1、注册会计师（税法）模拟试卷 204 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付铪上述人员工资的( ) 加计扣除。（A）10%（B） 20%（C） 50%（D）100%2 由地方税务局负责征收的税种有( )。（A）增值税（B）全部营业税（C）全部资源税（D）牧业税3 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60 天,期间取得境外公司支付的工资 40000 元,取得中
2、国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。(2002 年)（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元4 个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得,其纳税地点为( )。（A）纳税人户籍所在地（B）收入来源地（C）税务部门指定的地点（D）纳税人选择一地申报纳税5 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（A）市级税务机关（B）省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（C）国家税务总局（D）县级税务机关6 某油 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万
3、吨，用于自办油厂加 329 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( ) 。（A）160 万元（B） 176 万元（C） 304 万元（D）320 万元7 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）建制镇内直接用于农业生产的用房（D）国家机关自用的房产8 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C）兼顾居民管辖权和地域管辖权
4、（D）国际组织在签订税收协定中的作用9 下列项目中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（C）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（D）对增值税纳税人收取的会员费收入10 外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后的三年内，仍被认定为先进技术企业，可以减半征收企业所得税。其中，设在沿海港口城市经济技术开发区的，税率减按( )征收。（A）30%.（B） 15%.（C） 12%.（D）10%.11 税务机关对当事人作出罚款
5、行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内12 采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是( )（A）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行（B）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行（C）只能在纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的情况下同时强制执行（D）税务机关可以随时单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施13 某企业当年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经
6、税务机关核定 2009 年度的亏损额为 12 万元、2010 年度的亏损额为 8 万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（A）3600 元（B） 6600 元（C） 12500 元（D）1350014 某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为 ( )。（A）666.67 元（B） 633.33 元（C） 600 元（D）437.57 元15 某市区一酒厂委托某县城另一酿造
7、工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本 100000 元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000 元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（A）2835 元（B） 2983 元（C） 1986.86 元（D）2781.6 元16 下列项目中需要征收资源税的是( )。（A）生产开采黄金矿石（B）生产销售生理盐水（C）生产销售汽油（D）进口金属矿石17 按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。（A）税收基本法与税收普通法（B）税收实体法与税收程序法（C）国际税法
8、与国内税法（D）中央税法与地方税法18 朱先生所在的公司 2011 年实行雇员股票期权计划。2011 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权 60000 股，授予价 2 元股；该期权无公开市场价格，并约定2011 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 28000（C） 35000（D）3796519 2012 年 1 月 1 日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订舍同并开具了发票，取得收入 5
9、00 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所栽的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所栽日期是 2009 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3042（C） 51.13（D）60.6520 某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，某中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业 2008 年应缴纳的房产税为( )。(2009 年)（A）72 万元（B） 216 万元（C） 27 万元（D）288 万元二、多
10、项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，应当征增值税的有( )。（A）对增值税纳税人收取的会员费收入（B）由出版单位提供纸张，印刷企业接受出版单位委托印刷图书取得的收入（C）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资（D）销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入22 下列出口货物中，免税但不予退税的有（ ）。（A）古旧图书（B）避孕药品和用具（C）国家计划内出口的原油（D）来料加工复出口的货物23
11、 下列各项符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的 ,向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议（B）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议（C）对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的 ,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议24 下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。（A）车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定（B）车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地（C）车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船
12、税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月25 以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 ( )。（A）盐场的生产厂房用地（B）港口的码头用地（C）机场飞行区用地（D）房地产开发公司建造商品房的用地26 外商投资企业取得的下列所得，应当计入本企业应纳税所得额的有( )。（A）接受捐赠的货币资产（B）兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)（C）将持有的人民币特种股票转让取得的净收益（D）以实物向其他企业投资，其投资资产经合同认定的价值大于原账面净值的差额27 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）取得一次性劳务报酬所得（B）取得应税所得，没有扣缴义务的
13、（C）从中国境内两处或两处以上取得工资所得（D）取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的28 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）企业兼并转让房地产（D）因为国家建设需要而被政府征用的房产29 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）农用运输车30 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年
14、内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（D）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的31 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国家税务总局和国务院其他部门的规定（B）其他各级税务机关的规定（C）地方各级人民政府及其工作部门的规定（D）乡、镇人民政府的规定32 下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的有( )。
15、（A）国有土地使用权转让（B）存量房地产买卖（C）房地产的出租（D）房地产的继承33 年所得 12 万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到 12 万元。( )（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）劳务报酬所得（D）保险赔款34 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。（A）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理 （B）对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理（C）对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理（D）对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开
16、票限额不得超过 1 万元35 以下免征营业税的有( )。（A）军队空余房产租赁收入（B）房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金（C）技术转让收入（D）中石化总部集中收取的土地租金36 甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有( )。（A）营业税（B）契税（C）土地增值税（D）印花税37 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年新制度)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的38 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务
17、发生时间为( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天39 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例40 下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有( )。（A）销售抵债所得的不动产取得的全部收入（B）联运业务总收入（C）歌舞厅收取的各项收入（D）电信单位销售有价电话卡的面值三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒
18、扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对个人所有非营业性住房,无论面积大小或出租与否均一律免征房产税。( )（A）正确（B）错误42 税务行政诉讼不适用调解原则,同理税务行政赔偿诉讼也不适用这一原则。( )（A）正确（B）错误43 在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。（A）正确（B）错误44 按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免) 税。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，
19、免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误46 企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将来处置时按规定结转。( )（A）正确（B）错误47 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。( )（A）正确（B）错误48 在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 ( )（A）正确（B）错误49 新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。( )（A）正确（B）错误50 在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨都按 1
20、 吨计算。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商贸公司为增值税一般纳税人。2007 年 10 月发生如下经营业务:(1)自建宿舍楼一栋,其中一部分已竣工销售,已竣工销售的宿舍楼建筑安装工程成本100 万元,取得销售收入 150 万元。(2)本月批发一批货物,取得不含税销售额 80 万元,购进一批货物取得的增值税专用发票上注明的销售额为 12 万元、税金为 2.04 万元,货款已付,货物已验收入库；销售货物支付运费,取得的运输部门开具的运费发票上注明运费为 0.60 万元,装卸费为0.20 万元,仓储费
21、为 0.07 万元。(3)一附属独立核算的修理部,本月修理家用电器取得收入 1.20 万元,购进修理用零部件 0.90 万元,均取得增值税专用发票。(注:该公司适用的营业税税率为 3%,成本利润率为 5%。该公司分别核算应税劳务与货物、非应税劳务的销售额)要求:计算该公司当月应纳的营业税和增值税(结果保留两位小数 )。52 某市一家房地产开发公司,建造一栋普通标准住宅出售,取得收入 500 万元。该公司建造普通住宅支付的地价款为 100 万元,开发成本 250 万元,税收滞纳金 5.5 万元。由于该公司同时建有其他房产,无法对利息进行分摊,该地区规定开发费用计提比例为 10%。要求:请计算该公
22、司应纳的土地增值税。53 甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2008 年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2008 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 300 元。要求：计算甲 2008 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。53 中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009 年 5 月份收入情况如下：(1) 工资收入 3800 元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5000 元；(2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，
23、协议出场费 60000 元，税款由刘某自己负担；(3) 出版著作一本，获取稿酬所得 15000 元；(4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22000 元；(5) 将自有小汽车出租，本月租金收入 3000 元(除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：54 计算刘某当月“ 工资、薪金所得 ”项目应纳的个人所得税； 55 计算刘某当月“ 劳务报酬所得 ”项目应纳的个人所得税；56 计算刘某当月“ 稿酬所得 ”项目应纳的个人所得税；57 计算刘某当月“ 财产租赁所得 ”项目应纳的个人所得税。 五、综合题要求列出计算步骤，每
24、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009 年 10 月共发生下列经济业务：(1) 在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2) 销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元。(3) 为扩大销售，甲公司决定，消费者可以
25、以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台。(4) 为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30台(每台价值 1 000 元) 。(5) 本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明韵货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6) 从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为 20 万元。(7) 本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50
26、台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8) 将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为 450 万元。该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 363 400(元)当月进项税额=3000 00017%+20000017%+150 0007%=554 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)当月应纳城建税=(808 900+200000)7%=70 623(元)当月应
27、纳教育费附加=(808 900+200 000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?59 某市一家电信企业 2004 年取得营业收入 2 800 万元，取得其他业务收入 200 万元。当年营业成本 1 500 万元，缴纳营业税费 99 万元，其它费用性税金 31 万元，支付工资总额 600 万元，按工资总额和规定比例分别提取职下工会经费 12 万元(取得工会组织专用收据)、职工福利费 84 万元、职工教育经费 9 万元(该公司有职工200 人，计税工资标准为每月人均 80
28、0 元)，支付财产保险费和运输保险费共计 15万元，因意外事故得到保险公司赔偿款 40 万元，用于办公楼建造支出 200 万元，支付业务招待费 50 万元，广告和业务宣传费 300 万元，向贫困地区捐款 20 万元。要求：该公司应缴纳的企业所得税额。60 某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均1000 人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库，支付购货的运输费100 万元，保险费
29、和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；(2) 生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3) 批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税 30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分回的
30、投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15%)；(5) 发生销售费用 800 万元，其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1年，支付利息费用 64 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 700万元，其中：含业务招待费 35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨 缴款收据；(6) 当年 10 月发生意
31、外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中1.86 万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，12 月 28 日直接向某老年服务机构捐款4 万元。(消费税税率 30%，人均月计税工资标准 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；(2) 计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总
32、和；(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；(10) 计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 204 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 21232 资据实扣除的基础上，按照支付给上述人
33、员工资的 100%加计扣除。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。3 【正确答案】 C【试题解析】 崔先生应在中国缴纳个人所得税为:(400002)400020%-375=2825(元)28252=5650(元)2000020%=4000(元)5650+4000=9650(元)在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得
34、税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。6 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城
35、、建制镇和工矿区。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，国家机关自用的房产免征房产税。8 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。10 【正确答案】 D【试题解析】 沿海港口城市经济技术开发区生产性外商投资企业适
36、用 15%所得税税率，继续减半的税率为 10%。11 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的 15 日内。12 【正确答案】 A【试题解析】 采取税收强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。13 【正确答案】 C【试题解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，
37、但延续弥补期最长不得超过 5 年。该企业当年应缴纳的企业所得税=(750728+3128)25=125(万元)。即 12500 元。14 【正确答案】 D【试题解析】 储金平均余额(400200)50% 300(万元)营业额3003.5%12100008750(元)应纳营业税额87505%437.5(元)15 【正确答案】 A【试题解析】 代收代缴消费税(10000070000)(125%)25% 56700(元)代收代缴城建税567005%2835(元)，城建税的税率按代扣代收地税率适用。16 【正确答案】 A【试题解析】 进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有
38、色金属矿石，应征资源税。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 是按照税法的职能作用的不同划分的；选项 C 是按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的；选项 D 是按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的。18 【正确答案】 D【试题解析】 朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(5-2)725 -10057=37965(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目=300(1+53)+(500-300)5(1+7+3)+500005 =35625(万元 )增值额=500-35625=14375(万元)增值率=143 7535625100 =40 35应缴纳土地增值税=
39、143 7530=4313( 万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000(1-20)1215002000=216(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；印刷企业接受出版单位委托，而由出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号
40、编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税；废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资，按照规定税率征收增值税；纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 国家计划内出口的原油恢复按 13的退税率退税。因此，正确答案是 ABD。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法24 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。因此，ACD 正确。
41、【知识模块】 综合25 【正确答案】 B,C【试题解析】 不能选，A，因为对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场的生产厂房用地是要缴纳城镇土地使用税； BC 都是特殊优惠中的免税项目；不能选 D，房地产开发公司建造商品房的用地需要缴纳城镇土地使用税。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 外商投资企业兼营投资业务，应分别计算投资收益和经营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。对从投资的企业取得的利润(股息)，可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减
42、本企业应纳税所得额。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人取得的所得必须自行申报纳税的有：自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的； 取得应税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围；企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税；国家建设需要而被政府征用的房产，免征土地增值税。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免
43、税；农用运输车不属于减免范围，对三轮农用运输车免征车辆购置税。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 属于减免税。31 【正确答案】 A,B,C32 【正确答案】 A,B33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 年所得 12 万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到 12 万元：(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4) 劳务报酬所得； (5)稿酬所得； (6)特许权使用费所得； (7)利息、股息、红利所得； (8)财产租赁所得； (9) 财产转让所得； (10) 偶然所得；(11) 经国务院
44、财政部门确定征税的其他所得。但是，以下所得不包括个人所得税法规定的免税所得，如：保险赔款。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，直接按照正常的一般纳税人管理。而纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为一般应不少于 6 个月。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 均为教材明确的免税项目；D 为征税项目，但为了免除重复课征有差额计税规定。36 【正确答案】 B，D37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于
45、需要自行申报的情况【知识模块】 个人所得税征收管理38 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为 A；采取预收贷款结算方式的，纳税义务发生时间为 C；采取分期收和预收货款以外结算方式的，纳税义务发生时间为 BD.39 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，即联运业务总收入减去联运业务支出；电信单位销售有
46、价电话卡以面值确认的收入减去当期财务上体现出的销售折扣折让后的余额为营业额。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法43 【正确答案】 【知识模块】 综合44 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，一律实行免、抵、退税管理办法。45 【正确答案】 B【
47、试题解析】 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。46 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。47 【正确答案】 A【试题解析】 这是 2005 年版教材的新规定。承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的，应征收契
48、税。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按 1吨计算。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)应纳营业税计算如下:自建行为应纳营业税=100(1+5%)(1-3%)3%=3.25(万元)销售不产动应纳营业税=1505%=7.5(万元)(2)应纳增值税计算如下:批发货物应纳增值税=8017%-2.04-0.607%=11.52( 万元)修理部应纳增值税=1.20(1+17%)17%-0.917%=0.02(万元)【知识
49、模块】 营业税法52 【正确答案】 (1)扣除项目金额=100+250+(100+250)10%+5005%(1+7%+3%)+(100+250)20%=482.5(万元)(2)土地增值额=500-482.5=17.5(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=17.5482.5100%=4%该公司土地增值额占扣除项目金额的比例小于 20%,免征土地增值税。【知识模块】 资源税法53 【正确答案】 2008 年 10 月，甲取得的一次性补偿收入中可以免税的部分200 000-30 0003=110 000(元)一次性补偿收入应纳税(110 00012-2000)20%-37510+(110 00012-1 600)20%-3752 =12 860(元)2008 年 11 月应纳税(2 300-2000)5%=15(元 )54 【正确答案】 工资、薪金所得”项目
