1、注册会计师（税法）模拟试卷 210 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。（A）将外购应税消费品用于赠送的（B）将自制的应税消费品用于展样的（C）用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接出售的（D）用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续加工应税消费品的2 纳税义务人发现多缴税款的,自缴纳税款之日起( )内,可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受
2、理退税申请之日起( )内查实并通知纳税人办理退还手续。（A）1 年、30 日（B） 1 年、60 日（C） 2 年、30 日（D）3 年、60 日3 经税务机关批准计提坏账准备金的企业,其下列各项中不得作为提取坏账准备金依据的是( ) 。（A）应收票据（B）其他应收款（C）应收账款（D）代垫运杂费4 甲企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 l000 万元，办公楼原价 900 万元，已提折旧 500 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 1200 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 60 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（A）66（B） 30（C） 51
3、（D）605 我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（A）房地产开发项目全部验收竣工完毕（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目（C）取得销售许可证满三年仍未销售完毕（D）房地产开发企业将开发的房地产项目出租6 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内7 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以
4、选择的折合率的说法，正确的是( )。（A）工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价（B）商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价（C）金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（D）保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价8 某制药企业 2007 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2007 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( ) 。（A）只允许抵扣 300 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（B）只允许抵扣 300 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年（C）只允许抵扣 500 万元，剩余的可
5、以向以后纳税年度无限期结转（D）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年9 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月10 根据个人所得税法规规定，对个人转让土地使用权所得，应按( )项目计算征收个人所得税。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）个体工商户的生产经营所得11 下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（A）凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因
6、减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）代征代扣“三税” 的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税12 根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某人将自己一套闲置的住房出售（B）某人将个人的房产无偿赠与自己的子女（C）某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资（D）某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业13 下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（A）超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C
7、）因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除（D）旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格14 下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是( )。（A）城建税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，不管纳税人在城市还是农村（B）纳税人在缴纳城建税时，按其机构所在地的适用税率计算纳税（C）城建税按减免后的实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税” 的减免而减免（D）纳税人缴纳“ 三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的纳税地点15 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值2000 万元，乙公司的货物价值 1500 万元；二是采购合同，
8、甲公司购买乙公司 500万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）1500 元（B） 6000 元（C） 10500 元（D）12000 元16 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原则（D）实质课税原则17 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。(2009 年新制度)（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施
9、时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施18 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（A）5 日内（B） 7 日内（C） 10 日内（D）30 日内19 按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。（A）独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。（B）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。（C）非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申
10、报纳税。（D）非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。20 张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。(2009 年)（A）15 万元（B） 27 万元（C） 45 万元（D）6 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在
11、试题卷上无效。21 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息22 下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有( )。（A）粮食白酒（B）薯类白酒（C）啤酒（D）卷烟23 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产24 纳税义务人向税务机关填报税
12、务登记表时,应当根据不同情况相应提供的有关资料有( )。（A）营业执照（B）有关合同、章程、协议书（C）银行账号证明（D）居民身份证、护照或其他合法证件25 下列各项业务免征增值税的有（ ）。（A）污水处理劳务（B）销售宠物饲料（C）生产销售化肥（D）血站供应医疗机构临床用血26 税收程序法主要包括（ ）。（A）税收管理法（B）纳税程序法（C）发票管理法（D）所得税法27 下列关于增值税一般纳税人的表述，正确的有( )。（A）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 (新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票（B）实行纳税辅导期管理
13、的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过，一万元（C）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25 份（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税28 下列属于免征耕地占用税的有( )。（A）军事设施占用耕地（B）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（C）公路线路、铁路线路占用耕地（D）建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地29 下列关于小规模纳税人出口货物免税管理办法的陈述，正确的有( )。（A）
14、小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，税务机关不予审批免税（B）小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记（C）小规模纳税人按规定经核准后，可延期 3 个月办理免税核销申报手续（D）小规模纳税人出口货物未进行免税申报，应征收增值税30 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税（B）购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价
15、格=关税完税价格 +关税+消费税31 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（A）按照独立企业之间相同交易的价格调（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照企业上年度的计算方法调整（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格调整32 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的
16、原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量33 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格34 转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用（C）房地产开发成本（D）房地产开发费用35 下列财产损失中，不得税前扣除的有( )。（A）债务人无经济偿还能力，无法收回的
17、企业债权（B）企业未向债务人追偿的债权（C）非经营活动无法收回的债权（D）房地产企业因资金直接拆借而发生的损失36 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）对政府以零地价方式出让国有土地使用权，不征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税（C）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税（D）买房拆料或翻建新房，应征收契税37 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国务院各部、委员会和地方人
18、民政府制定的规章（B）国家税务总局和国务院其他部门的规定（C）国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（D）乡、镇人民政府的规定38 下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。(2007 年)（A）大修理停用的机器设备（B）按规定提取维检费的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产39 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销
19、售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入40 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 ( )（A）正确（B）错误42 出口货物，退还增值税也应同时退还城建税。( )（
20、A）正确（B）错误43 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,不按“文化体育业” 征税。( )（A）正确（B）错误44 对企业厂区以内的绿化用地,免征土地使用税。( )（A）正确（B）错误45 关税纳税人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可
21、以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在计算车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨者，按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误49 按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免) 税。 ( )（A）正确（B）错误50 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点
22、后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2009 年度中国公民赵某有如下所得：(1)每月工资 3000 元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 720 元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000 元。(2)2008 年 5 月赵某出售自有住房，取得转让收入 100 万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 5 万元，该住房于 2006 年购入。2009 年4 月赵某以 80 万元的价格购买另一处住房。(3)1 月份购入甲种债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000 元。6 月份卖出债券 10000 份，
23、每份卖出价 7 元，支付税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。(6)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税1000 元。根据上述资料，请计算：(1)赵某 12 月份工资和年终奖所得共应缴纳的个人所
24、得税；(2)赵某转让住房应纳的营业税；(3)赵某因转让住房应退回的纳税保证金；(4)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；(5)赵某 2009 年全年兼职所得应缴纳个人所得税；(6)赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；(7)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。52 某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1 月，税务机关对该企业2003 年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：(1)该企业 2003 年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价 5 000 万元。其中，管理部门及生产用房 4 幢，原值 3 700 万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200 万元、医务室用房原值
25、 300 万元；围墙原值 50 万元；其余闲置用房 4 座，原值分别为 300 万元、200 万元、150 万元和 100 万元。(2)2003 年 2 月 20 日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值 200 万元。同年 3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 80 万元，抵押期间房屋仍由企业使用。(3)2003 年 4 月 30 日，将原值为 200 万元的闲置用房向 B 企业投资，协议规定，A 企业每月向 B 企业收取固定收入 2 万元，B 企业的经营盈亏情况与 A 企业无关。当年收益 16 万元。(4)2003 年 5 月 7 日，将
26、原值为 100 万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金 50 万元，出典期间房屋空置。(5)2003 年 7 月 7 日，将原值为 150 万元的闲置房产转让给 C 企业，转让价 100万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10 万元，账面显示该房产已提折旧 40 万元。(6)2003 年 9 月 3 日，将原值为 300 万元的房产融资租赁给 D 企业，租期从 2003年 10 月 1 日到 2008 年 9 月 30 日，共 5 年，每年收取租金 80 万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。该省规定，确定计算房产余值的扣除率为 30%。要求：根据税法规
27、定，分析并计算该企业 2003 年度应缴纳的房产税税额。53 甲公司 2005 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。甲公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。甲公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元。(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元。(3)与银行签订担保合同，为乙企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元。(4)与乙企业签订购销合同，
28、销售给乙企业价值 30 万元的货物。要求：计算甲公司应该缴纳的印花税。54 某旅游开发有限公司 2006 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司
29、普通发票；(6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车 1 辆，原值 15 万元，售价 5 万元；电动观光车 10 辆，原值 4.2 万元/辆，售价 0.8 万元/辆。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算门票收入应缴纳的营业税；(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税；(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；(5)计算商店应缴纳的营业税；(6)计算商店应缴纳的增值税；(7)计算旧车处理应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 设在某市区的某娱乐公司
30、，2009 年度经营情况如下：(1) 全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元(当地规定歌舞厅、高尔夫球营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%)：(2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元：(3) 全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“项经费” ；(4) 经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥
31、补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5) 公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并实际发生职工工会经费5.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 8.25 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：55 计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加； 56 计算投资收益应调增的应纳税所得额； 57 计算 2009 年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费” 金额；58 计算 2009 年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。59 三强企业 2005
32、 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2004 年增加 100 万元。(2)与银行签订一年期借款合同，货款金额为 300 万元，年利润 5%。(3)与 A 公司签订换货合同，本企业的货物价值 350 万元，A 公司的货物价值 450万元。(4)与 B 公司签订受托加工合同，B 公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。(5)与 C 公司签订技术转让合同，转让收入由 C 公司按 20052007 年实现利润的30%支付。(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及
33、保管费共计 20 万元。要求：逐项计算该企业 2005 年应缴纳的印花税。60 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2006 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2006年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元。(2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1:7.8，进口关税税
34、率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2 万元和装卸费为 6 000 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币 50 万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币 1 800 万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40 万元。(3)销售实木地板一批，含税销售价款为 2 200 万元，另代运输单位收取运输费用15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方。(4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输，收取运费 8 万元。(5)以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元。(6)该公司上月
35、留存的增值税进项税额为 5 万元。要求：(1)计算 3 月应纳进口货物相关税金。(2)计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)。(3)计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。注册会计师（税法）模拟试卷 210 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 只有自产应税消费品用于赠送时,视同销售；外购应税消费品在上一环节已交消费税,所以不能选 A 项；委托加工收回的应税消费品已代收代缴消费税直接出售时不再缴纳,连续加工
36、应税消费品时,在连续加工环节也不缴消费税,只有出售时才按加工的最终消费品缴纳消费税,并扣除加工环节代收代缴的消费税。D 项应做视同销售处理,所以应选 B 项。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 A【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【试题解析】 计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1) 房地产开发项目全部
37、竣工，完成销售的；(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3) 直接转让土地使用权的。6 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。7 【正确答案】 D【试题解析】 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。8 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，企业每一纳税年度可在销售收入 15
38、%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。12 【正确答案】 C【试题解析】 投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。选项 A，土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行
39、为；选项 B、D ，房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，不属于土地增值税的征税范围。13 【正确答案】 B【试题解析】 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。14 【正确答案】 B【试题解析】 城建税适用的税率原则上按纳税人所在地的规定税率纳税，但对代扣代缴、代收代缴和流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地纳税。15 【正确答案】 D【试题解析】 以货易货应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；合同未能兑现也应缴纳印花税。所以，甲公司应缴纳印花税为：(2000+1500+50
40、0)0.3 1.2(万元)12000( 元 )。16 【正确答案】 D17 【正确答案】 C【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆，所以作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。B 不正确；强制执行措施适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人，还包括扣缴义务人、纳税担保人。AD 不正确。【知识模块】 税款征收制度18 【正确答案】 C【试题解析】 契税纳税期限为签订产权转移合同后 10 日内，减免税应在此间办理。19 【正确答案】 B【试题解析】 独立核
41、算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房或者不足 2 年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年) 的普通住房对外销
42、售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)5=15(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 只有国家发行的金融债券利息有免个人所得税的规定。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 在新修订的征管法中不属于税收保全措施； C
43、为税收强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，D【试题解析】 销售宠物饲料不免税；生产销售化肥不免征增值税，税率 13%。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】
44、 C 公路线路、铁路线路占用耕地，减按每平米 2 元的税额征收耕地占用税。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关有权进行调整。其方法有： (1)按照独立企业之间相同进行相同或者类似业务活动的
45、价格；(2)按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平； (3)按照成本加合理的费用和利润；(4)按照其他合理的方法。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有；房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房
46、地产开发成本和开发费用。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核不得确认为企业所得税前扣除的债权损失。债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权，属于不得税前扣除项目，A 选项所述“债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权 ”，不属于列举范围。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠送行为，要征收契税。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 按税务复议的有关规定，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所
47、依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定：(4)乡、镇人民政府的规定。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD 不能计提折旧。【知识模块】 资产的税务处理39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项并没有对收入进行调整，不能采用。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B
48、铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 除啤酒、黄酒之外，从价计征的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。43 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税
49、法规定，税务行政法规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30 000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元。47 【正确答案】 B【试题解析】 烟、酒、化妆品及国家规定必须照章纳税的其他商品等除外。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，一律实行免、抵、退税管理办法。50 【正确答案】 B【试题解析】 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)年度绩效工资 30000 元，30000/12=2500，适用 15%的税率、125 的速算扣除数2008 年 12 月份赵某的工资、薪金所得应缴纳
