为 200 万元（D）甲公司转让股权应缴纳企业所得税 50 万元38 根据车船税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）车船税采用幅度定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定（B）依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围（C）纯电动汽车免征车船税（D）省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船定期减征或免征车船税39 下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（A）代理填写申请税务登记报告书（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制（D）代理领取税务登记证件40 下列关于销项税额确认时间
18、的说法中，不正确的有( )。（A）发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180 天的当天（B）直接收款方式销售的，为发货当天（C）预收货款方式销售的，为收款当天（D）赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 税收是伴随着国家的出现而逐步产生的,因此原始社会没有税收。( )（A）正确（B）错误42 无论内资
19、企业还是外商投资企业,出口货物退增值税、消费税时,不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误43 不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，则在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误46 在计算企业的纳税所得额时，企业
20、的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 ( )（A）正确（B）错误47 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计入企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 企业合并中，新设方或者存续方随被解方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，不征契税，其余的则征收契税。 ( )（A）正确（B）错误49 出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误50 房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。 ( )（
21、A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人)，2008 年 10 月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，税额 34 万元，货已验收入库。本月进料加工，免税进口料件的组成计税价格 200 万元。本月内销货物的不含税销售额 180 万元，增值税税额 30.6 万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。要求：请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率 15%)52 甲公司发生了以下几笔业务：(1)2007 年 2 月
22、，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 16 元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股；(2)2007 年 10 月，在外汇市场上，转让 100000 美元，转让价为 100 美元兑 730 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 735 元人民币；(3)2008 年 1 月，在外汇市场上，转让 200000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 020 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 000 元人民币。该公司 2007 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2007 年 2 月、10 月、全年和 2008 年
23、1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。53 A 公司 2009 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3) 与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元；(4) 与 B 企业签订购销
24、合同，销售给 B 企业价值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该缴纳的印花税。53 中国公民李某是某 IT 企业的高管人员，2013 年 1 月李某收入情况如下：(1)当月的工资收入为 30000 元，当月取得 2012 年的年终奖 50000 元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的 3000 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加印数稿酬 2000 元；(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入 50000元；(5)取得持有股权 2 年的某上市公司分配的股息
25、、红利所得 20000 元；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元= 8 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 23000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。54 李某取得的当月工资应缴纳个人所得税；55 李某取得的年终奖应缴纳个人所得税(不包括企业承担的部分)；56 李某提供专有技术应缴纳个人所得税；57 李某稿酬所得应缴纳个人所得税；58 李某取得的董事费收入应缴纳个人所得税；59 李某取得上市公司股息红利应缴纳个人所得税；60 李某在法国取得的版权收入回国应补缴的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确
26、到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10 000 万元、职工 1 200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得增值税专用发票为金额 5 000 万元、进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1 000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额 17 550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 M 辆给本公司职工，以成本价核
27、算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 E 型小轿车 5 辆，每辆成本价 9 .2 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，金额为 500 万元，另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1 200 万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一
28、块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1 100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6 入，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1 500
29、万元。(注：适用消费税税率 8%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元)要求：根据上述资料，依据企业所得税和其他税种的有关规定，计算下列项目。(1)该企业 2005 年实现的应税收入。(2)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售成本。(3)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加。(4)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的期间费用。(5)该企业 2005 年工资、工资附加“ 三资”调整金额。(6)该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。61 某企业(地处市区) 为增值税一般纳税人，2012 年度有关经营情况如下：(1)销售
30、产品取得不含税销售收入 4000 万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额 351 万元；转让旧厂房取得收入 1200 万元(该厂房系 2007 年委托某建筑公司建造，建造成本 1000 万元，已提折旧 684 万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 385 万元，发生购货运费 80 万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税85 万元；购进符合规定的环境保护专用设备一台投入使用
31、，取得增值税专用发票，注明价款 460 万元、增值税 782 万元。(3)全年应扣除货物的销售成本 820 万元、宾馆发生营业成本 45 万元；发生管理费用 350 万元(包括与生产经营活动相关的业务招待费支出 95 万元)；发生销售费用920 万元，其中销售部门设备折旧费共计 240 万元、广告费 680 万元；发生财务费用 260 万元(其中向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限为 2012 年 1月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，支付了利息费用 33 万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2012 年 1 月 1 日向非关联企业借款
32、 800万元，利率 12，借款期限一年，金融机构同期同类贷款年利率为 8)。(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，发生自然灾害损失 30万元(未扣除取得的保险公司赔偿 5 万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价 30 万元、成本 18 万元(假设会计上不确认收入)。(5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息 800 万元；从与我国签订税收协议的 A 国子公司取得税后所得 60 万元，A 国企业所得税税率为 20。其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业
33、税税率为 20；企业会计折旧和税法折旧一致；不考虑地方教育附加。要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：62 2012 年该企业应缴纳的营业税；63 2012 年该企业应缴纳的增值税；64 2012 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；65 2012 年该企业所得税前可以扣除的销售费用；66 2012 年该企业所得税前可以扣除的管理费用；67 2012 年该企业所得税前可以扣除的财务费用；68 2012 年该企业所得税前可以扣除的营业外支出；69 该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税税额；70 该企业购进环保专用设备可以抵免的所得税税额；71 2012 年该企业境内应纳税所得额
34、；72 2012 年该企业在我国实际应缴纳企业所得税税额。73 某公司是 1997 年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利 10 万元。1998年实现营业收入 860 万元，营业成本 320 万元，税金及附加 35 万元，投资收益 6万元(其中国库券利息收入 4 万元，金融债券利息收入 2 万元)，营业外收入 20 万元，营业外支出 85 万元(包括赞助某协会 80 万元；因支付某人咨询费 2 万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款 3 万元)，管理费用 280 万元，财务费用150 万元。该公司申报 1998 年企业所得税是：应纳税所得额=860-320-35+6+20+85-280
35、-150=16(万元)应纳企业所得税=1633%528( 万元)要求：请分析该公司计算的 1998 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。注册会计师（税法）模拟试卷 203 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资
36、、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 关税补征期限为 1 年；追征期限为 3 年。3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=12000(1+5%)(1-30%)30%=5400(元)【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋房产税计税依据是房产余值，因此，B 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 C【试题解析】 乡镇企业可以按照应缴税款减征 10%。(1600-1560)33%90%=11.88(万元) 。【知识模块】 企业所
37、得税法8 【正确答案】 D【试题解析】 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,可免征所得税的情形是:外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法9 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法10 【正确答案】 B【试题解析】 税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。因此，只有 B 正确。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A【试题解
38、析】 回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照 4%的征收率减半征收。25/(1+4%)4%50%0.48 万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，1 至 3 月，仍从价计征，自身经营用房应纳房产税(3 000-1 000)万元(1-20%)1.2%+1 000 万元(1-20%)1.2%123(19.2+2.4)万元21.6 万元；出租的房产按本年租金从租计征(5912%)万元5.4 万元，企业当年应纳房产税(21.6+5.4)万元27 万元。13 【正确答案】 D14 【正确答案】 A【试题解
39、析】 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利，属于不得抵扣进项税额项目，而非视同销售；将购买的货物委托外单位加工，是购买应税劳务，应支付增值税，而不是销售问题。15 【正确答案】 C16 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。17 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批
40、准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。18 【正确答案】 D【试题解析】 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。19 【正确答案】 B【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该企业本月应纳资源税税额=353+205+5070%3=105+100+214.29=419.29(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 工资薪金所得按月计征个人所得税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答
41、案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对旧房的转让按财政部、税务总局通知规定可扣除以下项目：房屋及建筑物的评估价格。重置成本价须由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。转让环节缴纳的税金。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项中将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品 ,税法规定不缴消费税,为的是避免重复征税。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】
42、A,C【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税收保全措施不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿。因此，正确答案是ACD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,D【试题解析】 由税务机关征收的各种税的征收管理,适用征管法,契税 1996 年以后改为税务机关征收管理,关税由海关负责征收管理。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收征收管理法28 【正确答案】 A,B【知识模块】 综合29 【正确答案】 B，C ，
43、D【试题解析】 契税是由房屋的承受方缴纳的，孙某不应缴纳契税。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,C【试题解析】 这是典型的考核单纯性记忆的客观题。自 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A 可选；从 2001 年 1 月 1 日起，企业按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自用住房，暂免征收房产税，C 也可选； B 是在用的经营性房产，应该征税；对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，而 D 选项体现出该危房在用，所以不能免税。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,B【
44、试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)企业组织形式的选择。经营者在建企业时，可以有多种组建形式，选择一个适当的形式是经营者首先要作出的决策，当然决定企业组建形式的因素很多，如资金、股东多寡、雇佣工人数等，但未来该企业的税收待遇也是其中一个重要的因素。企业组织形式不外有三类：有限责任制、合伙制和股份制。企业这三种形式在税收待遇上是不同的，选择什么样的组建形式是税收筹划的一个重要内容。(2)经营地点、行业的选择。国家为了贯彻其宏观产业政策，要对
45、在特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠，这种税收优惠就成为企业进行税收筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。(3)企业会计方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业财会人员只要掌握一定的税收法规知识，就可以通过选择适当的会计方法达到递延税款的目的。例如：折旧方法、存货计价方法的选择等。34 【正确答案】 A,D35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为；税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影
46、响。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值税暂行条例实施细则和税务代理试行办法属于税收部门规章；税收征管法实施细则属于税收行政法规；房产税实施细则属于税收地方规章。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 股权转让收入属于资产转让，不得作为计提业务招待费的基数，故A 选项错误；在一般的股权转让过程中，股权转让收入减除投资成本为股权转让所得，不可按照投资比例确定股息所得，股权转让所得的一般税务处理是按照税率计算缴纳企业所得税，故 B 选项错误。直接确定投资股权转让所得=500-300=200(万元)，C 选项正确；甲公司应纳企业所得税=20025=50(万元)，D 选项正确。38 【正确答案
47、】 C,D【试题解析】 选项 A：车船税适用幅度定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定；选项 B：车船税的征税范围包括：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 赊销方式销售的，为合同约定的收款日期当天；直接收款方式销售的。为收到销售额或取得索取销售款凭证的当天；预收货款方式销售的，为发货当天。三、判断题请判断每题
48、的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业出口货物没有缴过城建税,内资企业出口货物虽然缴过城建税,但出口时不退还已纳城建税。【知识模块】 综合43 【正确答案】 B【试题解析】 增值税专用发票使用规定规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法。规及国家税务局另有规定的除外。44 【正确答案】 B【试题解析】
49、我国现行税法规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。45 【正确答案】 B【试题解析】 烟、酒、化妆品及国家规定必须照章纳税的其他商品等除外。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润，用于职工集体福利。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 A【试题解析】 出口退回的增值税不缴纳企业所得税，一是因为增值税属于价外税，与企业的会计利润没有关系；二是退回的增值税，计入“应交税金应交增值税(出口退税)” 账户贷方，不作收入处理；出口退回的消费税额，冲减“主营业务税金及附加”账户，相应就增加了企业，即出口退回的消费税额应征收企业所得税。50 【正
