1、注册会计师（税法）模拟试卷 219（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某市保险公司保险营销员 2010 年 3 月取得佣金 5000 元，则其应纳个人所得税( )元。（A）385 元（B） 407 元（C） 620 元（D）800 元2 我国现行税法体系中,采用多次课征的税种是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）资源税3 纳税人用委托加工收回的白酒连续生产白酒,在计算纳税时,其委托加工收回白酒的已纳消费税税款应按( )的办法处理。（A）该已纳税款
2、当期可全部扣除（B）收回委托加工应税消费品当期领用部分的已纳税款可以扣除（C）该已纳税款当期可扣除 50%（D）该已纳税额不得予以扣除4 下列项目中,属于契税纳税人的是( )。（A）以土地房屋权属作价投资入股的投资方（B）出让土地使用权的国土局（C）在北京购买花园别墅的外籍专家（D）房屋的出售方5 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,符合企业所得税法规定的是:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入( )。（A）15% 的部分准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除（B） 12%的部分准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除（C） 15%的部分准予扣除,
3、超过部分在以后纳税年度不得结转扣除（D）12% 的部分准予扣除,超过部分在以后纳税年度不得结转扣除6 某公司(所得税税率为 33%)2002 年度经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率为 15%)分回税后利润 64.6 万元。该公司 2002 年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为( )。（A）4.44 万元（B） 6.588 万元（C） 8.64 万元（D）11.4 万元7 在我国境内无住所,但居住满 1 年而未超过 5 年的个人,( )。（A）仅就其来源于中国境内所得纳税（B）应就其来源于中国境内外所得纳税（C）就其来源于中国境内所得和由中国境内企业或个人支付的境外所得纳
4、税（D）不负有纳税义务8 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（ ）。（A）特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地（B）财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地（C）利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地（D）劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地9 设在县城的甲企业 2007 年 11 月份应交增值税 200 万元，至 12 月 30 日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计( )万元。（A）103.01（B） 105.05（C） 102.05（D）212.110 纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（A）抵押人所有的房屋（B）抵押
5、人所有的机器（C）土地所有权（D）纳税人依法有使用权的国有房屋11 下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是( )。（A）国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入（B）广告代理者向委托方收取的全部价款（C）典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入（D）单位销售其购置的不动产的收入12 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（A）100 元（B） 160 元（C） 210 元（D）260 元13 某油田 2005
6、年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 ( ) 。（A）80 万元（B） 88 万元（C） 152 万元（D）160 万元14 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.15 某市肉制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其
7、中办公楼占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）16800 元（B） 25600 元（C） 25000 元（D）48000 元16 下列单位或个人不能作为纳税保证人的是( )。（A）企业法人的职能部门（B）纳税信誉等级被评为 B 级的单位（C）财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 4 倍的企业（D）依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的企业17 中国公民张某 20
8、05 年 1 月12 月，每月从公司取得工资 1200 元，12 月 31 日取得不含税全年一次性奖金 12000 元，该公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额为 ( ) 元。（A）1305.56（B） 1175（C） 1295（D）121518 位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1 000 万元，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。（A）6396 万元（B） 6401 万元（C）
9、 7601 万元（D）7637 万元19 下列各项需要缴纳消费税的是( )。（A）某企业销售外购的烟叶（B）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（C）生产、加工润滑脂（D）饮食业销售的外购啤酒20 下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是( )。（A）家庭财产两全保险合同（B） 2012 年初金融机构与小型微利企业签订的借款合同（C）商品储备管理公司资金账簿（D）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试
10、题卷上无效。21 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于交际应酬（C）将资产用于加工另一产品（D）将自建商品房转为经营22 下列委托加工行为应纳消费税的有( )。（A）汽车制造厂委托加工一批轮胎全部用于客车生产（B）某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用（C）某企业委托加工一批护肤品发给职工作福利（D）某商场委托加工一批卷烟直接用于销售23 下列各项中,可以在企业所得税前扣除的是( )。（A）接受捐赠固定资产计提的折旧费（B）对外投资向金融机构借款发生的借款费用（C）因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失（D）意外事故损失有
11、赔偿的部分24 根据个人所得税法规规定,下列情况中,应由纳税人自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳税所得,没有扣缴义务人的（C）取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的（D）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的25 下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息26
12、 下列销售行为不缴增值税的有( )。（A）邮局销售邮务物品（B）废旧物资经营单位销售废旧物资（C）从废旧物资经营单位购入废旧物资加工后出售（D）农业生产者销售自产农业产品27 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）汇兑收益（B）接受的办公用品捐赠（C）逾期未退包装物押金（D）教育费附加返还款28 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收
13、入29 纳税人采用倒扣价格法估定进口货物完税价格时，应当扣除下列( )项目。（A）进口关税及国内税收（B）进口货物运抵境内输入地点起卸前的保险费用（C）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用（D）同等级或者同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用以及通常支付的佣金30 根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但( ) 不能计入利息支出扣除。（A）超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额（B）超过国家规定上浮幅度的利息支出（C）超过贷款期限的利息部分（D）金融机构加收的罚息31 下列项
14、目中，属于税收法律的是( )。（A）企业所得税法（B）农业税条例（C）税收征收管理法（D）个人所得税法32 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记33 使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括( )。（A）境内销售利润（B）进口关税和进口消费税（C）运抵输入地点前的运保费（D）运抵输入地点后的运保费34 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的有( )。（A）将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额（B）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税（C）将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销
15、售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税35 消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城36 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。(2005 年)（A）税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议（B）税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议（C）因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿 2 年前税款引起的争议（D）因
16、纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿 3 年前的税款引起的税务争议37 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车的租赁（B）汽车的修理（C）房屋的装潢（D）受托加工白酒38 下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有( )。（A）销售抵债所得的不动产取得的全部收入（B）联运业务总收入（C）歌舞厅收取的各项收入（D）电信单位销售有价电话卡的面值39 下列关于城镇土地使用税的说法正确的有( )。（A）土地使用税的税额为年税额（B）城镇土地使用税为价内税（C）城镇土地使用税纳税地点在土地所在地（D）城镇土地使用税从管理费用列支40 下
17、列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有( )。（A）甲企业与乙企业之间交换办公楼（B）房地产企业以自行开发的房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除 20%的费用。( )（A）正确（B）错误42 纳税人采用以旧换新(含翻新改
18、制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的全部价款确定计税依据征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误43 在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误44 外商投资企业开办的啤酒厂不是消费税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误45 中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误46 对于实行统一核算的总分机构来说，如果总机构被认定为一般纳税人，分支机构便可申请办理一般纳税人的认定手续。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（A）正确
19、（B）错误48 外国企业在华机构可不使用中文记账。( )（A）正确（B）错误49 某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。( )（A）正确（B）错误50 张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市商业银行 2009 年第 2 季度有关业务资料如下：(1) 向生产
20、企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3) 1 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4) 第 2 季度向某公司贷款应收利息共计 200 万元，该公司贷款期间无法支付利息，以一座写字楼作抵押，抵押期间供银行使用，公司以租金抵顶抵押期间利息支出；吸收贵宾客户理财存款 1000 万元，为客户提供理财咨询服务取得收入 8 万元；(5) 办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入 20 万元。要求：计算该银行 2009 年第 2 季度应缴纳的营业税。52 某商业银
21、行 2006 年第一季度发生了下列经济业务：(1)收到银行总行转入的外汇资金 5 000 万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62.5 万美元，实际支付利息支出 56.25 万美元，上级行核定的借款利息支出为 50 万美元；(2)办理结算业务取得手续费收入 20 万元；(3)销售支票、账单凭证取得收入 10 万元；(4)吸收存款 600 万元，发放自有资金贷款 1 000 万元，本季度应收贷款利息 60万元，实际收到 50 万元，另外 10 万元属于已经逾期 4 个月的贷款利息，支付存款利息 10 万元；(5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10
22、万元，本季度的出纳长款为 0.5 万元。要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为 1 美元兑 7.3 元人民币)。53 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(当地规定娱乐业营业税税率为 20%)(3) 设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.3
23、4 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。54 中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元；(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；(3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元；(4)在A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000 元；(5)在 B 国出版自传作品一
24、部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；(3)计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (5)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 张某为一企业法定代表人，2008 年取得以下收入：(
25、1) 该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3 000 元，12 月取得年终效益工资 64 000 元；(2) 张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说在路上由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10 000 元，作品出版后再付稿酬 50 000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬10 800 元；(3) 为改善住房条件， 12 月 1 日将自购已居住 6 年的惟一普通住房对外转让，原价 100 000 元，合同标明转让价 120 000 元；(4) 1 月份购入某种债券 1 000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200
26、 元。6 月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150元；(5) 取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为 500 元和 1 000 元；(6) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80 000 元，不能提供准确的财产原值凭证；(7) 从 A 国取得股息所得(税前) 折合人民币 8 000 元，已在 A 国缴纳个人所得税400 元；从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60 000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18 000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得
27、税；(2) 计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；(3) 计算住房转让应缴纳的除印花税和土地增值税以外的税金及附加；(4) 计算转让债券应缴纳的个人所得税；(5) 计算福利彩票应缴纳的个人所得税；(6) 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；(7) 计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。55 某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人，从事化妆品的生产、加工及销售，同时从事专属美容中心的业务。2012 年 6 月发生下列经济业务：(1)购进原料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明价款 28 万元；材料已经验收入库。(2)期初库存外购已税用于制造护肤系列的天然草本植物的买
28、价为 50 万元；本期购入外购已税的天然草本植物，同时取得经税务机关认证的增值税专用发票，上面注明的买价 16 万元；期末库存外购天然草本植物买价 6 万元。(3)本月销售自产化妆品 A 系列，单价每套 5000 元，开具增值税专用发票上注明价款 30 万元，收取包装费 84 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品礼盒押金为 234 万元。(4)将化妆品 A 系列 100 套用于自己经营的美容中心，成本 40 万元。(5)受托加工化妆品 B 系列，委托方提供材料成本 10 万元，加工费 5 万元，无同类售价；受托加工化妆品 c 系列，委托方提供材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同
29、类产品不含税售价为 18 万元。(6)委托 B 公司加工化妆品 B 系列，发出的材料成本 2万元，支付的加工费 1 万元，取得经税务机关认证的增值税专用发票，货已入库。(7)将自产化妆品 A 系列和美容中心代金券成套销售，取得含税收入 12046 万元。(8)月末进口化妆品一批，关税完税价格 30 万元，关税税率 30，取得海关开具的完税凭证。假设该公司生产的高档化妆品的消费税税率 10。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。56 计算本期进口业务需要缴纳的各种税金。57 计算本期代收代缴消费税。58 计算本期销售环节应缴纳的增值税。59 计算本期应缴纳的消费税
30、。60 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33% 。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠) 为 21 420 万元。相关纳税资料如下：(1)以技术类无形资产和产成品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借；长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A
31、公司股权比例的 30%。当年年末，从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1 元，市价 3 元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为 1 200 万元，按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元。(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元。
32、(5)本年末应收账款余额为 7 200 万元；应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备余额为 50 万元。应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元。(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75 万元，短期投资跌价准备 105 万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元。(7)年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金。(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述 (1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由。(2)计算该企业的应纳税收入总额。(3)计算该企业 2005 年的应纳税所得额。(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。
