1、注册会计师（税法）模拟试卷 216 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中,全部由地方税务局负责征收的税种是( )。（A）外商投资企业所得税（B）土地增值税（C）营业税（D）城建税2 车船税的纳税地点由省级人民政府根据当地实际情况确定。跨省、市、自治区使用的车船,纳税地点为( )。（A）车船的登记地（B）车船的购买地（C）车船的使用地（D）纳税人所在地3 企业缴纳基本养老保险费的费率,一般不得超过企业工资总额的( )(包括计入个人账户的部分),具体费
2、率由各省、市、自治区人民政府确定。（A）5%（B） 10%（C） 15%（D）20%4 个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（A）因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产（B）因国家建设需要而被无偿收回的房产（C）因市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产（D）转让居住 7 年的自用住房5 个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（A）个人所得税纳税申报表（B）扣缴个人所得税报告表（C）普通行业个人所得税月份申报表（D）个体工商户所得税年度申报表6 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（A）化妆品（B）玉石
3、首饰（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品7 按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（A）国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益（B）国有企业购买上市公司股票取得的股利收入（C）国有企业转让上市公司股票取得的转让所得（D）国有企业取得的市财政局补贴收入8 某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )。（A）21 万元（B） 30 万元（C） 51 万元（D
4、）60 万元9 根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列项目中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是( ) 。（A）因违反国家法律、法规、规章，被政府有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失（B）因逾期归还银行贷款，由银行按规定加收的罚息（C）因遭受自然灾害或意外事故发生损失，由保险公司给予的赔偿（D）直接向受赠人的捐赠10 内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是( )（A）技术开发费按实际发生额加扣 50%.（B）应收款项确实发生损失的，可以在税前扣除（C）通过政府向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除（D）对外投资借款利息可以在税前扣除11 下列应征资源税的货物有( )。（A）天然矿
5、泉水（B）人造石油（C）中外合作企业开采的天然气（D）大理石12 从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）4 年13 某酒厂 4 月销售白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( )。（A）21。15 万元（B） 2375 万元（C） 2425 万元（D）2637 万元14 下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）固定业
6、户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款（B）固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税15 对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括( ) 。（A）按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整（B）由关联企业预先向税务机关申报内部定价（C）按再销售给无关联企业的价格调整（D）成本加合理的费用、利润16 某企业 2011 年实收资本为 2 000 万元，资
7、本公积为 7 000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10 000 元。该企业 2011 年应纳印花税为( )。（A）5 000 元（B） 7 500 元（C） 16 500 元（D）35 000 元17 2010 年 8 月，某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50 万元，增值税税款 85 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )万元。(2011 年)（A）4（B） 5（C） 9（D）1418 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )
8、。(2009 年原制度 )（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税19 某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 80 吨啤酒，取得收入 160000 元，消费税单位税额 220 元吨、250 元吨。该公司当月应纳消费税( )。（A）17600 元（B） 18800 元（C） 20000 元（D）27200 元20 某单位在合并重组中，将 lo 年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是( )。（A）按照办公楼评估价格缴纳营业税（B）按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税（C）不缴纳营业税（D）由税务机关核定征收营业税或增值税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出
9、你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 煤矿生产并销售原煤，需缴纳( )。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）城市维护建设税22 下列行为中，不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。（A）将外购货物发给职工个人消费（B）将外购货物分配给股东（C）将委托加工收回的货物用于生产（D）将自产货物用于在建工程23 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）纳税人在股权转让合同履行完毕之后，纳税人收回转让的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税（B）员工接受企业
10、授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（C）员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税24 税务机关依照企业所得税法规定核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法( ) 。（A）参照同类或者类似企业的利润率水平核定（B）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（D）按照其他合理方法核定25 某市财政局经市政府批准与某工商银行各出一半资金合建一座办公大楼,2002年 12 月大楼
11、建成交付使用,由两单位分别使用 50%,双方均作为办公用房。已知其房产原值为 1.20 亿元,当地政府规定的房产税计税扣除比例为 30%。根据房产税法规规定,下列表述中正确的有( )。（A）财政局和工商银行 2003 年各应缴纳房产税 504000 元（B）财政局办公用房,免征房产税（C）工商银行 2003 年应缴纳房产税 504000 元（D）财政局和工商银行办公用房均免征房产税26 某城市居民王某于 2003 年按市场价格出租一套住房,全年共取得租金收入 8000元。根据现行税法规定,王某应在 2003 年就上述收入向税务机关缴纳( )。（A）房产税（B）营业税（C）城市维护建设税和教育费
12、附加（D）个人所得税27 下列规定中,符合契税政策的有( )。（A）日化厂将一车间出售,日化厂应缴纳契税（B）因自然灾害失去住房,重新购买住房的,免征契税（C）承受荒山使用权,用于造林的免征契税（D）企业破产清算期间,债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税28 在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的税金包括( )。（A）增值税（B）资源税（C）土地使用税（D）城市维护建设税29 下列应计入城建税计税依据的有( )。（A）进口货物缴纳的增值税（B）出口货物缴纳的增值税（C）校办企业缴纳的增值税（D）个人缴纳的增值税30 税务代理人代理企业填报企业所得税申报表时，同时需要填列以下
13、( )附表。（A）收入明细表（B） 成本费用明细表（C） 纳税调整项目明细表（D）税收优惠明细表31 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（A）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的（B）购买方所购货物不属于增值税扣税范围的（C）因开票有误购买方拒收专用发票的（D）因开票有误尚未将专用发票交付购买方的32 下列关于房产税的表述，错误的是( )。（A）对纳税人未按税法规定记载原值的，应当调整房产账面原值（B）对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定（
14、C）对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据（D）对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由承租方按房产余值计税33 我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（A）发生欠税在前的抵押权的执行（B）税务机关的罚款（C）财政部门的罚款（D）欠职工的工资34 某企业 2005 年 1 月注册成立，当年 3 月开始出口，外销比例达 60%，内外销销售额之和达到 400 万人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。 （A）可以实行按月退税的方法（B） 2005 年 9 月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税（C）至 2006 年 1 月发生的应退税额不能退
15、税，只能抵顶内销，之后按月退税（D）至 2006 年 3 月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税35 下列关于纳税人购进或销售货物所支付的运输费用说法正确的有( )。（A）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 （B）一般纳税人购进货物取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额（C）一般纳税人购进货物取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额（D）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票 (附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额3
16、6 下列关于国际重复征税的相关陈述，正确的有( )。（A）国际税收中所指的国际重复征税一般属于经济性重复征税（B）纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件（C）各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因（D）国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和经济性国际重复两种类型37 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取 “一票制”收费，未分别核算的，从高适用税率（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业
17、税（D）营业税纳税人兼营增值税应税劳务，未分配核算的，一并征收增值税38 张某 2010 年 1 月 1 日将市内自有商业房对外出租，一次性收取全年租金 14400元。则其 2010 年当月应缴纳的流转税金及附加为( )。（A）应纳营业税为 420 元（B）应纳营业税为 720 元（C）应纳流转税金及附加 792 元（D）应纳流转税金及附加 462 元39 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )。(2007 年)（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为（D）税务机关制
18、订的规范性文件损害其合法权益的行为40 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自已购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐
19、所外购液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（A）正确（B）错误42 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。( )（A）正确（B）错误44 对在中国内地的企业单位中工作取得工资、薪金所得的华侨和香港、澳门、台湾同胞，其工资、薪金所得适用附加减除费用，计算征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误45 增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用
20、，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。( )（A）正确（B）错误46 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。( )（A）正确（B）错误48 存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。( )（A）正确（B）错误49 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企
21、业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得” 项目计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误50 纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 中国公民孙某系自由职业者，2009 年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。(3)临时担任会议翻译，取得
22、收入 3000 元。(4)在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国进行书画展卖，现场作画取得收入70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。要求计算：51 2009 年孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税。52 2009 年孙某审核剧本应缴纳的个人所得税。53 2009 年孙某翻译收入应缴纳的个人所得税。54 2009 年孙某境外所得应在我国补交的个人所得税。55 2009 年孙某应缴纳的个人所得税合计数。56 2005 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5
23、%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。56 某联合企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销
24、售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂供热用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(6)购人采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的运输发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元，增值税 425 万元，已全部投入使用。要求：根据上述资料，按下列序号计算相关
25、税额，每问需计算出合计数：57 计算该联合企业 2011 年 8 月应缴纳的资源税。58 计算该联合企业 2011 年 8 月应缴纳的增值税。58 某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中。根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万
26、元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；购销合同适用的印花税税率为0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比例为 4)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)59 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。60 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。61 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。62 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。63 计算
27、该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。64 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 东方娱乐城是一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。娱乐城向当地主管税务机关报送了企业所得税年度纳税申报表等纳税资料,资料显示的财务收支及纳税情况如下:(1)取得门票收入 150 万元,点歌费收入 50 万元,提供小食品收入 30 万元,烟酒饮料收入 70 万元,会员卡费收入 100 万元。(2)成本支出 220 万元。(3)营业税金及附加 71.5 万元,其中营业税 6
28、5 万元(150+50+100)20%+(30+70)5%),城市维护建设税 4.55 万元(657%),教育费附加 1.95 万元(653%) 。(4)发生期间费用 108.5 万元,其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧 2 万元,广告费用 30 万元,支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金 30 万元(未代扣代缴个人所得税),支付利息 40 万元(金融机构同期同类贷款利息为 25 万元)。(5)应纳税所得额为 0(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)。要求:(1)找出娱乐城税款计算存在的问题,并正确计算各种应纳税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法等有关规定
29、,指出娱乐城应承担的法律责任。66 某私营汽车厂为增值税一般纳税人，其 2007 年 9 月份主要业务情况如下：(1)销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆，出厂价 5.8 万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予 5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；销售给某政府机关 B 型小客车 3 辆，每辆不含税价格 6.8 万元；(2)销售给某使用单位 A 型小客车 10 辆，单价为 7.8 万元(价税合计)；(3)该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆；订立易货合同将 5 辆 A 型小客车与某汽车零配件厂(小规模纳税人) 交换；(4)外购钢材支付货款 560 万
30、元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费 2 万元，装卸费 o3 万元，钢材已验收入库；(5)外购低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款 9 万元，但其中有 1 万元因为质量不合要求予以退货；(6)外购机床 2 台，价值 35 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；(7)外购自来水取得的增值税专用发票上注明税款 0.06 万元；外购原煤取得的增值税专用发票上注明税款 2.55 万元；外购煤气取得的增值税专用发票上注明税款1.19 万元；外购电力 20 万元，尚未取得增值税专用发票；(8)以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资，不共担风险，取得固定收益
31、 8 万元；(9)该汽车厂附设的非独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，厂俱乐部放电影、录像收入 5 万元，场租收入 1 万元。(小客车消费税税率为 3%)以上取得的抵扣凭证都已经通过了税务机关的认证。要求：(1)计算该汽车厂本月 A 型小客车产生的销项税额；(2)计算该汽车厂本月 B 型小客车产生的销项税额；(3)计算该汽车厂本月可以抵扣的进项税额；(4)计算陔汽车厂本月应缴纳的增值税；(5)计算该汽车厂本月销售小客车应缴纳的消费税；(6)计算该汽车厂本月应缴纳的营业税。 66 南方某市的内资房地产公司成立于 2008
32、年 10 月，准备开发两个项目。2011 年发生以下业务：(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500 万元，公司将其中 60建造高级公寓出售，40准备开发写字楼。(2)进行 15万平方米土地的“ 三通一平 ”工作，共耗资 1600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为：建安工程费 3000 万元、基础设施 800 万元、公共配套设施 500 万元、开发问接费用 380 万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用 120 万元(含业务招待费 80 万元)；销售费用 400 万元(其中含广告费 350
33、万元，业务宣传费 30 万元)；财务费用 500 万元。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中：1 号楼总销售面积 2 万平方米，平均售价3200 元平方米；2 号楼总销售面积 1 万平方米，平均售价 3000 元平方米；3号楼总销售面积 05 万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于 12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为 800 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。67 计算企业所得税的计税收入。68 计算企业税前扣除的销售成本。69 计算企业税前可扣除的招待费。70 计算企业税前扣除的管
34、理费用。71 计算企业税前扣除的销售费用。72 计算企业所得税申报表中营业税金及附加。73 计算企业所得税的应税所得额。74 计算企业所得税的应纳税额。注册会计师（税法）模拟试卷 216 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 项由国税局负责征收。C、D 项部分由国税局征收,部分由地税局征收,所以全部由地税局征收的税种是 B 项。【知识模块】 税法概念2 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法3 【正确答案】 D【知识模块】 其他
35、税法4 【正确答案】 A【试题解析】 因国家建设需要搬迁后，自行转让的新房产属应税范围，应照章纳税。5 【正确答案】 C【试题解析】 代理填制的主要有 7 种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。6 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。7 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企
36、业所得税。8 【正确答案】 A【试题解析】 评估价格=80050=400(万元)；允许扣除的税金 30 万元，扣除项目金额合计=400+30=430( 万元)；办公楼增值额=500430=70( 万元)；增值率=70430100=1628，适用 30的税率；应纳税额=7030一 4300=21(万元)。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 D【试题解析】 内资企业对外投资借款利息可以计人费用在当期扣除；外资企业对外投资取得的收益可以不计人应纳税所得额中，相应的成本费用也不得在应纳税所得额中扣除。11 【正确答案】 D【试题解析】 大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。12 【正确答案】
37、 A【试题解析】 从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间 1 年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。13 【正确答案】 A【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂应纳消费税=100+5(1+17)20+300020510000=21 15(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机
38、构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市) 销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按 6%的征收率征税。15 【正确答案】 B【试题解析】 对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法包括按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整；按再销售给无关联企业的价格调整；成本加合理的费用、利润，按其他合理办法调整。16 【正确答案】 D【试题解析】 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业 2011 年应纳印花税=(20 000 000+70 00
39、0 000)0 5一 10 000=35 000(元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消费税，同时允许扣除外购应税消费品的应纳税款。但此题中不可抵扣，原因有两个：一是加工生产的金银首饰在零售环节销售，二是珠宝玉石从商贸企业购进，而不是从工业企业购进。所以，应纳消费税=9010=9( 万元) 。【知识模块】 外购应税消费品和委托加工应税消费品已纳税额的扣除18 【正确答案】 D【试题解析】 滑准税对同一种货物当价格高时适用较低税
40、率，价格低时适用较高税率，目的是使该物品的价格在国内市场上保持相对稳定。【知识模块】 进口关税税率设置与适用19 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250 元吨高税额征收消费税。应纳消费税=80250=20000(元 )20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
41、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 需缴纳增值税、资源税、城市维护建设税。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 将外购货物发给职工个人消费，应当是进项税额转出；将委托加工收回货物用于生产，货物不征收增值税，支付加工费中的增值税额准予抵扣。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事
42、人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回，A 正确；员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，B 错误；员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按有关规定计算缴纳个人所得税，C 正确；个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照偶然所得计算缴纳个人所得税，D 错误。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务机关依照企业所得税法规定核定关联企业的应纳税所
43、得额时，可以采用下列方法：参照同类或者类似企业的利润率水平核定；按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 B,C【知识模块】 房产税法26 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 房产税法27 【正确答案】 C,D【试题解析】 日化厂是卖方不缴契税,B 项应酌情减免,不一定全部免征。【知识模块】 契税法28 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 C,D【知识模块】 其他税法30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注意熟悉企业所得税的 11 张附表。3
44、1 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对纳税人应当按会计制度的规定记载原值，对于会计与税法有差异的，不调整账面房产原值；选项 B 和 C 错误是因两者都应该参照同类房屋确定原值；选项 D 错误是因为应该由出租方按租金收人计征房产税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 该企业内外销之和超过 200 万小型企业的标准，但达不到 500 万元以上的标准，自首笔出口业务之日起 12 个月内发生的应退税额，不实行按月退税的方
45、法，而是结转下期继续抵顶内销货物应纳税额。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税一般纳税人购进或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用)准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣。一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加
46、盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税；国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和经济性国际重复、税制性国际重复征税三种类型。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 营业税纳税人兼营增值税应税劳务，未分别核算的，由税务机关核定其应税行为营业额。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 对个人出租的商业房，按 5%的税率征收营业税。2009 年 1 月 1 日，采用预收租金方式结算的，纳
47、税义务发生时间为收到预收款当天。应纳营业税=144005%=720( 元)应纳城市维护建设税=7207%=50.4( 元)应纳教育费附加=7203%=21.6( 元)合计应纳流转税金及附加=720+50.4+21.6=792( 元 )39 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围；选项 D 税务行政诉讼针对的是具体行政行为，不针对抽象行政行为。抽象行政行为是具体行政行为的对称，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则。【知识模块】 税务行政诉讼的受案范围40 【正确答案】 B,D【试题解
48、析】 行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。42 【正确答案】 B【试
49、题解析】 目前暂免征收印花税。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。46 【正确答案】 A【试题解析】 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。47 【正确答案】 B【试题解析】 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。48 【正确答案】 B【试题解析】 原购房价格不得扣除，按房地产评估价格扣除。49 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人乙家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视
