1、注册会计师（税法）模拟试卷 218 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应征消费税的是( )。（A）啤酒屋销售自制啤酒（B）零售的鞭炮、焰火（C）大型客车（D）销售使用过的小轿车2 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内3 纳税人用外购已税的应税消费品连续生产应税消费品,准予
2、扣除的外购应税消费品的已纳税额,应按当期( )计算。（A）生产领用数量（B）当期购进数量（C）实际耗用数量（D）库存外购数量4 居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是（ ）。（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 1 万元（C）居民甲应缴纳契税 10 万元（D）居民乙应缴纳契税 10 万元5 国内单位转让专利权的营业税纳税地点为( )。（A）机构所在地（B）受让者所在地（C）使用者所在地（D）转让成
3、交地6 某人取得特许权使用费收入两次,一次收入为 3800 元,另一次收入为 4500 元,则该人应纳个人所得税( )元。（A）1500（B） 1340（C） 1200（D）13207 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法错误的是( )。（A）纳税人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税（B）纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。（C）纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税（D）纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税8 关于增值税的征收，下列说法不正确的是( )。（A）从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的
4、黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税（B）以旧换新销售的金根首饰，以其价格差额作为计税销售额（C）在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税（D）旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税9 纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（A）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）不配合税务机关依法检杏的10 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，
5、每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）3416（B） 3449.6（C） 3752（D）4009.611 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）拥有土地使用权的单位和个人（C）土地使用权未确定但正实际使用的单位（D）拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人12 某外资工业企业 2005 年转让一幢新建办公楼取得收入 6000 Z 元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构
6、的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额 ( )。（A）380.1 万元（B） 381 万元（C） 389.1 万元（D）470.1 万元13 某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。9 月份位于甲省的油井开采原油 35 万吨，本月销售 15 万吨，位于乙省的油井开采原油 12 万吨，本月销售 5 万吨，该油田资源税单位税额为 8 元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（A）160（B） 400（C） 120（D）14414 某企业 2009 年除拥有原值为
7、1000 万元的生产性用房外，另有房产原值为 300万元的内部医院、房产原值为 100 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的20%，该企业当年度应纳房产税额( )。（A）9.6 万元（B） 12.48 万元（C） 16.8 万元（D）12 万元15 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )万元。(2011 年)（A）25（B） 275（C） 3.5（D）516 列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。（A）将
8、房地产赠与社会公益事业的外商投资企业（B）以房地产投资入股的事业单位（C）继承父亲房屋的王某（D）抵押期满作为债权人获得房屋所有权的学校17 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( )。(2006 年)（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位18 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。（A）214359 元
9、（B） 240000 元（C） 250800 元（D）280800 元19 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）股权转让中应当按扣除被投资企业股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额后确认转让所得（B）现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入（C）商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入（D）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业不确认股息红利收入20 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。(2011 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实行条例（D）中华人民共和国消
10、费税暂行条例实施细则 二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。（A）化妆品制造（B）医药制造（C）饮料制造（D）洗涤品制造22 生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（A）经济林（B）薪炭林（C）产畜（D）役畜23 下列项目属于增值税征税范围的
11、有( )。（A）银行销售金银的业务（B）将自产货物用于本企业基建工程（C）转让土地使用权（D）将自产货物无偿赠送他人24 个人所得税法规定的临时离境是指( )。（A）一次不超过 30 日（B）一次不超过 90 日（C）多次累计不超过 90 日（D）多次累计不超过 183 日25 根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（ ）。（A）在加拿大提供修理劳务（B）酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)（C）食品厂直接向消费者销售月饼（D）农业生产者销售免税农产品26 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳
12、金（C）违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费27 我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得有( )。（A）股票转让所得（B）股息所得（C）职工退职费（D）保险赔款28 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除29 现行制度规定，省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收的税种有( )。（A）屠宰
13、税（B）筵席税（C）耕地占用税（D）城市维护建设税30 下列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（A）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量（D）续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量31 以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是( )。（A）任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受
14、“两免三减半” 的优惠政策（B）外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三减半” 的优惠（C）对生产性外商投资企业，经营期 10 年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足 10 年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款（D）在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受 “两免三减半”后，可以在以后的 5 年继续享受按应纳税额减征 15%.到 30%.的企业所得税的优惠32 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有( )。（A）预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减（B
15、）预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减（C）抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减（D）抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减33 下列免征车船使用税的有( )。（A）厂医院专用的中巴车（B）残疾人专用三轮摩托车（C）厂长公务用车（D）厂幼儿园的专用班车34 某个体户有私有住房三套，每套原值 20 万元，第一套自住，第二套以 5 万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。 （A）该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税（B）该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税（C）该个体户
16、应计算房产税时使用 1.2%.和 12%.的税率（D）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 4%.的税率35 下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（A）扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）
17、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置36 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有( )。(2009 年原制度)（A）已报关离境（B）已办理出口收汇并已核销（C）已在财务上作销售处理（D）属于增值税、消费税的征税范围37 下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有( )。（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额（B）因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库（C）纳税人因偷漏增值税、消费税
18、、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税（D）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据38 下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有 ( )。（A）寺庙内宗教人员的宿舍用地（B）国家机关职工家属的宿舍用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）国有油田职工和家属居住的简易房屋用地39 下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人40 下列各项
19、中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 根据现行消费税法规规定,纳税人用外购已税烟丝生产卷烟,在计算应纳消费税时,一律准予按照当期生产领用数量计算扣除外购烟丝已纳的消费税税款。( )（A）正确（B）错误42 土地使用权的转让行为属于契税的征税范围,但对
20、农村集体土地承包经营权的转移不征契税。( )（A）正确（B）错误43 某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误44 自 2004 年 1 月 20 口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金” 所得项目收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（A）正确（B）错误45 除税收实体法以外，我国对税收征收管理
21、适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（A）正确（B）错误46 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（A）正确（B）错误47 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。( )（A）正确（B）错误48 基建临管线铁路运营业务的纳税人为临管线管理机构。( )（A）正确（B）错误49 已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )
22、（A）正确（B）错误50 某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由于种种原因，收分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1000 吨，其应纳资源税额应为 10000 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2007 年 10 月,某果酱厂(增值税一般纳税人)发生下列业务:(1)向果园收购水果 20000 千克,收购凭证上反映的金额为 20000 元(收购凭证经主管税务机关认证)。在运输途中因管理不善,水果腐烂 2000 千克。(2)水果运回后,用于发放
23、职工福利 400 千克,用于厂职工食堂 600 千克。(3)当月将其余的水果全部加工成果酱 800 千克(20 千克水果加工成 1 千克果酱)。其中,700 千克果酱全部对外销售,售价 30 元/千克； 50 千克果酱因管理不善被盗；另外 50 千克果酱用于厂办招待所。要求:计算该厂当月应纳增值税税额。52 某企业，2007 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2007年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米
24、的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，中央空调单项核算。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%) 要求： (1)计算该企业 2007 年应缴纳的城镇土地使用税； (2)计算该企业 2007 年应缴纳的房产税。53 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年其小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元。要求：计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。54 中国公民李某为
25、一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元；(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；(3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元；(4)在A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000 元；(5)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。附： 工资、薪金所得适用的速
26、算扣除数表要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；(3)计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (5)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人， 2008 年度企业全年实现收入总额 16 000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15 000 万元，
27、实现利润总额 1 000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：(1)企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2 200 万元，企业分别计提了职工工会经费 50 万元、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60 万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(3)5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4)
28、当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算；(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 25 万元和 3 万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧 5 万元和 1 万元；(6)当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7)“营业外支出
29、”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款 2 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20万元，全都如实做了扣除。要求：(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2)计算审查后该企业 2008 年度应补缴的企业所得税。 55 某生产化工产品的公司，2012 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入1300 万元，营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元
30、；取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2012 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项转让商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2012年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。(2)1 月底将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5，利息到期一次支付。该公司已
31、将 17 万元计入投资收益。(3)将 100持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤同对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。(5)当年发生广告支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资
32、300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 447 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。(6)当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7(金融企业同期同类贷款年利率为 5)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投人使用
33、，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)根据上述资料，要求计算：56 业务(1)应调整的应纳税所得额。57 业务(2)应调整的应纳税所得额。58 业务(3)应调整的应纳税所得额。59 业务(4)应调整的应纳税所得额。60 业务(5)应调整的应纳税所得额。61 业务(6)应调整的应纳税所得额。62 业务(7)应调整的应纳税所得额。63 业务(8)对企业所得
34、税应纳税所得额和应纳税额的影响金额。64 该企业 2012 年应纳的企业所得税。64 甲酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000 元，取得普通发
35、票。(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 16000 元。(4)将上月从另一酒厂购人粮食白酒 800 斤(已纳消费税 04 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无向类产品售价。每公斤成本为 15 元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品) 腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。(7)将使用过的 2 辆 2009 年 1 月进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元，开具普通发票上注明价格 32 万元(粮食白酒的消费税定额税
36、为每斤05 元，比例税率为 20，粮食白酒的成本利润率为 10)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。65 计算乙酒厂应代收代缴的消费税。66 计算乙酒厂应纳增值税。67 计算甲酒厂应纳消费税。68 计算甲酒厂应纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 218 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；零售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税。【知识模块】 消费税法2
37、 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当白海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 C【试题解析】 抵债房屋的价值=180+20=200( 万元)，甲企业缴纳契税=2005%=10(万元) 。因此，C 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人新征用的耕地，应自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。8 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人总分支机构不在同一县
38、(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款：A 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的 B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 C未按规定将全部银行账号向税务机关报告不配合税务机关依法检查的法律责任：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。10 【正确答
39、案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)1209.6 十 2240=3449.6(元)11 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。12 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额1000+3000+(1000+3000)10%+6000 5%+6000 0.05% 4703(万元) 增值额6000-47031297(
40、 万元)，增值率1297470327.58%，适用税率 30%应纳税额1297 30%389.1(万元)13 【正确答案】 C【试题解析】 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照其开采地的销售量以及适用的单位税额计算划拨，因此，位于甲省的油井开采原油 5 万吨，应当向甲省缴纳资源税土5X8120( 万元) 。14 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度
41、应纳房产税额=1000(1-20%)1.2%=9.6(万元)15 【正确答案】 C【试题解析】 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额。所以，应纳营业税=(100 20 一 10)5 =35( 万元)。答案为 C。【知识模块】 应纳税额的计算16 【正确答案】 D【试题解析】 房地产赠与公益事业、以房地产投资入股、房地产的继承均不征收土地增值税。处于抵押期间的房屋不征土地增值税，期满后发生权属变更的，应征收土地增值税，且不论债权人身份，均属于土地增值税的纳税人。答案为 D。【知识模块】 纳税义务人17 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义
42、务人比照开业登记办理，自扣缴义务发生起 30 日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记。临时从事生产经营活动的个体工商户和不从事生产、经营但依法负有纳税义务的单位均应办理税务登记。【知识模块】 税务管理18 【正确答案】 B【试题解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为 (250800+3000)(1+17%)=240000 元。19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额；选
43、项 B 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项 C，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律，选项 B 属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 C 属于国务院制定的税收行政法规。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和
44、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,C【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 向加拿大提供劳务属于在境外销售应税劳务，食品厂直接向消费者销售月饼属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。【知识
45、模块】 综合26 【正确答案】 B,D【试题解析】 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但是支付的违约金，可以在税前扣除。27 【正确答案】 A,B28 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。29 【正确答案】 A,B30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和加工产品自用
46、量折算成原煤数量，以此作为课税数量。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 从事经国务院批准的外商企业产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，追加投资项目可以单独享受“两免三减半”优惠；对生产性外商投资企业，经营期 10 年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半的优惠，如果经营期不足 10 年的，除因自然灾害和意外事故造成重大损失的外，应当补缴已免征、减征的所得税税款。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。33 【正确答案】 A
47、,B,D【试题解析】 残疾人专用车辆和企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用车辆免税。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税； 自身经营用房适用 1.2%的税率；出租住房适用 4%的税率。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 15 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面
48、会计记录，可视同会计账簿。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。【知识模块】 出口货物退(免)税政策及适用范围37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 国家机关办公用地和公务用地免征土地使用税，国家机关职工家属的宿舍用地，不予以免征；个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自
49、治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税，并不一定是免征。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 综合42 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法43 【正确答案】 B【试题解析】 消费税只在生产、进口和委托加工环节征收(金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收)，零售环节不交消费税。44 【正确答案】 B【试题解析】 自 20
