1、注册会计师（税法）模拟试卷 213 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征,海关在( )可以追征。（A）10 年内（B） 3 年内（C） 1 年内（D）2 年内2 我国的行政处罚法开始实施的时间是( )。（A）1994 年 1 月（B） 1996 年 1 月 1 日（C） 1994 年 10 月 1 日（D）1996 年 10 月 1 日3 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际
2、收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取的营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据4 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房5 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）企业转让土地使用权（C）拍卖行向委托方收取的手续费（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的
3、业务6 下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是( )。（A）印花税（B）资源税（C）城建税（D）契税7 从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（A）5%.（B） 10%.（C） 3%.（D）3.8 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）私立学校的教学用地（D）企业厂区内的绿化用地9 某高校教师 2006 年 11 月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收入 2800 元，该收入在韩
4、国已纳个人所得税 600 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（A）680（B） 580（C） 760（D）85610 某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（A）88.18（B） 89.41（C） 71.55（D）100.7111 专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）房地产开发成本（C）加计 20%.的扣除（D）据实扣除的利
5、息(含超过贷款期限的利息)12 下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。（A）土地增值税（B）地方银行缴纳的所得税（C）车船使用税（D）营业税13 下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( ) 。（A）税务登记证（B）卫生许可证（C）视为正本的购销合同抄本（D）结婚证14 下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款（B）固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应当由
6、进口人或其代理人向报关地海关申报纳税15 某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应( )。（A）以 9.94 万元为税基补缴城建税 （B）以 600 元为税基补缴城建税（C）以 10 万元为税基补缴城建税（D）以 10.06 万元为税基补缴城建税16 市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额 20万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）56（B） 14（C） 42（D）217 某油田 20
7、07 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税( )。（A）48840 元（B） 48856 元（C） 51200 元（D）51240 元18 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天。每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。(2008 年)（A）420（B） 924（C） 9296（D）132019 某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的
8、，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000元的，适用税率为 15。某纳税人应税收入为 4800 元，则应纳税额为( )。（A）125 元（B） 220 元（C） 595 元（D）570 元20 下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是( )。（A）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车（B）公交汽车（C）外国驻华使馆外交人员自用车辆（D）设有固定装置的运输车辆二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不
9、得分。答案写在试题卷上无效。21 销售货物的同时收取( )，不包括在增值税销售额内。（A）代办保险而向购买方收取的保险费（B）向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（C）向购买方收取政府性基金（D）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与销售数量无直接关系22 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人23 依据税收征管法的规定,税务管理的内容包括( )。（A）税务登记（B）纳税申报（C）税
10、款征收（D）证账管理24 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利,税收征管法规定,税务机关有权( ) 。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件和有关资料（C）依法到纳税人的生产、经营场所或货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其他财产（D）对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查25 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列人加计 20扣除范围的有（ ）。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）支付建筑人员的工资福利费（D）开发小区内的道路建设费用26 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。（A）拥有土地使用权的
11、单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方27 下列个人所得按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）内部职工董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师自办培训班取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入28 下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（A）供货方向商业企业支付的各种返回收入（B）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品（C）增值税一般纳税人新建、改建不动产耗用原材料的进项税额（D）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明29 下列属于免征耕地占用税的有( )。（A）军事设施占用耕地（B）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕
12、地（C）公路线路、铁路线路占用耕地（D）建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地30 城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。（A）纳税人所在地适用税率（B）缴纳 “三税” 所在地适用税率（C）受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率（D）受托方代征代扣“ 三税” 的，按受托方所在地适用税率31 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）在建工程发生试运行收入（B）接受的办公用品捐赠（C）因债权人原因确定无法支付的应付账款（D）教育费附加返还款32 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
13、（B）对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额33 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，可以不征收增值税。（A）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准（B）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据（C）所收款项全额上缴财政（D）所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用34 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( ) 。（A）白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）米酒35 以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的有( )。（A）股权转让
14、人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除（B）股权成本价仅指股权转让人投资人股时向中国居民企业实际交付的出资金额（C）如果同一非居民企业存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价，如果多次投资时币种不一致的，则应当按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种计算（D）在公开的证券市场上买人并卖出居民企业的股票所得不适用此规定36 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有( )。（A）就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问题的广度为标准，可分为综
15、合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法37 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税” 的税收利益。税务筹划具有 ( )特点。（A）合法性（B）筹划性（C）目的性（D）盈利性38 下列关于纳税人销售不动产的行为中，表述正确的是( )。（A）个人将购买 3 年的住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（B）转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额（C）销售抵债所得的不动产，以全部收入为营业额（D）销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固
16、定资产，应征收营业税39 下列各项中，适用 5%-35%的超额累计税率计征个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人独资企业的生产经营所得（C）对企事业单位的承包经营所得（D）合伙企业的生产经营所得40 下列各项中，应按“ 服务业 ”税目及适用税率计算缴纳营业税的有 ( )。（A）在旅游景点经营索道取得收入（B）交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入（C）图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入（D）将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收人三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确
17、的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。( )（A）正确（B）错误42 个人所得税计税依据为个人取得的各项应纳税所得额减去按规定标准扣除费用后的余额。个人所得的项目不同,其扣除标准也不相同,其中利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除费用。( )（A）正确（B）错误43 车船税的纳
18、税人未按规定到车船管理部门办理车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间为纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误44 卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误45 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )（A）正确（B）错误46 根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。 ( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代
19、收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（A）正确（B）错误49 某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金 200 万元，则运输公司应纳营业税 6 万元。( )（A）正确（B）错误50 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。( )（A）正确（B）错误四
20、、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 计算下列 5 级超额累进税率表中的速算扣除数。 52 某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售,销售收入 800 万元,支付的地价款为 100 万元,建筑成本为 420 万元,该公司支付银行的借款利息为 30 万元(但该借款也用于其他工程),并根据税法规定缴纳了营业税(税率为 5%)、城建税(税率为7%)、教育费附加 (费率为 3%)。该地方规定的房地产开发费用最高扣除额为 10%。同时转让一栋旧办公楼,经评估,建造相同的房屋需 1000 万元。房子 7 成新,按 1900万元出售,支付的有
21、关税费为 105.45 万元。要求:(1)计算该公司销售普通标准住宅取得的增值额。(2)销售普通标准住宅适用的土地增值税税率是多少?(3)计算转让旧办公楼取得的增值额和转让旧办公楼应缴纳的土地增值税税额。(以上计算结果保留两位小数)53 北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，为校外某科技公司提供接待收入24 万元；开办厨师培训班收入 l6 万元；对外出租门面房收人工 7
22、 万元，转让一项节能技术取得收入 10 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入 54 万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费 30 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1) 指出不需要缴纳营业税的收入项目；(2) 计算该公司本月的应纳营业税。53 某贸易公司拥有载货汽车 8 辆，每辆自重 6 吨。大客车 5 辆，均为 38 座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨 20 元，乘人汽车 31 座以上每辆 400 元)。当年签订购销合同一份，所列金额 80 万元，借款合同一份，借款金额 600 万元。其他资料：购销合同印花税率为
23、03；借款合同印花税率为 005o。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。54 计算载货汽车应缴纳的车船税。55 计算乘人汽车应缴纳的车船税。56 计算该贸易公司应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 某进出口公司为增值税一般纳税人,地处市区,于 2007 年 2 月进口应税消费品一批,以离岸价格成交,成交价折合人民币 2810 万元(其中包括货物进口后的技术服务费用 50 万元)。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费 20 万元、保险费 10 万元、包装材料费用 10
24、 万元,委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用 10 万元,分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。入库后本月将进口应税消费品全部销售,取得不含税销售额 7000 万元。(该货物适用关税税率 50%、增值税税率 17%、消费税税率 10%)要求:根据税法规定,计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额 (结果保留两位小数)。58 张某为一企业法定代表人,2007 年取得以下收入:(1)该企业实行年薪制,张某每月工资 3000 元,年终效益工资收入为 64000 元。(2)转让自用小汽车一辆,原价 150000 元,合同标明转让价 160000 元。(3)为改善住房条件,3
25、月 1 日将自购已居住 6 年的唯一普通住房对外转让,原价100000 元,合同标明转让价 120000 元。(4)4 月份购入某种债券 1000 份,每份买入价 15 元,支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出,每份卖出价 18 元,支付卖出债券的税费共计 150 元。(5)取得有奖发票 2 张,每张发票奖金金额均为 500 元。(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入 80000 元,主管税务机关核定的原价为 60000 元。(7)从 A 国取得股息所得 (税前) 折合人民币 8000 元,已在 A 国缴纳个人所得税 400元。从 B 国取得全年财产租赁
26、所得(税前)人民币 60000 元,已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。张某所在地区城市维护建设税税率适用 7%,教育费附加征收率为 3%,产权转移书据印花税税率为 0.5。要求:(1)计算其全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加。(3)计算住房转让应缴纳的各税及附加。(4)计算转让债券应缴纳的个人所得税。(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税。(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。(7)计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。(以上计算结果保留两位小数)59 某百货商场(增值税一般纳税人)5 月份购销业务如下:(1)代销服装一
27、批,从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 3.6 万元。(2)购入副食一批,货款已付,但尚未验收入库,取得的专用发票上注明价、税款分别为64 万元和 10.88 万元,专用发票已通过认证。(3)购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票注明税款 3.26 万元; 购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别为 60 万元和 10.2 万元,已支付货款 50%。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票。(4)采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用发票,注明价、税款分别为 6 万元和
28、1.02 万元,当月已经付款 40%,余额再分 6 个月付清。(5)采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台,每台冰箱零售价 3000 元,对以旧换新者以每台 2700 元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款。(6)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价 4.68 万元,合同规定当月收款 50%,余款再分 5 个月收回。(7)除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为 168 万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:销项税额=3.617%+0.2713617%+4.682217%+16817%=36.21(万元)进项税额=3.26+10.2+1.02=14.4
29、8( 万元)应纳税额=36.21-14.48=21.73( 万元)经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此做出了相应的补税税务处理决定。要求:(1)具体分析该百货商场计算的当月应纳的增值税税款是否正确。如有错误,请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税税款。(2)构成偷税罪的具体标准是多少? 该百货商场是否构成偷税罪?(3)对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出税务行政复议申请和行政诉讼,请就此案例回答下列问题:应向何处提出复议申请?被申请人是谁?复议机关应在多少日内做出复议决定? 可否不经复议程序直接向法院提起行政诉讼? 为什么?(以上计算结果保留两位小数)注册
30、会计师（税法）模拟试卷 213 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征,海关在 3 年内可以追征。【知识模块】 关税法2 【正确答案】 D【知识模块】 税收行政管理法3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，选项 B 不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输
31、业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项 C 不正确；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项 D 不正确。4 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。5 【正确答案】 A【试题解析】 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。6 【正确答案】 D【试题解析】 印花税、资源税、城建税中，都有一部分属于中央的收入，一部分属于地方的收入。只有契税全部属于地方固定收入。7 【正确答案】 C【试题解析】 从事信贷、
32、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的 3以内，计提坏账准备。8 【正确答案】 A9 【正确答案】 C【试题解析】 从美国取得的收入应该补税(200003000)8020 3000680(元)从韩国取得的收入应该补税(2800600)20 60080(元)合计应该在我国补税68080 760(元)10 【正确答案】 C【试题解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250(115)0.6(130) ；132.29(元)50 元，适用税率 45。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率)20000100(115)1001
33、50(145)4209090.91(元)420.91(万元)进口卷烟应纳增值税420.911771.55(万元 )11 【正确答案】 D【试题解析】 对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。12 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。13 【正确答案】 C【试题解析】 印花税税率设计采取列举法，税务登记证、卫生许可证、结婚证均不在权利许可证照列举范围之内。视为正本的购销合同抄本应按购销合同税目缴纳印花税。14 【正确答
34、案】 B【试题解析】 固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市) 销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按 6%的征收率征税。15 【正确答案】 C【试题解析】 城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。16 【正确答案】 D【试题解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20(7+3)
35、=2(万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税=(6100+5)8=48840 (元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800 800)20(130)+45010(120)20(1 30)=924(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算19 【正确答案】 C【试题解析】 超额累进税率的应纳税额=5005+150010+(4800-2000)15=595( 元)20 【正确答案】 C【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 l 辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。二、多项选择题每题均有
36、多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案
37、】 A,B,C【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 ABCD 作为开发成本均可加计扣除。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B,C【试题解析】 内部职工董事费收入按照工资、薪金纳税；个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入都属于劳务报酬收入；个人从事彩票代销业务取得的收入按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。28 【正确答案】
38、B,D【试题解析】 商业企业向供货方收取的各种返回收 A3c,得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。新建、改建不动产耗用材料不得抵扣进项税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 公路线路、铁路线路占用耕地，减按每平米 2 元的税额征收耕地占用税。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率计征。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。33 【正确答案】 A,B,C,D34 【正确答案】 A,D【
39、试题解析】 该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。故米酒和白酒的押金要并人销售额。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 股权成本价包含两类“成本价格”：一是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，二是购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。36 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二
40、者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务筹划具有以下 3 个特点：(1)合法性；(2)筹划性；(3)目的性。38 【正确答案】 B【试题解析】 个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税，A 项错误。销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，C 项错误。销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税；凡属
41、于不动产的，应按照“销售不动产”税日计算缴纳营业税，D 项错误。B 项正确。【知识模块】 销售不动产或受让土地使用权的计税依据39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 5%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目，即 ABCD 不是个人所得税项目，但比照个体工商户生产经营所得纳税，因而也适用五级超额累进税率。40 【正确答案】 A,B【试题解析】 图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入属于文化体育业；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入属于交通运输业。因此 AB 选项正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的
42、，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。42 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法43 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B【试题解析】 回购卷烟再销售不交消费税是有条件的，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示
43、的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则，回购卷烟仍然要交消费税。45 【正确答案】 B【试题解析】 不包括中外合作开采石油、天然气的企业。46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，产权转移书据的征税范围包括个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，应当缴纳印花税。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关工作人员的职务违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。49 【正确答案】 B【试题解析】 属于光租业务，应纳营业税2005%10(万
44、元)50 【正确答案】 A【试题解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 各级次速算扣除数计算为:第 1 级速算扣除数=0(5%-0)+0=0第 2 级速算扣除数=1000(10%-5%)+0=50第 3 级速算扣除数=5000(20%-10%)+50=55
45、0第 4 级速算扣除数=20000(30%-20%)+550=2550第 5 级速算扣除数=100000(35%-30%)+2550=7550【知识模块】 税法总论52 【正确答案】 (1)销售普通标准住宅的扣除金额=(100+420)+100+42010%+8005%(1+7%+3%)+(100+420)20%=720(万元)销售普通标准住宅取得的增值额税额=800-720=80(万元)(2)因为该普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额的 11%(80720100%),小于20%,所以免征土地增值税。(3)转让旧办公楼取得的增值额=1900-100070%-105.45=1094.55(元)
46、转让旧办公楼应缴纳的土地增值税税额=1094.5550%-805.4515%=426.46(元)【知识模块】 资源税法53 【正确答案】 (1) 根据营业税法的规定，为师生和学校提供服务和公寓租赁的收入免征营业税，具体有：为师生提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心(主营餐饮、客房)和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元；另外根据规定，个人和单位转让技术的收人免征营业税，也即节能技术收入 10万免征营业税。(2) 其他的属于为社会提供服务的收入，应照章纳税。应缴营业税245%163%175% 543%305%1.20.480.85 1.6254
47、 【正确答案】 计算载货汽车应缴纳的车船税：载货汽车应缴纳的车船税=8620=960(元)55 【正确答案】 计算乘人汽车应缴纳的车船税：乘人汽车应缴纳的车船税=5400=2000(元)56 【正确答案】 计算该贸易公司应缴纳的印花税：印花税=8003+600005=0054(万元)=540 元五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 【正确答案】 (1)计算进口环节应纳税额:完税价格=2810-50+20+10+10=2800(万元)应纳关税=280050%=1400(万元)应纳消费税=(2800+1400)(1-10%)10%=4
48、66.67(万元)应纳增值税=(2800+1400)(1-10%)17%=793.33(万元)或 =(2800+1400+466.67)17%=793.33(万元)(2)计算内销环节应纳税额:应纳增值税=700017%-(793.33+107%)=395.97(万元)应纳城市维护建设税=395.977%=27.72(万元)(3)计算应纳教育费附加:应纳教育费附加=395.973%=11.88(万元)【知识模块】 关税法58 【正确答案】 (1)实行年薪制工资办法的单位应按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。张某每月应纳税款=(3000-1600)10%-25=115(元)年终效益工资应当按一
49、次性奖金计算纳税,6400012=5333.33(元),适用税率为 20%,速算扣除数为 375 元。年终效益工资应纳税款=6400020%-375=12425(元 )全年工资薪金应纳税款=11512+12425=13805( 元)(2)财产转让所得中允许减除的是资产原值及合理费用。个人转让小汽车售价高于原值的应当按 4%减半征收增值税;小汽车及房产转让均应当签订产权转移书据缴纳印花税。应纳增值税=160000(1+4%)4%50%=3076.92(元)应纳城建税及教育费附加=3076.92(7%+3%)=307.69(元)应纳印花税=1600000.5=80( 元)应缴纳个人所得税=(160000-150000-3076.92-307.69-80)20%=1307.08(元)(3)自 2006
