1、注册会计师（税法）模拟试卷 205 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 现行外商投资企业和外国企业所得税法属于( )。（A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收地方性法规（D）税收部门规章2 下列收入应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（A）接受捐赠收入（B）特许权使用费收入（C）资产溢余收入（D）国债利息收入3 进口货物完税价格中不应包括( )。（A）机器设备进口后的安装费用（B）运抵我国境内起卸前的保险费（C）卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的
2、收益（D）买方支付的特许权使用费4 税务行政赔偿的法律依据是中华人民共和国赔偿法,它于 1994 年 5 月 12 日颁布,( )起施行。（A）1994 年 5 月（B） 1994 年 10 月 1 日（C） 1995 年 1 月 1 日（D）1995 年 5 月 1 日5 下列关于税收立法表述正确的是（ ）。（A）农业税条例是由国务院制定的行政法规（B） 中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律（C）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决（D）税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵
3、循6 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础7 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收人（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入8 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公
4、益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产9 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位10 下列各项中，属于涉税鉴证业务的是( )。（A）税务行政复议手续（B）审查纳税情况（C）企业所得税汇算清缴纳税申报签证（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请11 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（A）转让无形资产（B）销售不动产
5、（C）交通运输业（D）服务业12 从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）4 年13 根据车船税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围（B）依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，不属于车船税征税范围（C）在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，不属于车船税征税范围（D）经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税14 某航运公司目前拥有机动船 3 艘，每艘净吨
6、位 2000 吨；拖船 2 艘，发动机功率均为 1000 马力。其所在省车船税税额为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司本年应缴纳车船税( )。（A）26000 元（B） 27000 元（C） 28000 元（D）32000 元15 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款16 中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )。（
7、A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律17 某企业 2011 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（A）4（B） 687（C） 8.08（D）12.818 外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是( )。（A）探亲费收入（B）实
8、报实销的住房补贴收入（C）从外商投资企业取得的红利收入（D）探亲期间境内工资收入19 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月20 某人民团体有 A、B 两栋办公楼，A 占地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2011 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2011 年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）3750 元（B） 11250 元（C） 12500 元（D）15000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选
9、出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列销售行为中，征收增值税的有( )。（A）电信部门提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品（B）集邮市场销售集邮商品（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的（D）免税商店零售免税货物22 个人所得税自行申报的纳税人有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金的（B）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（C）中国境外取得应税所得的（D）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的23 下列说法正确的是( )。（A）有些合同签订时无法
10、确认计税金额，可以先不贴花（B）同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花（C）国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税（D）国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税24 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )(。2000 年)（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款 ,不缴纳企业所得税（B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税25 依据税收征管法的规定,税务管理的
11、内容包括( )。（A）税务登记（B）纳税申报（C）税款征收（D）证账管理26 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的汁税依据27 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。（A）就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问
12、题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法28 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税29 纳税人取得的下列所得中，应按照个
13、体工商户的生产、经营所得项目计算征收个人所得税的有( ) 。（A）出租汽车经营单位对租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（C）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）个人因从事彩票代销业务而取得所得30 下列各类在用车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有( )。（A）警用汽车（B）军队用于出租的富余车辆（C）急救中心的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船31 下列有关城建税适
14、用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率32 下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的有( )。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议（B）对税务所做出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议（C）对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议（D）对各级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别国家税务局申请行政复议33 我国
15、现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费34 以下免征房产税的项目有( )。（A）人民团体的办公用房（B）国家芭蕾舞团的排练用房（C）公安局附属招待所用房（D）寺院中宗教人员的生活用房35 下列车船税说法正确的有( )。（A）车船税的纳税人仅指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人（B）客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税（C）车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)，按 0.5 吨计算（D）拖拉机是法定减免项目36 下列各项
16、中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税37 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取
17、的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税38 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格39 下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。（A）从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15计算限额（B）从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15计算限额（C）从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后
18、的保费收入依 10计算限额（D）一般企业，按所签服务合同依 10计算限额40 纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有( )。（A）增值税（B）消费税（C）房产税（D）车辆购置税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 总机构和分支机构不在同一县(市)的,应分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税；经国家税务总局或其授权的主管税务机关批
19、准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误42 进口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征,海关在 3 年内可以追征,有特殊情况的,追征期可以延长到 10 年。( )（A）正确（B）错误43 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（A）正确（B）错误44 纳税义务人即纳税主体，主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。( )（A）正确（B）错误45 某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由
20、于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1 000 吨，其应纳资源税额应为 10 000 元。( )（A）正确（B）错误46 纳税人应自领取税务登记证之日起 15 日内设置账簿。( )（A）正确（B）错误47 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（A）正确（B）错误48 单位和个人提供应税劳务、转让专利权、土地使用权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。( )（A
21、）正确（B）错误49 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误50 农民王某，1998 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某建筑公司从事一项建筑工程。建设单位提供建筑材料 200 万元,建筑公司收取的其他材料价款及动力、施工费 800 万元。要求:计算该建筑公司应纳的营业税。52 某水产进出口公司 2003
22、年 4 月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元，运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格92 万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计 4.6 万元。假设进口货物关税税率 25%，出口货物关税税率 15%。要求：请计算该公司应纳应退各种税额。53 某记者在报纸上连载出版了社会面面观长篇纪实文学作品，每星期一在报纸上登出一章，并且每次发表后由报社支付稿酬 300 元，共出版了 10 期，获得稿酬 3 000 元。该记者认为，根据中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，稿酬所得，每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；4
23、 000 元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。因此，他每次所得都没有超过 800 元，所以不必缴纳个人所得税。后来，由于该作品引起了社会的轰动，于是该记者又决定出书，经多次协商，某一出版社愿意出版并支付其稿酬 4 万元，同时，该记者把自己的手稿原件公开拍卖，被一台商以 3 万元的价格买走，该记者获得 7 万元之后，按“稿酬所得”项目向税务机关申报纳税，该税务机关根据中华人民共和国个人所得税法第三条第三款及第六条之规定对其征了税，征税时的计算方法是：(40 000+30 000)(120 %)20(130)=7 840(元)。请计算并回答下列问题：(1)该记者的各种稿酬如何缴纳个人所
24、得税。(2)拍卖手稿原件如何缴纳个人所得税?54 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5 万平方米，职工宿舍和办公用地 0.5 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务；(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元；(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 0.2 万元，每月收租金 1 次；(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元；(4)9 月与租赁公司签订融
25、资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元； 公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%；金额以元为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)公司 2007 年应缴纳的房产税；(3)公司 2007 年应缴纳的营业税；(4)公司 2007 年应缴纳的印花税；(5)公司 2007 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
26、卷上解答，答在试题卷上无效。55 某私营汽车厂为增值税一般纳税人，其 2007 年 9 月份主要业务情况如下：(1)销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆，出厂价 5.8 万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予 5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；销售给某政府机关 B 型小客车 3 辆，每辆不含税价格 6.8 万元；(2)销售给某使用单位 A 型小客车 10 辆，单价为 7.8 万元(价税合计)；(3)该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆；订立易货合同将 5 辆 A 型小客车与某汽车零配件厂(小规模纳税人) 交换；(4)外购钢材支付货款 560 万元
27、，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费 2 万元，装卸费 o3 万元，钢材已验收入库；(5)外购低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款 9 万元，但其中有 1 万元因为质量不合要求予以退货；(6)外购机床 2 台，价值 35 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；(7)外购自来水取得的增值税专用发票上注明税款 0.06 万元；外购原煤取得的增值税专用发票上注明税款 2.55 万元；外购煤气取得的增值税专用发票上注明税款1.19 万元；外购电力 20 万元，尚未取得增值税专用发票；(8)以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资，不共担风险，取得固定收益
28、8 万元；(9)该汽车厂附设的非独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，厂俱乐部放电影、录像收入 5 万元，场租收入 1 万元。(小客车消费税税率为 3%)以上取得的抵扣凭证都已经通过了税务机关的认证。要求：(1)计算该汽车厂本月 A 型小客车产生的销项税额；(2)计算该汽车厂本月 B 型小客车产生的销项税额；(3)计算该汽车厂本月可以抵扣的进项税额；(4)计算陔汽车厂本月应缴纳的增值税；(5)计算该汽车厂本月销售小客车应缴纳的消费税；(6)计算该汽车厂本月应缴纳的营业税。 56 甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2
29、009 年 6 月，甲公司的有关经济业务如下：(1) 外购原材料的不含税价格为 2 700000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元；(2) 购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3) 采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的电饭锅 1 台。当月甲公司向某购物中心销售300 台 A 型电视机
30、；(4) 5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 B 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 台电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款；(5) 销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90 000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元；(6) 对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170 000 元；(7) 6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及
31、时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850 元，甲另外开具了普通发票；(8) 6 月 10 日甲公司以生产的 60 台 F 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400元，双方互相开具了普通发票；(9) 本月公司仓库因管理不善失窃，一批材料丢失，成本为 50 000 元；(10) 甲公司本月期初留抵的进项税额为 35 000 元。7 月初甲公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1) 增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 50017%=642 600(元
32、)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160=482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2) 应纳营业税额 =5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。57 王某是中国公民。其 2008 年的收入情况如下：(1) 1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180000 元，按合同规定每年上交承包费 6000
33、元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2) 王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3) 7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4) 取得
34、中彩收入 50 000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20 000 元。(5) 取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，取得银行储蓄利息 6 000 元，其中 2008 年 10 月 9 日后的利息为 1 000 元。(6) 取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。注册会计师（税法）模拟试卷 205 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案
35、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法概念2 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物完税价格中不含货物进口后发生的各种安装、调试费用。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【知识模块】 税收行政管理法5 【正确答案】 D【试题解析】 农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法律；中华人民共和国税收征收管理法是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】
36、 未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，D 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。8 【正确答案】 C【试题解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。9 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买
37、公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。10 【正确答案】 C【试题解析】 涉税签证业务范围包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报签证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证：(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。11 【正确答案】 D【试题解析】 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。12 【正确答案】 A【试题解析】 从事电信业务的外商投资企
38、业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间 1 年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征税范围。选项 C：在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，属于车船税征税范围，但是免征车船税。选项D：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。14 【正确答案】 A【试题解析】 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50计算，拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船
39、税。航运公司本年应缴纳的车船税=320004+100024502=26000(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。16 【正确答案】 B17 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)20+(8+9)(1+20)17=3 4+3468=687(万元) 。18 【正确答案】 D
40、【试题解析】 探亲期间境内工资收入，无免税规定。19 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报国家税务总局批准。20 【正确答案】 B【试题解析】 人民团体自用的 A 楼免税。但出租的 B 楼属于经营使用，应从交付出租房产次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税=100015129=11250(元 )二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,
41、C,D【试题解析】 集邮市场销售集邮商品，应当缴纳增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税；免税商店零售免税货物，4%征收率征收增值税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述情形均应由纳税人自行申报纳税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 符合税法规定。【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有B、C 两项。企业的应付未付款,凡
42、债权人逾期两年未要求偿还的 ,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税；从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的,当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法25 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 C，D【试题解析】 城市维护建设税进口不征，出口不退。因此，正确答案是 CD。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：
43、国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。29 【正确答案】 B,C,D30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 上述各项中，除军队出租的车辆不符合免税条件应征收车船使用税之外，ACD 均属于免税规定范围。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析
44、】 选项 A：对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议；选项 B：对税务所做出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项 C 符合规定；选项 D：对各级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局本级人民政府申请行政复议。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税
45、。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。寺院中宗教人员的生活用房也属于免税范围。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。37 【正确答案】 C,D【试
46、题解析】 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口完税价格是不能用境内售价估定的。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核手续费及佣金支出的税前扣除规定。财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额；其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5计算限额。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税为价外税，不在收入总额之中；房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为营业税金及附加扣除；车辆购置税计入车辆的成本，不
47、作为税金开支。只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为营业税金及附加项目在税前扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 关税法43 【正确答案】 A44 【正确答案】 B45 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人开采或生产不同税目应税产品，应分别核算课税数量；未分别核算或不能准
48、确提供不同税目应税产品的，从高适用税额。本题应纳资源税(1 00010)元10 000 元。46 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。47 【正确答案】 B【试题解析】 支付对价发生的股权转让暂免征收印花税。48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。49 【正确答案】 A【试题解析】 车船使用税对免税单位的免税车船不征，划分不清，一律照章纳税。50 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的征税范围不包括农村，因此王某出租地处农村楼房的租金收入不交房产税
49、。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 应纳营业税=(200+800)3%=30(万元)【知识模块】 营业税法52 【正确答案】 (1)进口关税(150+2)万元25%38 万元(2)进口增值税(152+38)万元13% 24.7 万元(3)出口完税价格92(1+15%)+4.6万元84.6 万元(4)出口关税=84.6 万元15%12.69 万元(5)农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。53 【正确答案】 本案中，该记者连载出版时应该将因连载而取得的所有稿酬合计缴纳“稿酬所得 ”个人所得税，而连载之后又出书取得稿酬所得视同再版稿酬分次计征个人所得税。此外，作者将己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得按“特许权使用费所得” 项目征收个人所得税，所以，本案中该记者应分三部分缴纳个人所得税税款：连载所得
