1、注册会计师（税法）模拟试卷 207 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额（D）甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售
2、额和购进额，并计算销项税额和进项税额2 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。（A）30%.（B） 70%.（C） 60%.（D）40%.3 以下关于契税的政策错误的是( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）拆迁居民新置住房免征契税（C）承受荒山用于建造果园免征契税（D）个人首次购买 90 平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到 1%4 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2004 年 2 月某加工厂将烟叶加工成烟丝,烟叶实际成本 40000 元,支付运费 8000 元、保险费 200 元,取得运输部门开具的普通发票,取得加工厂开具的增值税专用发票上注明加工费及代
3、垫辅助材料 3400 元。加工烟丝无同类产品售价。加工厂未代收代缴消费税。本月卷烟厂收回烟丝,其中的 80%对外批发销售,取得不含税销售额 50000 元,20%对消费者零售,取得含税销售额 14040元。已知烟丝消费税税率 30%。对于以上业务,下列税务处理中不正确的是( )。（A）加工厂应缴纳增值税 850 元（B）卷烟厂应缴纳增值税 9402 元（C）卷烟厂应补缴消费税 18600 元（D）应处以加工厂 9300 元以上 55800 元以下的罚款5 下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。(2004 年)（A）被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏
4、损,可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补（D）投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补6 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元7 下列单位及个人应当缴纳契税的有（ ）。（A）某大学购置教学楼（B）某教师购置住宅（C） A 企业依法并人 B 企业，B 企业由此承受 A 甲企
5、业的房地产共计 8000 万元（D）某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植8 根据个人所得税的相关规定，我国目前个人所得税采用( )。（A）分类征收制（B）综合征收制（C）混合征收制（D）分类与综合相结合的模式9 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5 000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元 （B） 28 000 元（C） 56 000 元（D）70 000 元10 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的
6、税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额11 下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（B）个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利（C）储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费（D）个人出版科普读物取得的稿酬12 根据契税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）个人向法定继承人无偿赠与不动产免征契税（B）房屋产权相交换的，以交换的房屋公允价值作为计税依据（C）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的不计算征收
7、契税（D）采取分期付款方式购买房产，以每次支付的房价款为计税依据13 能够有效地消除国际重复征税的办法是( )。（A）抵免法（B）免税法（C）退税法（D）减税法14 下列说法不正确的是( )。（A）古旧图书销售应当免征增值税（B）货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税（C）金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据（D）残疾人组织进口的物品均免征增值税15 某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 300 000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10 000 元；汽车贸易公司提供
8、系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8 000 元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。（A）31 53846（B） 30 000（C） 25 64103（D）30 26016 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 929.6 元（D）1320 元17 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账
9、，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以末代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款18 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）生产免税药品耗用的外购材料19 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方
10、米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2011 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业2011 年度应缴纳城镇土地使用税( )。（A）84 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）24 万元20 2011 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除。甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。
11、甲公司 5 月份应补缴印花税( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）125 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列纳税人经营活动中，适用简易办法征收增值税的有( )。（A）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的（B）寄售商店代销寄售物品（C）小规模商业企业销售货物（D）自来水公司销售自来水22 以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。（A）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企
12、业所得税由国税局管理（B）税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理（C）新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致（D）企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理23 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税24 差别比例税率是根据征税对象或纳税人的不同性质规定不同比例的税率,具体又分为( )。（A）地区比例税率（B）幅度比例税率（C）行业比例税率（D）等级比例税率25 在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的税金包括( )。（A）增值税（B
13、）资源税（C）土地使用税（D）城市维护建设税26 下列行为应视同土地房屋转让征收契税的有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资、入股（B）以土地、房屋权属抵债（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）以预购或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属27 下列行为以成交价格为计税依据征收契税的有( )。（A）国有土地使用权出让（B）土地使用权出售（C）房屋买卖（D）房屋赠与28 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。（A）进口盐的外贸企业（B）开采原煤的私营企业（C）生产盐的外商投资企业（D）中外合作开采石油的企业29 关于消费税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。（A）用于抵偿债务的应税消费
14、品，使用平均销售价格作为计税依据（B）啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税30 我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）国务院（C）国家税务总局（D）财政部31 下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有( )。（A）县城的中外合资工业企业（B）市区的百货公司（C）工矿区的杂货店（D）农村山区的小卖部32 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税（B）购
15、买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税33 下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）起诉不停止执行原则（D）由税务机关负责赔偿的原则34 下列各项中，按规定应该缴纳契税的是( )。（A）城镇居民购买停车位所有权（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%.的职工（C）以房屋作价增资扩股（D）政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移35 依据企业所得
16、税相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（A）企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳（B）汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库（C）分支机构资产总额是指分支机构在 12 月 31 日拥有或控制的资产合计额（D）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 60在各分支机构问分摊预缴，40由总机构预缴36 下列有关消费税的表述正确的是( )。（A）纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税（B）纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）进口环节消费税一律不得给予减免税（D）以 10
17、 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款37 下列关于城镇土地使用税的纳税人的说法中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由拥有土地使用权人纳税（C）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税（D）外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税38 某公司位于市区，2012 年转让无形资产(非土地使用权)的所有权取得转让收入60 万元，该无形资产已购入 4 年。购买时入账原值 75 万元。税法规定的原值计税基础与会计相同，按无形资产的最低摊销年限摊销。该
18、公司对上述业务的税务处理正确的有( )。(企业所得税税率为 25)（A）该企业应以转让收入为计税依据计算缴纳营业税（B）转让该项无形资产形成的企业所得税应纳税所得额为 15 万元（C）转让该项无形资产取得的收入不得作为计提广告费和业务招待费的基数（D）转让该项无形资产应纳企业所得税 293 万元39 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产40 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车的租赁（B）汽车的修理（C）房屋的装潢（D）受
19、托加工白酒三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 某企业将自有房产的一部分于 2003 年 9 月出租并交付承租人,则 2003 年的 1 至8 月房产税应从价征收,9 至 12 月的房产税应从租征收。( )（A）正确（B）错误42 已缴纳印花税的凭证的副本和抄本免税,但副本或抄本视同正本使用的,则应另贴印花。( )（A）正确（B）错误43 个人独资企业、合伙企业的个人投资
20、者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得” 项目计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 税务行政复议的申请人、第三人和被申请人,可以委托代理人代为参加税务行政复议。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。( )（A）正确（B）错误46 路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则
21、可以不计入货物的完税价格。( )（A）正确（B）错误47 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误48 特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（A）正确（B）错误49 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )（A）正确（B）错误50 房
22、地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或出租的，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某进出口公司为增值税一般纳税人,2004 年 1 月进口应税消费品一批,以到岸价格成交,成交价折合人民币为 3000 万元,其中包含该货物运抵我国关境内输入地点起卸前、后发生的运费分别为 30 万元、20 万元。另外支付与该货物视为一体的容器费用 60 万元,包装劳务费用 40 万元,与货物有关的境外开发设计费用 120 万元以及货物进口后的技术服务费用 50 万元。(提示:该货
23、物进口关税税率 60%,消费税税率30%,增值税税率 17%。)要求:(1)计算该公司应缴纳的关税、增值税、消费税税额。(2)假定该公司取得海关填发的税款缴款书后,未及时缴税,各项税的滞纳天数均为 39天,请计算该公司应缴的各项滞纳金。52 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80
24、%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额51.48 万元。(化妆品的进口关税税率 40%，消费税税率 30%，机器设备的进口关税税率 20%。)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。53 市区某电信部门拥有房产原值 1850 万元(扣除率为 30%)，9 月份将 850 万元的房屋出租，每月租金 3.2 万元，当月收取了半年的租金。9 月提供电信服务取得收入 140 万元，其中包括随同出售的通信器材 36.5 万元。从事通信
25、线路工程取得收入 350 万元，其中包括电缆、管件 150 万元。提供跨省出租电路业务取得价款1980 万元，分给参与此项作业的 A 省、B 省、C 省相关电信部门各 240 万元、325万元、490 万元。转让抵债所得未入账的不动产，转让收入 920 万元，抵债作价800 万元，支付相关手续费 0.4 万元，书立了产权转移书据。出租一块闲置土地租期 5 年，签订了租赁合同，按合同规定本月收取全年租金 100 万元。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)电信部门 9 月应纳营业税、城建税、教育费附加。(2)电信部门转让抵债所得不动产应缴纳的印花税。(3)电信部门本年应纳的房产税54 位于
26、市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费 160 万元。(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)。(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
27、。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。(5)企业应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某副食品商店(增值税一般纳税人),主营各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。金瑞会计师事务所受托代理其增值税纳税审查。经查阅有关账簿和凭证发现,2007年 9 月该企业发生如下涉税业务:(1)本月取得营业收入 351000 元(含税), 其中包括饮食营业收入。
28、该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2)本月随同销售货物出租出借包装物收取押金 5000 元。该企业账面显示:“其他应付款包装物押金” 贷方余额为 68000 元,其中 2006 年 1 月 2 日收取押金 10000元；2006 年 5 月 4 日收取押金 25000 元；2007 年 3 月 4 日收取押金 15000 元；2007 年 7 月 8 日收取押金 13000 元；2007 年 9 月 5 日收取押金 5000 元。经审查,以上几笔押金以前均未征税。(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计为 36000 元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增
29、值税专用发票,发票注明的增值税税额为 5230.77 万元。协议规定,货款分 3 期分别于 9 月、10 月、11 月等额支付,本期已支付 12000 元。(4)向农民购进红枣一批,购进价为 30000 元,已验收入库,价款已经支付,并按规定开具农产品收购凭证。(5)购进空调器 1 台,由管理部门使用,取得的增值税专用发票上注明的金额为 4000元,税额为 680 元。(6)将购进的红枣发给本企业职工,其账面成本为 10800 元。(7)向粮油经营部(增值税一般纳税人) 购入面粉一批,全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6000 元,货款已经支付,但面粉尚未验收入库。该
30、商店取得的增值税专用发票和农产品收购凭证,已通过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算本月应纳的增值税税额(结果保留整数 )。56 设在某市区的某娱乐公司，20年度经营情况如下：(1)全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元；(2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的
31、“三项经费” ；(4)经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5)公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并按实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 6.15 万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月 1 600 元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：(1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设
32、税、教育费附加；(2)计算投资收益应调增的应纳税所得额；(3)计算 20年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；(4)计算 20年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。57 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005 年度，企业实现产品销售收入 1 200 万元，会计利润为 8 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 2.16 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)应纳税所得额中含从股份公司分回的股息 6.46 万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为 15%；(2)企业全年实发工资总额
33、 110 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为 100 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2005 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)2005 年 3 月
34、1 日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入 100 万元。企业对此项业务的会计处理方法是：借：银行存款 1 000000贷：其他业务收入 1 000000(8)“其他应付款包装物押金”贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元已逾期 1年没有返还，另有 20000 元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的合理押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2005 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2005 年应该缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 207 答案与解析一、单项选择题每题只有
35、一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额(需取得增值税专用发票)。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%。3 【正确答案】 B【试题解析】 拆迁居民新置住房，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款部分的免征契税；超过拆迁补偿款部分的征收契税。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 D【试题解析
36、】 被投资企业发生亏损,不得用投资方所得弥补,A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补,B、C 选项是错的。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税=380 x5=12(万元) 。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、
37、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。9 【正确答案】 A【试题解析】 4 00014(1-60%)=22 400(元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。11 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税
38、取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房屋产权相交换的，其计税依据是所交换的房屋的价格差额；也就是说交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；选项 C：承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；选项 D：采用分期付款方式购买房产，应按合同规定的总价款为计税依据。13 【正确答案】 B14 【正确答案】 D【试题解析】 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，按纳税人实际收取的不合税销售额作为计税依据，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不合税售价
39、计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。因此，D 项错误。15 【正确答案】 A【试题解析】 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=300 000+(10 000+8 000)(1+17)10=3153846( 元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，(3800-800)20%70%+45010(1-20%)20%70%=924(万元)17 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后缴纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。18 【正确答
40、案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的货物进项税可以抵扣，选项 D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)3(5000-2000)5000=126000(元)=126(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 根据印花税法规定：有些合
41、同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。本题应补缴印花税=(5000+7500)1-5=75(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 寄售商店代销寄售物品按 4%的征收率计征增值税，小规模商业企业销售货物、自来水公司销售自来水，一律依 3%或 6%的征收率计征增值税；一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的
42、，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 税法规定免缴流转税的企业，按其免缴流转税的税种确定企业所得税征管的归属， B 选项错误；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准以确定征管归属，所以 D 选项错误。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府的固定收入。24 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 企业所得
43、税法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他税法28 【正确答案】 B，C【试题解析】 资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为 BC。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A，B【试题解析】 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据；啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,B,C31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2007 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业以及外籍人员成为城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用的开
44、征区域不包括农村。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的原则有人民法院特定主管原则、合法性审查原则、起诉不停止执行原则、由税务机关负责赔偿的原则。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但不是购买所有的住房都免。非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契
45、税。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 汇总纳税企业在纳税年度内预缴的企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税。汇总纳税企业按照企业所得税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50在各分支机构问分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50由总机构分摊缴纳，其中 25就地办理缴库或退库，25就地全额缴人中央国库或退库。36 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征
46、进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让过程中应缴纳的营业税、城建税及教育费附加：605 (1+7+3)=33( 万元)无形资产的账面净值=75-75104=45( 万元)企业所得税应纳税所得额=60-45-33=117(万元)应纳企业所得税=11725=2 93( 万元)。39 【正确答案】 C,D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A“租赁”属于营业税的劳务，选项 C 修理、加工的时象为
47、不动产，不属于增值税的劳务。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 根据 2004 年教材的新规定:纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。此业务中 2003 年的 1 至 9 月房产税应从价征收,10至 12 月的房产税应从租征收。【知识模块】 房产税法42 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法43 【正确答案】 A
48、【知识模块】 综合44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 如果运费没有实际发生，海关应按照该货物进口同期运输行业公布的费率计算运费，并按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。48 【正确答案】 B【试题解析】 按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。49 【正确答案】 A50 【正确答案】
49、A【试题解析】 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)计算应纳税额完税价格=3000-20+60+40+120=3200(万元)应纳关税=320060%=1920(万元)应纳消费税=(3200+1920)(1-30%)30%=2194.29(万元)应纳增值税=(3200+1920)(1-30%)17%=1243.43(万元)或:应纳增值税=(3200+1920+2194.29)17%=1243.43(万元)(2)计算应缴滞纳金关税滞纳金金额=19200.539=37.44(万元)消费税滞纳金金额=2194.290.539=42.79(万元)增值税滞纳金金额=1243.43
