1、注册会计师（税法）模拟试卷 211 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲企业 2 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价 60000 元。甲企业应纳车辆购置税 ( )元。（A）22000（B） 24000（C） 28000（D）300002 下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。（A）纳税人将生产的应税消费
2、品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的。在使用时缴纳消费税3 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）。（A）某集团公司既销售商品，也提供住宿服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门（D）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务4 某市区卷烟厂 2006 年 3 月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 50000
3、 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)10000 元，增值税1000 元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为( ) 。（A）100 元（B） 500 元（C） 800 元（D）900 元5 某冶金联合企业附属的矿山，9 月份开采铁矿石 2000 吨，销售 1000 吨，适用的单位税额为每吨 15 元。该矿当月应纳资源税为( )。（A）0（B） 2000 元（C） 4000 元（D）6000 元6 设在县城的甲企业 2007 年 11 月份应交增值税 200 万元，至 12 月 30 日，该企业才缴纳
4、税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计( )万元。（A）103.01（B） 105.05（C） 102.05（D）212.17 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C）兼顾居民管辖权和地域管辖权（D）国际组织在签订税收协定中的作用8 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（A）60（B） 90（C） 10（D）309 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总
5、机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额10 2012 年 1 月，某工业企业转让一栋位于市区的旧办公楼，并签订了转让合同，取得转让收入 9800 万元；转让时，无法取得该办公楼的评估价格。该企业提供了购房合同和发票，合同注明，该办公楼于 2006 年 5 月购进，购房发票注明房产原价 3600 万元，不能提供契税完税凭证。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）1658
6、35（B） 175017（C） 17535（D）2489811 增值税纳税人未按规定办理出口货物退(免)税认定、变更或注销认定手续或未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关限期责令改正，可以处( )。（A）1000 元以上 5000 元以下罚款（B） 2000 元以上 10000 元以下罚款（C） 10000 元以上 50000 元以下罚款（D）20000 元以上 50000 元以下罚款12 王某在一次福利彩票抽奖中，花 2000 己抽中一辆价值 400000 元；的小汽车及现金 400000 元。则王某就该收入应缴纳的个人所得税税额为( )。（A）0（B）
7、 100000 元（C） 159800 元（D）160000 元13 某高校教师 2005 年 11 月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收人 2800 元，该收入在韩国已纳个人所得税 600 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（A）680（B） 580（C） 760（D）85614 一般纳税人销售下列货物中，不适用 13税率征收增值税的是( )。（A）商场超市销售的各种水果（B）乳品生产企业销售的调制乳（C）油田销售的天然气（D）报刊图书电子出版物15 依据关税的有关规定，下列进口货物中可
8、享受法定免税的是( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品（D）制造企业进口的科学仪器16 某公司经批准 2009 年 6 月 1 日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2011 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元17 某企业 2011 年将以前年度进口的设备运往境外修
9、理，设备进口时成交价格 58万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（A）4（B） 687（C） 8.08（D）12.818 甲公司 2011 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关棱实的 2010 年度亏损额为 300 万元。该公司 2011 年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（A）80（B） 66（C） 5.4（D）519 税务行政处罚听证的范围
10、是对公民作出( )或者对法人或其他组织作出( )罚款的案件。（A）1000 元以上；10000 元以上（B） 2000 元以上；10000 元以上（C） 1000 元以上；20000 元以上（D）2000 元以上；50000 元以上20 下列行为中，房屋发生权属变更但不需缴纳契税的是( )。（A）房屋抵债（B）法定继承人继承直系亲属的房产（C）房屋赠予（D）房屋出售二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列行为中，不应作为
11、视同销售货物行为，征收增值税的有( )。（A）将外购货物发给职工个人消费（B）将外购货物分配给股东（C）将委托加工收回的货物用于生产（D）将自产货物用于在建工程22 按照现行增值税法规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）某电子配件厂年销售额 80 万元,财务核算健全 ,其总公司年销售额为 780 万元（B）某人批发果品,年销售额为 200 万元（C）年销售额为 110 万元,财务核算健全的锅炉修配厂（D）只生产并销售避孕药品,年利润额 120 万元的药厂23 下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有（ ）。（A）委托人要求降低税务代理费用，税务
12、代理机构认为无法承受的（B）委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的（C）委托人投资方发生重大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的（D）委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的24 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。（A）税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单25 下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。（A）对留购的租赁货物，以海关审
13、定的留购价格作为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格26 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产27 下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（B）加收滞纳金（C）征收税款（D）逾
14、期缴纳罚款的加罚行为28 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量29 下列说法中，符合税务行政处罚的设定规定的有( )。（A）全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚（B）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚（C）国家税务总局可以通过规章的
15、形式设定警告和罚款（D）省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关以颁布规范性文件的形式设定警告和罚款30 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（A）税务机关到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）税务机关责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（C）税务机关到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料（D）税务机关经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款31 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）投资者及者
16、家庭发生的生活费用不允许在税前扣除（C）企业计提的各种准备金（D）企业从业人员计税标准内的工资支出32 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照 15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。（A）在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业（B）在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业（C）在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业（D）在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业33 关于资源税，下列说法正确的是( )。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数
17、量为课税数量（B）根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）开采原煤过程中产生的天然气不征资源税34 下列收入按工资薪金项目征收个人所得税的有( )。（A）个人股票转让收入（B）个人处置部分债权取得的收入（C）退休人员再任职取得的收入（D）个人取得的通讯补贴收入35 下列属于车船税免税项目的有( )。（A）在农业(农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆（B）非机动车船(不包括非机动驳船)（C）设有固定装置的非运输车辆（D）军队、武警专用的车船36 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，
18、应视同销售的有( )。(2011 年)（A）将生产的产品用于市场推广（B）将生产的产品用于职工福利（C）将资产用于境外分支机构加工另一产品（D）将资产在总机构及其境内分支机构之间转移37 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。(2009 年新制度)（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品。货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款38 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的
19、有( )。(2007 年)（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为（D）税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为39 某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括( )。（A）此笔稿酬共纳税 3920 元（B）四人各自纳税 980 元（C）主编一人纳税 1400 元（D）除主编以外的三人各纳税 840 元40 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。（A）税务机关书面通知银行从其存款中扣缴税款
20、（B）税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议（C）因税务机关适用法律错误致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴两年前税款引起的争议（D）因纳税中介机构计算错误。致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误42 某企业将自
21、有房产的一部分于 2003 年 9 月出租并交付承租人,则 2003 年的 1 至8 月房产税应从价征收,9 至 12 月的房产税应从租征收。( )（A）正确（B）错误43 以租赁方式进口的货物,应当以海关审定的货物的租金作为完税价格,但对租赁期限超过 5 年的,则应以货物的到岸价格作为完税价格。( )（A）正确（B）错误44 企业整体被另一企业承租后,被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所得税的政策优惠。( )(1999 年)（A）正确（B）错误45 个人所得税计税依据为个人取得的各项应纳税所得额减去按规定标准扣除费用后的余额。个人所得的项目不同,其扣除标准也不相同,
22、其中利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除费用。( )（A）正确（B）错误46 所得税类税种的纳税人本身就是负税人,一般不存在税负转移或转嫁问题,所以称为间接税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅” 与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。( )（A）正确（B）错误48 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。(
23、 )（A）正确（B）错误49 企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。( )（A）正确（B）错误50 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起 90 日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009 年 2 月有关资料如下：(1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币 328 万元：(2) 销售给国内其他
24、企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币；(3) 购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元：(4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元：(5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币 246 万元：(6) 上月末留抵税款 20000 元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，适用“免、抵、退” 办法办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退” 税额。51 某机械制造企业(一般纳税人)3 月份发生下列主要业务：(1)购进钢材一批已入库，购进
25、额 100000 元，进项税额 17000 元，已取得增值税专用发票。(2)购进床单一批(用于职工福利) ，购进额 800 元，增值税额 136 元，已取得增值税专用发票。(3)购进自来水，增值税专用发票上注明的税额为 156 元。(4)购进配件价款金额20000 元，进项税额为 3400 元，配件入库并已取得增值税专用发票。(5)本月销售机器 60 台，售价 80000 元台，另收取运费 2000台(没有取得运费发票)。(6)用10 台机器投资入股，对方取货。(7)基本建设领用钢材 5 吨，买价共计 20000 元。(8)被盗钢材 2 吨，买价共计为 8000 元。要求：根据上述资料，按序号
26、回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。52 指出该企业不允许抵扣的进项税额。53 计算该企业进项税额应予转出的金额。54 计算该企业本月应纳增值税进项税额。55 计算该企业本月应纳增值税销项税额。56 计算该企业本月应纳的增值税。56 某市甲公司拥有一栋仓库，原值 2000 万元。2012 年该仓库由于甲公司生产经营不需要而处于闲置状态。为了充分利用企业的资产，对该仓库的处理有两个方案可以选择：(1)将该仓库用于出租，年租金收入为 400 万元。(2)利用仓库为客户存放商品，仓储服务收入 400 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30。根据上述资料回答下列问题：57 分析将仓库
27、用于出租和用于仓储对营业税的影响，并计算应纳的营业税、城建税及教育费附加合计金额。58 分析将仓库用于出租和用于仓储对房产税的影响，并计算应纳的房产税。59 仅考虑房产税，请分析并确定不同收费下，企业应做出的选择。60 某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48%，银行按贷款
28、利息收入的 10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率54% 。该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示：2002 年银行适用营业税税率 6%)。要求：计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某生产企业，注册资本为 8000 万元。2007 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400 万元，利润总额为 100 万元，缴纳了企业所得税 33 万元。经事务所审计发
29、现以下情况： (1)本年向银行贷款 7000 万元，年利率为 6%，其中 1000 万元贷款用于对外投资。其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款 3000 万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。 (2)以融资租赁方式租人设备支付的租赁费 30 万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万元，未计提。 (3)2007 年企业的应收账款账户期末余额为 420 万元，期初坏账准备金账户贷方余额为 1 万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1 万元。 (4)在管理费用中列支的业务招待费 29.2 万元，列支的海关罚款 3 万元。 (5)短期投资跌价准备金
30、3 万元在管理费中列支。 (6)在销售费用中列支的广告费 128 万元。支付客户的回扣 3.1 万元。 (7)在投资收益中，国库券利息收入 7 万元，从 A 公司(适用 33%的所得税税率)分回的股息 11 万元。从 B 公司分回股息 68 万元(适用 15%的所得税税率)。 (8)支付科技公司技术人员甲某咨询费 8000 元，末代扣代缴个人所得税。 要求： (1)根据以上资料，应如何调整缴纳的企业所得税? (2)按征管法规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理?62 某运输公司 2005 年成立并开业，2006 年全年取得营运收入 3 920 万元，取得合同方违约罚款收入 80 万
31、元。当年各项营运费用支出 1 600 万元，缴纳营业税等税金 130 万元，支付工资总额 400 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 8 万元、职工福利费 56 万元、职工教育经费 6 万元(该公司有职工 150 人)，支付财产保险费和运输保险费共计 15 万元，因运输事故损失 40 万元，得到保险公司赔偿 30 万元，用于职工宿舍建造支出 200 万元。该公司申报缴纳全年企业所得税是：应纳税所得额(3 920+80-1 600-130-400-8-56-6-15-40-200)万元1 545 万元应纳所得税额1 545 万元33%509.85 万元请依据企业所得税暂行条例及有关规
32、定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。63 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004 年 12 月有关经营情况如下：(1)期初库存外购己税烟丝 300 万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；(2)生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱(每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元)、雪茄烟 500 箱；(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场 1200
33、 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣，销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(5)销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆，大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱和取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元。(6)月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元(其中含运费
34、成本 2.79 万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。(注：卷烟消费税比例税率 45%、雪茄烟消费税比例税率 25%，烟丝消费税 30%，相关票据已通过主管税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；(2)计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；(3)计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；(4)计算 12 月份应抵扣的进项税额；(5)计算 12 月份应缴纳的增值税；(6)计算 12 月份与销售卷烟相关的消费税；(7)计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税；(8)计算 12 月份应缴纳的消费税；(
35、9)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 211 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车日用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000(元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税法2 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，其
36、押金不征收消费税；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。因此，A 项正确。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为， A 项则属于兼营行为。【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 (50000+10000)/(1-30%)30%5%900 元。5 【正确答案】 D【试题解析】 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，应纳资源税100015 (1-60%)6000 元。6 【正确答案】 D【试题解析】 应交增值税 200 万元，应交城建税2005
37、%10 万元，滞纳金 (200+10)0.5202.1 万元，合计200+10+2.1212.1 万元。7 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。8 【正确答案】 D9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。10 【正确答案】 A【试题解析】 转让环节应纳营业税、城建税及教育费附加=(9800-3600)5 (1+7 +3)=341(万元
38、)转让环节应纳印花税=980005=4 9( 万元)扣除项目金额合计=3600(1+56)+341+4 9=50259(万元) 增值额=9800-50259=47741(万元)增值率：4774150259100=9499 应纳土地增值税=4774140-502595=165835(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 A、C、D 错误。12 【正确答案】 D【试题解析】 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，税率为 20。王某就该收入应缴纳的个人所得税税额=每次收入额20=(400000+400000)20=160000(元)。13
39、 【正确答案】 C【试题解析】 从美国取得的收入应该补税(200003000)80%20% 3000680(元)从韩国取得的收入应该补税(2800600)20% 60080(元)合计应该在我国补税68080 760(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 调制乳不属于初级农业产品，应按照 17税率征收增值税。15 【正确答案】 B【试题解析】 无商业价值的广告品和货样，属于关税的法定免税项目，选项 A 不正确；贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件，选项 C、D 不正确。16 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格一海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使
40、用的时间(月)( 监管年限12)=800(1-25)=480(万元)，应补缴关税=48010=48( 万元) 。17 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)20+(8+9)(1+20)17=3 4+3468=687(万元) 。18 【正确答案】 D【试题解析】 按新的企业所得税法，本题应缴纳的企业所得税税额=(320-300)25=5( 万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 对公民作出 2000 元以上
41、或对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件，应进行税务行政听证。20 【正确答案】 B【试题解析】 法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征收契税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 将外购货物发给职工个人消费，应当是进项税额转出；将委托加工收回货物用于生产，货物不征收增值税，支付加工费中的增值税额准予抵扣。【知识模块】 增值税法2
42、2 【正确答案】 A,C【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B，D【试题解析】 有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：(1)委托方死亡或解体；(2) 委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。因此，正确答案是 BD。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B，D【试题解析】 税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。因此，BCD 选项正确。【知识模块】 综合25 【正确
43、答案】 A，B，D【试题解析】 本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。因此，ABD 选项正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B【试题解析】 现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于税务行政处罚行为。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。29 【正确答案】 A
44、,B,C30 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A 选项错误；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D 选项的批准级别有误。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 可以减按 15税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业的境内机构；设在经济开发区的生产性外商投资企业
45、；设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。设在沿海经济开发区和经济特区、经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按 24税率征收企业所得税。33 【正确答案】 A，D【试题解析】 2008 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 10 元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 A、B 项属财产转让所得，所以不能选。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 设有固定装置的非运输车辆属于车辆购置税的免税项目。36 【正确答案】
46、A,B,C【试题解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于市场推广或销售； 用于交际应酬；用于职工奖励或福利； 用于股息分配； 用于对外捐赠。将资产转移至境外也不属于内部处置资产，应视同销售确定收入。答案为 ABC。【知识模块】 企业所得税纳税义务人37 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。【知识模块】 税款征收制度38 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利
47、益，不是税务行政诉讼受案范围；选项 D 税务行政诉讼针对的是具体行政行为，不针对抽象行政行为。抽象行政行为是具体行政行为的对称，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则。【知识模块】 税务行政诉讼的受案范围39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 四人可各自扣除费用，主编应纳税额=5000+(300004)(1-20)20(1-30)=1400(元)其余三人各自纳税=(300004)(1-20)20 (1-30)=840(元) ，此笔稿酬共纳税 1400+8403=3920(元)。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 当事人不服税务机关的征税行为，必
48、须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政诉讼，此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。本题中选项 C、D 均属于征税行为。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。出口货物的完税价格,由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定,并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相
49、关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。【知识模块】 关税法42 【正确答案】 B【试题解析】 根据 2004 年教材的新规定:纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。此业务中 2003 年的 1 至 9 月房产税应从价征收,10至 12 月的房产税应从租征收。【知识模块】 房产税法43 【正确答案】 B【知识模块】 关税法44 【正确答案】 A【试题解析】 新办企业是指两方面:(1)从无到有组建起来的；(2)1994 年 1 月 1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法46 【正确答案】 B【知识模块】 综合47 【正确答案】 B【试题解析】 2005 年 6 月 1 日起，普通标准住宅不再由各省、自治区、直辖市人民政府规定。48 【正确答案】 A
