1、注册会计师（税法）模拟试卷 208 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法与地方税法2 个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是 ( )。（A）个人有奖发票中奖 800 元（B）职工领取的原提存的住房公积金 30000 元（C）学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元（D）职工超过退休年龄每月取得的退休工资 4000 元3 某
2、摩托车制造厂 3 月 5 日销售摩托车 400 辆,每辆不含税单价为 5000 元,价外每辆收取费用 117 元；3 月 7 日该厂又以 100 辆摩托车向某企业投资,双方协议,每辆摩托车按本月最高不含税单价 6000 元计算；3 月 20 日该厂将自产的 10 辆摩托车换取原料一批,价值为 50000 元。已知摩托车的适用消费税税率为 10%,则该摩托车厂本月应纳的消费税税额为( )元。（A）269000（B） 259000（C） 266000（D）2700004 王某是一机动船的拥有人,他与李某签订了为期一年(1998 年 1 月 1 日至 12 月 31日)的租赁合同,该船当年由李某使用
3、,但合同对 1998 年的车船使用税由谁缴纳未予明确,车船使用税的纳税人应为( )。(1999 年)（A）王某（B）李某（C）王某代李某缴纳（D）税务机关指定王某和李某中的一人5 企业所得税的纳税人发生年度亏损的,可用以后年度的所得逐年延续弥补,但延续弥补期限最长不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）106 以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（ ）。（A）签订委托代理协议书（B）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护（C）委托方必须是居民企业（D）委托项目必须符合法律规定7 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是
4、（ ）。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为被代征人所在地8 某商贸公司，2009 年 2 月从国外进口一批粮食白酒(合计 5 000 公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为 900 000 元，按规定应缴纳关税 180 000 元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消费税为 0.5 元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额( ) 元。（A）271 250（B） 339 062.5（C） 273 750（D）276 2509 甲公司将原值 1 500
5、 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元10 某工业企业是增值税一般纳税人，2007 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元11 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供
6、自己和家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2010 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864 元12 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额13 甲乙两单位
7、互换经营性用房，甲的房屋价格为 95 万元，乙的房屋价格为 110 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（A）双方均不缴纳契税（B） 0.75 万元（C） 5.5 万元（D）0.57 万元14 某有出口经营权的服装厂为增值税一般纳税人，增值税征税率 17，退税率16。2012 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进料加工保税进口料件一批，组成计税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75 万美元
8、，内销服装取得不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退的增值税税额为( )万元。（A）0（B） 2220（C） 2900（D）728015 甲企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 l 000 万元，办公楼原价 900万元，已提折旧 500 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 1 200 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 60 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）66（B） 30（C） 51（D）6016 某增值税一般纳税人企业 201
9、2 年 8 月采购原材料，取得的增值税专用发票上注明货款 100 万元，增值税 17 万元；同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2 万元，增值税 034 万元；当月该企业不含增值税销售额 150 万元，则该企业当月应纳增值税( )万元。（A）85（B） 8.16（C） 6.16（D）5.8217 某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重15 吨：公司所在地载货汽车年税额 50 元吨。该公司全年应缴纳车船税( )元。(2007 年原题新解)（A）10000（B） 12250（C） 13750（D）1750018 采
10、用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计算更准确（C）减缓税率累进的速度（D）简化计算19 纳税人的下列项目，不需要缴纳企业所得税的是( )（A）来源于政府及其有关部门的贷款贴息（B）企业按规定取得的出口退税款（C）即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（D）直接减免的增值税20 下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是( )。（A）稿酬所得（B）工资薪金所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案
11、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款22 下列凭证中作为合同使用的，按合同贴印花税票的有( )。（A）保险单据（B）借款 (贷款)单据（C）仓单或栈单（D）订购单23 按资源税暂行条例规定,资源税的纳税环节是( )。（A）开采自用时（B）进口产品时（C）开采销售时（D）最终消费时24 下列各项中,应征印花税的项目有( )。(2000 年)（A）产品加工合同（B）法律咨
12、询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同25 对国家鼓励类项目的外商投资企业,自 2002 年 1 月 1 日起,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本 50%的（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,或达到或超过原注册资本 50%的26 个人取得下列所得，可以免征个人所得税的
13、有( )。（A）外籍人员取得的合理探亲费（B）军人的转业安置费（C）国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入（D）企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得27 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税28 有权制定税收地方性法规的部门有( )。（A）海南省（B）财政部（C）民族自治地区（D）国家税务总局29 下列关于资源税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（B）资源税采取从
14、量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节 ”的原则（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税30 外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有( )。（A）医疗保险基金（B）职工教育经费（C）住房公积金（D）退休保险基金31 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（A）企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的技术学校自用的车辆（D）微利或亏损企业使用的车辆32 某白酒生产企业与某商
15、贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额，可采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格（D）按照与税务机关协商确定价格33 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天34 张先生
16、是某企业债权人，2012 年 11 月该企业破产，张先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月张先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外，甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）破产企业应缴纳契税 24 万元（C）张先生承受破产企业的门面房免征契税（D）张先生应缴纳契税 008 万元35 下列各项中，应该按照“交通运输业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（B）远洋运输企业从事期租业务取得的收入（C）航空运输企业从事湿租业务取得的收入（D）航空运输企业从
17、事干租业务取得的收入36 小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用( )。（A）6%. 的征收率（B） 4%.的征收率（C） 17%.的税率（D）13%. 的税率37 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( ) 。（A）企业从国外进口自用的卡车（B）减税、免税条件消失的宝马小汽车（C）受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车（D）非贸易渠道进口车辆38 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产
18、品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税39 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的小轿车（C）外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品40 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税（D）经济落后地
19、区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在我国税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 ( )（A）正确（B）错误42 某服装厂与 A 公司合作建房。双方协议规定:服装厂提供土地 5000 平方米,A 公司提供资金,发包给某施工企业施
20、工；房屋建成后,服装厂与 A 公司以 37 的比例分配房屋产权。现在,房屋已建成,服装厂分得房屋 1 栋,价款 400 万元,其 3500 平方米的土地使用权归 A 公司所有。服装厂取得房屋产权后 ,将其出售给 B 公司,所得价款450 万元。该服装厂上述业务应纳的营业税额为 42.50 万元。( )（A）正确（B）错误43 根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（A）正确（B）错误44 企业所得税的纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出可根据受益时间均匀扣除。( )（A）正确（B）错误45 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契
21、税。( )（A）正确（B）错误46 因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误47 卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误48 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误49 海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（A）正确（B）错误50 城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税
22、”的地点确定。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2006 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了限期缴纳税款通知书，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日；甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书)，责令其于 3 月 24 日前提供
23、纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么? ，国税分局是否可以采取税收强制执行措施?52 中国公民李某为在某外商投资企业的高级职员，2005 年其个人收入如下(只考虑营业税，不考虑其他税
24、费): (1) 每月工资收入 6000 元，12 月份取得不含税年终奖24000 元。 (2) 私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元，当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。 (3) 业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000 元，将其中 20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4) 10 月 25 日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入 200000 元，购买价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
25、 (2) 计算出租住房应缴纳的个人所得税； (3) 计算工程设计费收入应缴纳的个人所得税； (4) 计算售房收入应缴纳的个人所得税。53 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2005 年发生经营业务如下：总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的 113 转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。要求：计算建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。54 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年在 A、B 两国讲学分别取得收入18000
26、元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000元。要求：(1)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税：(2)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市汽车制造企业主要生产小轿车,2001 年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100 万元,采用综合调整法调整,调整期 10 年。2003 年企业在册职工 850 人(含医务室、食堂人员 20 人),注册资本 9000 万元,当年经营情况如下。(1)直接销售达到低污染排气值的小轿车 40 辆,每
27、辆不含税销售额 10 万元,通过各地汽车贸易中心销售 500 辆,给予 8%的折扣销售,折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车,售价 7 万元,账面原值 6 万元,已提折旧 1 万元。本月缴纳消费税 189 万元、缴纳增值税 365.18 万元、缴纳城建税 38.79 万元、缴纳教育费附加 16.63 万元。(2)销售成本 4000 万元,销售费用 300 万元(其中广告费 130 万元,广告性赞助支出 20万元,上年广告费超标准 40 万元,业务宣传费 50 万元);管理费用 500 万元(其中业务招待费 120 万元,存货跌价准备 9 万元,不含坏账准备金);财务费用
28、 70 万元(其中流动资金借款中向关联企业借入 1000 万元,期限半年,年利率为 7%,银行同期贷款利率为5%)。(3)直接向当地红十字医院捐款 20 万元,通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10 万元。(4)另知:年末 “应收账款”借方记载未收回的货款 90 万元;已计入成本费用的实发工资 1250 万元,由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20 万元,均按规定比例计提了三项经费。(取得工会组织专用收据)(5)年终从联营企业(适用 15%税率)分回利润 60 万元 ,联营企业当年享受定期减半征收优惠;从境外甲国分回利润 40 万元,甲国公司所得税率为 30%。其他资料:小轿车和汽车轮胎消
29、费税税率为 5%,当地计税工资月人均标准为 800 元,全年已预缴所得税 120 万元。要求:计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。56 中国公民孙某系自由职业者，2006 年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50 000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3 800 元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15 000 元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3 000 元。(4)在 A 国讲学取得收入 30 000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70 000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5 000
30、 元和 18 000 元。要求：计算孙某 2006 年应缴纳的个人所得税。56 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46
31、8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票。支付价款 200 万元、增值税 34 万元。支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5)经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元，直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 702 万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开
32、具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5。实际收到金额 285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 1404 万元(注：关税税率 20，化妆品消费税税率 30，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并通过税务机关认证)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。57 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税58 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。59 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。60 计算该公司销项税额总和。61 计算该公司准予抵扣的进
33、项税额总和。62 计算该公司应缴纳的增值税。63 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。注册会计师（税法）模拟试卷 208 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的职能作用，税法可分为税收实体法和税收程序法。20 个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 C【试题解析】 对个人有奖发票奖金所得不超过 800 元的
34、(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，全额征收个人所得税；退休工资免个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，以及具备失业保险条例规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 B【试题解析】 原则上车船使用人是车船使用税的纳税人。如有租赁关系,拥有人与使用人不一致时,应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定时,由使用人纳税。【知识模块】 车船使用税法5 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理关系的确立有
35、其特定的条件：委托项目必须符合法律规定。受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。 代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。签订委托代理协议书。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选 A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代扣代收地。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 (1) 组成计税价格=(900 000+180 000+5 0000.52)(1-20%) =1 356 250(元
36、)；(2) 应缴纳消费税税额 =1 356 25020%+5 0000.52=276 250(元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。11 【正确答案】 A【试题解析】 根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按 4%税率征收房产税。本题赵
37、某当年应纳房产税=12006(个月)4%=288(元)12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。13 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(110-95) 5%=0.75(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)64(17-16)=3 2(万元) ，当期应纳税额=8017-(34-32)-5=
38、-222(万元)，免抵退税额=(75-25)6416=5 12( 万元)，当期应退的增值税税额为 222 万元，免抵税额=512-222=29(万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 增值额=1 0001 20060一 60=220(万元)扣除项目=1000220=780(万元)增值率=220780=28 2 %应纳土地增值税=22030=66(万元)16 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应纳增值税=(15017-17)-(2+034)=616(万元)。 17 【正确答案】 C【试题解析】 挂车按照货车税额的 50计算。应纳车船税=102050+10155050=13750 元。【
39、知识模块】 车船税纳税人、税率和计税依据18 【正确答案】 D【试题解析】 超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。20 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬
40、所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述都属于合同性质的凭证，应按各自项目合同所适用税率计税贴花。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,
41、C【试题解析】 进口资源税应税产品不征资源税,故 B 不正确；资源税只在开采后销售或自用时,一次性征收,今后批发或零售不再征收,故 D 不正确。【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属印花税征收范围。A、C、D 项属于印花税的应税凭证。【知识模块】 印花税法25 【正确答案】 B,C【试题解析】 可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本的 50%的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法26
42、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。27 【正确答案】 A,D28 【正确答案】 A,C29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金(以下简称三项基金)，根据我国现行税法的有关规定，企业提存的这些基金，可以在计算企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。31 【正确答案】
43、 A,B,C【试题解析】 微利或亏损企业使用的车辆应照章纳税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额：按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格； 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。34 【正
44、确答案】 A,C【试题解析】 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以张先生承受破产企业的门面房免征契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4=3 6(万元)。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口环节不使用征收率。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。受赠、获将方式下取得已确认购置价格的车辆，不采用最低计税价。38 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 资源税进口不征，出口不退，因此，A 项不正
45、确39 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况，外购应税消费品已纳税款扣除项目共 11 项，外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。选项B,C 不符合具体规定。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既
46、不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。【知识模块】 税法概论42 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法43 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 B【试题解析】 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于
47、拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。46 【正确答案】 B【试题解析】 因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。47 【正确答案】 B【试题解析】 回购卷烟再销售不交消费税是有条件的，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则，回购卷烟仍然要交消费税。48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。49 【正确答案】 B
48、【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。50 【正确答案】 B【试题解析】 对于受托方代征代扣的城建税和流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，例外。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)国税分局要求甲公司限期缴纳税款的行为正确。我国税收征收管理法规定，税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。(2)国税分局责令甲公司提供纳税担保的行为正确。我国税收征收管理法规定，税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以
49、及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。(3)国税分局扣押甲公司货物的行为不合法。我国税收征收管理法规定，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局长批准，税务机关可以扣押相当于应纳税款【试题解析】 注意采用税收强制执行措施的条件。52 【正确答案】 (1) 2005 年李某取得工资应缴纳的个人所得税(6000800)20%375127980(元)李某取得不含税年终奖个人所得税：24000122000，确定税率为 10%，速算扣除数为 25。含税全年一次性奖金(2400025)(110%) 26638.89(元)26638.89122219.91，确定税率为 15%，速算扣除数为 125。年终奖应纳个人所53 【正确答案】 建筑安装工程承包项目进行分包或转包的，总承包合同和分包或转包合同均应按合同记载的承包金额纳税。建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=90000330000
