1、注册会计师（税法）模拟试卷 214 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 进口下列货物应按 17%征收增值税的是( )。（A）计算机检测设备（B）国际组织无偿援助的医疗设备（C）外国政府无偿援助的进口物资（D）农机2 下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非应税项目（C）将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产（D）将购买的货物用于非应税项目3 企业所得税法所说的适用 20%税率的小型微利工业企业,是
2、指符合年度应纳税所得额不超过( ) 条件的企业。（A）30 万元、从业人数不超过 100 人、资产总额不超过 3000 万元（B） 20 万元、从业人数不超过 50 人、资产总额不超过 1000 万元（C） 15 万元、从业人数不超过 30 人、资产总额不超过 500 万元（D）10 万元、从业人数不超过 10 人、资产总额不超过 200 万元4 下列资源税的陈述，不正确的是（ ）。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税（B）南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按 10 元征收（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额
3、准予抵扣（D）目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征 405 某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（A）20（B） 12（C） 8（D）46 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D
4、）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%7 根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（A）城镇职工购买公有住房的（B）房屋所有者之间互相交换房屋的（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的8 某企业 2010 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车 10辆，小轿车 2 辆，2010 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 70 元，小轿车每辆
5、全年税额 420 元。该公司 2010 年应缴纳的车船税额是( )元。（A）18883.33 元（B） 19056 元（C） 11326.66 元（D）11240 元9 下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是( )。（A）印花税（B）资源税（C）城建税（D）契税10 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内11 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该
6、( ) 。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳12 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（A）债务人(企业) 不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（B）债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本（C）债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企
7、业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（D）债务人(企业) 应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本13 下列支出中，不允许在所得税前扣除的有( )。（A）按规定比例向中间人支付的佣金（B）保险企业开展业务发生的按当年全部实收保费收入 7%.列支的代理手续费（C）因工作需要支付的劳动保护支出（D）房地产开发企业发生成本对象整体报废或毁损损失14 根据税法的基础内容，下列说法不正确的是( )。（A）税收基本法是税法体系的主体和核心（B）个人所得税法属于税收实体法（C）税收征收管
8、理法属于税收普通法（D）国际税法就是外国各个国家制定的税法15 纳税人转让房地产取得的应税收入，其收入形式中比较少见，且价值需要进行专门评估的是( ) 。（A）货币收入（B）实物收入（C）其他收入（D）营业收入16 某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 3 万平方米，其中办公占地03 万平方米，职工宿舍占地 01 万平方米，育林地 1 万平方米，运材道占地 l万平方米，林中度假村占地 06 万平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 12 元。该企业全年应纳城镇土地使用税( )。（A）072 万元（B） 108 万元（C） 12 万元（D）24 万元17 某市政府有办公用房一栋，
9、账面房产价值 4000 万元。2009 年将其中的 1/5 对外出租，当年取得租金收入 220 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。（A）0 万元（B） 6.72 万元（C） 20.4 万元（D）26.40 万元18 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 19 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。，张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明下
10、列税务机关征管行为的表述、P ，正确的是 ( )。(2009 年)（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 053 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 053 倍的罚款20 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品（D）制造企业进口的科学仪器二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。2
11、1 下列行为中，应当征收消费税的有( )。（A）用自产应税消费品用于对外投资的（B）用自产应税消费品用于集体福利的（C）用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的（D）用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的22 下列行为中,应按服务业税目征税的有( )。（A）搬家公司为居民提供搬家服务（B）某杂志社利用杂志为客户做广告（C）某厂在销售货物时向购货单位提供铁路专用线使用权（D）某公路管理部门向过往车辆收取“过路费”23 下列车船适用免税规定的是( )。（A）引水船（B）破冰船（C）囚车（D）个人拥有的汽车24 企业租赁固定资产发生的下列费用中,符合企业所得税法规定的有( )。（A
12、）企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租金应按受益时间均匀扣除（B）企业以融资租赁方式租入固定资产发生的租金应按受益时间均匀扣除（C）企业因经营租赁固定资产而计提的固定资产折旧可以扣除（D）企业因融资租赁固定资产而计提的固定资产折旧可以扣除25 符合我国税法弥补亏损规定的做法有( )。（A）企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补（B）联营企业发生亏损,由联营企业就地弥补（C）投资方从联营方分回的税后利润,先还原再弥补投资方发生的亏损（D）投资方从联营方分回的税后利润,先弥补投资方发生的亏损再还原补税26 根据关税法规规定,进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,
13、但下列( )情况除外。（A）暂时进口货物转为正式进口需予以补税的（B）按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或转做他用需予补税的（C）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,未经批准擅自转为内销的（D）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的27 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。（A）违法行为设定罚款不得超过 1000 元（B）违法行为设定罚款不得超过 10000 元（C）有违法所得的,设定罚款最高不得超过 30000 元（D）没有违法所得的,设定罚款不得超过 1000 元28 个人所得税应税项
14、目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有（ ）。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务报酬所得29 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）城市郊区观光农业园的采摘用地（D）市政街道绿化用地30 计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费（B）按规定提取的用于环境保护的专项资金（C）企业内营业机构之间支付的特许权使用费（D）企业直接捐赠给小学的计算机设备31 下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称
15、关联企业的有( )。（A）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（B）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（C）双方企业领导人关系友好（D）投资拥有 15%.的股权32 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款33 下列各项中，按照有关规定，应当征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂把自己生产出的应税汽油调合制成溶剂汽油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用
16、34 某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，对从接受投资企业取得利润(股息)的处理是( )。（A）应计入本企业应纳税所得额（B）不计入本企业应纳税所得额（C）该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额（D）该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额35 在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人，应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额（B）单位和个人销售或者转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产原价的余额为营业额（C）建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天（D）从事
17、建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款36 王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（A）出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元（B）出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元（C）转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5 万元（D）5 月份在其他单位讲课三次，即 5 月 6 日、 5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入 3600 元37 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。(2008 年)（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关
18、税条例（D）中央与地方共享税条例38 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税的有( )。(2009 年新制度)（A）用购买的石料生产的石灰（B）用动物毒素制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）县级以下小型水力发电站生产的电力39 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金40 下列表述中，不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在 5 万元以上，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金（B）纳
19、税人在合并、分立时未缴清的税款，应由合并、分立后的纳税人继续履行纳税义务（C）税务机关的发现多缴税款，无论多长时间都应退还给纳税人（D）纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。
20、( )（A）正确（B）错误42 受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误43 我国于 19831984 年分两步实行利改税,第一次将国家与国营企业的利润分配关系用税收形式固定下来。( )（A）正确（B）错误44 某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误46 根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额
21、并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。( )（A）正确（B）错误47 从事房地产业务的外商投资企业与境外企、比签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换人总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。( )（A）正确（B）错误49 某城市一卷烟厂委托某县城
22、一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元 (不含增值税) ，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750元。( )（A）正确（B）错误50 在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996 年 10 月开始经营且当年获利，该企业选择从 1997 年开始执行税收优惠，该企业
23、 1996 年2005 年盈亏情况如下： 单位：万元2006 年业务如下： (1)产品销售收入 7000 万元，接受现金捐赠 100 万元，另取得租赁业务的租金收入 500 万元。 (2)产品销售成本 4000 万元。 (3)支付增值税 250 万元，营业税 25 万元。 (4)管理费用 1000 万元，其中有：交际应酬费 100 万元； 实际发放的福利费 45 万元，按允许在税前扣除的工资总额的 2%规定比例提取的工会经费 6 万元和 2.5%比例提取的教育经费 7.50 万元，提取的教育经费已全部实际使用；自行研究开发新产品，发生技术开发费 12 万元，委托某科研机构开发新产品，发生的费用
24、支出为 8 万元，企业全部在税前扣除；为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费 10 万元。 (5)营业外支出 200 万元，其中：公益性捐赠 20 万元；非公益性捐赠 20 万元； 非常损失 50 万元(为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价 50 万元，增值税税率 13%)；向本企业投资的科研机构资助研究开发费 15 万元。 (6)取得国债利息收入 2 万元、转让记账式国库券收益 5 万元；取得境内对外投资收益 20 万元。 (不考虑地方所得税，上年实际发生研发费用 12 万元) 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 1996 年2005 年合计应纳企
25、业所得税额； (2)计算 2006 年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)； (3)计算 2006 年应纳所得税时可以扣除的营业外支出； (4)计算该企业 2006 年应纳所得税额；52 某美国专家；2005 年 2 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其 6000 元人民币，其在美国的公司每月支付其工资 15000 元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬 2000 元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬 35000 元人民币，
26、该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算美国专家月工资应纳个人所得税额； (2) 计算美国专家讲学收入代付个人所得税额； (3) 计算美国专家设计收入代付个人所得税额。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表52 某市区木业制造企业(增值税一般纳税人)，主要以木材加工木制品，2009 年 3月发生以下业务：(1)自林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票注明价款 128 万元；运至企业，支付运费 8.9 万元，取得运费发票；(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入 218 万元，另外收取地区
27、独家代理费用 11.7 万元；(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入 58 万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入 28 万元；(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款 14 万元，取得增值税专用发票，已经入库；(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税 4.8 万元和 7.8 万元；本期职工浴室耗用水 2/5、电 1/4；(6)本期购进一台电据，取得增值税专用发票，注明价款 28 万元，运费 1 万元，取得运费发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取得专用发票，注明价款 38万元；(7)月底
28、，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的 2/3。(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5%，成本利润率为 5%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：53 购进原木业务的进项税额；54 本期销售货物应纳增值税销项税额；55 本期可以抵扣的增值税进项税；56 本期应纳增值税税额；57 该企业应纳消费税税额。58 某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额
29、的 3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业,均为独资性质,均建账设账,账册齐全。2003 年甲
30、企业应纳税所得为 2 万元,乙企业有关经营情况如下。(1)取得货物销售收入 180 万元,其他营业收入 20 万元;(2)发生营业成本 140 万元;(3)缴纳增值税 42 万元,营业税费 4.1 万元;(4)发生管理费用 56 万元,其中支付业务招待费用 10 万元、缴纳个体工商协会会员费 0.5 万元;(5)当年向某单位借入资金 10 万元,支付利息费用 1 万元,同期银行贷款利息率为4.8%;(6)全年已计入成本费用的雇员工资 24 万元(雇员 20 人,人均月工资 1000 元,当地税务机关确定,人均月计税工资标准为 800 元);计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资
31、 5000 元,共开支工资 6 万元,计入管理费用;(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏,扣除已提折旧费,损失达 4.5 万元,年底取得保险公司的赔款 2.5 万元;(8)以乙企业名义对外投资,分得投资收益 3 万元;(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元。李某自行计算 2003 年乙企业应缴纳个人所得税如下:应纳税所得额=180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5=-7.6(万元)合并甲企业当年应纳税所得为 2 万元,仍亏损 5.6 万元,不用缴纳个人所得税。要求:(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。(2)计算李某 2003 年应缴纳的个人所得税。(3)指出
32、李某行为属于何种性质,应如何处理。60 陈某自 2006 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 20000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007年 2 月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2006 年招待所营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 110000 元(其中教育费附加 3000 元)，期间费用 700000 元(其中包括 30 名员工的工资 200000 元以及陈
33、某的工资 30000 元，整体未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损 10000 元。 2007 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2006 年存在以下问题：(1)开办停车服务收入 100000 元未入账。(2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息 20000 元，计入了经营成本。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 5000 元，业务招待费 30000 元。(4)10 本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格 40000 元，未作账务处理并刻意隐瞒。(陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)要求：(1)计算陈某 2006
34、年应补(退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?61 A 为日化厂，B 为一商厦，均为增值税一般纳税人。 2005 年 8 月发生如下业务：(1)A 厂批发给 B 商厦一批化妆品，原价 720 万元(不含税价)，按 85 折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B 商厦取得此发票已认证)。由 A 厂汽车运送，向B 商厦收取运费 0.45 万元、装卸费 0.15 万元，开具了服务发票。(2)A 厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给 B 商厦，每盒单价 230 元(价税合计)，共售出 1000 盒，开出防伪专用发票。(3)A 厂上月留抵税
35、额 23 万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为 200 万元、34 万元。(4)B 商厦本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装盒化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计 4 万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付了运输单位运费 3.4 万元、装卸费0.92 万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。(5)A 厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共 97 万元。(6)B 商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共 1.42 万元，又将库存的饮料赠送 A 厂，价税合计 3.52
36、万元。(7)B 商厦零售金银首饰收取 128 万元，零售玉饰品收取 86 万元。(8)B 商厦开具了退货证明单，退回 A 厂过期化妆品价税合计 70.2 万元，A 厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计 81.9 万元的新生产的化妆品售给 B 商厦，并开具了防伪专用发票。B 商厦欠款 11.7 万元。要求：根据以上资料，分析说明 A、B 企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 214 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效
37、。1 【正确答案】 A【试题解析】 进口计算机检测设备按 17%税率；进口外国政府无偿援助物资、国际组织无偿援助的医疗设备免税；农机适用 13%税率。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。3 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。因此 A 不对。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其
38、次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开
39、发成本，没有金额的限制。7 【正确答案】 C【试题解析】 A 也属于契税免税项目，但有前提条件，即城镇职工第一次购买住房，且经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买公有住房，才免征契税；B 为契税征税对象；D 取得荒山、荒沟等土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。8 【正确答案】 A【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额=(年应纳税额 12)应纳税月份数该公司应纳车船税税额=50046+87010+4202+
40、9.570812=18883.33(元)9 【正确答案】 D【试题解析】 印花税、资源税、城建税中，都有一部分属于中央的收入，一部分属于地方的收入。只有契税全部属于地方固定收入。10 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。11 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委
41、托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。12 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额巾；债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。13 【正确答案】 D【试题解析】 成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。14 【正确答案】
42、 D【试题解析】 国际税法是国家间形成的税收制度，外国税法才是指外国各个国家制定的税法。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。其中，其他收入比较少见，其价值需要进行专门的评估。16 【正确答案】 C【试题解析】 在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(O3+01+06)12=1 2(万元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 政府机构自用办公房属于免征房产税的房
43、产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=22012%=26.4( 万元)18 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法属于全国人大及其常委会制定的税收法律；消费税暂行条例是全国人大或人大常委会授权立法；企业所得税法实施条例属于国务院制定的税收行政法规。因此，正确答案是 D。19 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工业务中受托方为个体经营者或个人时，应纳消费税款由委托方收回后缴纳，受托方无需承担代收代缴责任。所以本题中未纳税款的法律责任应由求某一人承担，答案为 B。【知识模块】 委托加工的应税消费品20 【正确答案】 B【试题解析】 无商业价值的广告品和货样，属于关税的法定免
44、税项目，选项 A 不正确；贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件，选项 C、D 不正确。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B,D【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A、B、C
45、均属免税范围,个人拥有的汽车应缴纳车船使用税。【知识模块】 车船使用税法24 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从联营方分回的税后利润应当先还原并入应纳税所得额,然后再补亏。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收行政管理法28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项B、C、D 之外，还有稿酬所得。【知识模块】 综合29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 公园的参观游览用地免税，但是公园内
46、附设的营业单位用地不免。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业内营业机构之间支付的特许权使用费不允许在所得税前扣除；企业直接捐赠给小学的计算机设备，虽为公益性捐赠，但因其是直接实施的捐赠，视同非公益性捐赠，不允许在所得税前扣除。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； (2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； (3)在利益上具有相关联的其他关系。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委
47、托金融机构贷款的业务应当征收营业税。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 外商投资企业境内投资收益可不计入本企业应纳税所得额，但该投资发生的费用和损失也不得冲减本企业应纳税所得额。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 错误，营业税暂行条例中明确规定，从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额应当包括建筑劳务费、工程所用原材料及其他物资价款、动力的价款。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 出租房屋应以每月取得的收入为一次；转让专利取得的两次转让收入，应分为两
48、次纳税。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国目前没有统一的税收基本法，A 选项错误；企业所得税法属于税收实体法体系内容，进出口关税条例属于税收程序法体系内容，我国不存在中央与地方共享税条例D 选项错误。答案为 BC。【知识模块】 我国现行税法体系38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰依照 6的征收率计征增值税，用购买的石料生产的石灰不可以，因此选项 A 不正确。其余选项均正确。【知识模块】 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。40 【正
49、确答案】 A,D【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在10 万元以上，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，选项 A 不符合规定；纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息，选项 D 不符合规定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率为 5%。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 A【试题解析】 受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税；因为，消费税是一次课征制。【知识模块】
