1、注册会计师（税法）模拟试卷 21（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（A）地方银行缴纳的企业所得税（B）地方非银行金融机构缴纳的营业税（C）对个人储蓄存款利息征收的个人所得税（D）对证券交易征收的印花税2 某工业企业是增值税一般纳税人，2005 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企
2、业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元3 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费晶，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳4 纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当天（B）签订销售合同的当天（C）交付不动产的当天（D）不动产所有权转移的当天5 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，
3、下列说法中正确的是( )。（A）债务人(企业) 不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（B）债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本 A（C）债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（D）债务人(企业) 应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本6 某公司有受海关监管的免税
4、进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元7 某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）2.8 万元 （B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元8 下列各项中，按照有关规定可以免缴城镇土地使用税的土地是( )。（A）房租调整改革后，房产管理部门经租的
5、居民住房用地（B）坐落在城市郊区的经贸仓库（C）公园内的茶社用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业办公用地9 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定10 我国现行税法规定，车船使用税的纳税地点为( )。（A）汽车购买地（B）汽车使用地（C）牌照领取地（D）纳税人所在地11 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同
6、共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6500 元（D）6 700 元12 下列各项中，按规定无需缴纳契税的是( )。（A）城镇居民购买住房（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%.的职工（C）以房屋作价增资扩股（D）企业分立中的新设方承受原企业土地13 下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业取得的国家财政性补贴收入（B）烟草公司收到财政部门返还的罚没收入（C）金融机构代发行国债取得的手续费收入（D）企业按国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值14 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企
7、业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额15 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不
8、得分。答案写在试题卷上无效。16 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法17 下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税” 税收政策的有( )。（A）援外出口货物（B）来料加工复出口的货物（C）有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟（D）外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口18 下列各项中，按照有关规定，应当征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂把自己生产出的应税汽油调合制成溶剂汽油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上
9、级主管部门使用19 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务20 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车21 下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（A）采煤企业销售的原煤（B）油田出售的天然气（C）盐业公司销售的食盐（D）盐场销售的卤水22 根据我国现行税法，下
10、列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）供电部门的输电线路用地（C）港口的露天堆货场用地（D）市政街道绿化用地23 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（A）国家机关自用的车辆（B）企业办的幼儿园接送儿童的车辆（C）渔民自用的载重量为 1.2 吨的船（D）用于农业生产的载重量为 2 吨的拖拉机24 下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（A）农牧业保险合同（B）国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同（C）个人间签订的居民住房租赁合同（D）新建铁路的工程临管线运输凭证25 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )
11、。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）接受债务人用以抵债的房屋26 下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有( )。（A）在国家确定的贫困地区新办的企业（B）兼并其他企业后继续经营的企业（C）遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业（D）独立核算从事旅游业的企业27 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）已出售给职工个人的住房的维修管理费（D）按规定提取的存货跌价准备28 下列各项中，按照我国现行税法，减按 15%的税率征收企业所
12、得税的企业有 ( )。（A）设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业（B）设在上海浦东新区的生产性外商投资企业（C）设在沿海经济开放区的服务性外商投资企业（D）设在沿海经济开放区所在城市老市区的从事交通行业的外商投资企业29 下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是( )。（A）在境内外国企业中工作的中国公民（B）应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家（C）在境外任职取得工资薪金所得的中国公民（D）在境内外国企业中工作的外籍人员30 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权三、判断题请判断每题的表述是
13、否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误32 按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免) 税。 ( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位” 栏是手工填写的，则属于未按规定开具专
14、用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（A）正确（B）错误34 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误35 我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )（A）正确（B）错误36 我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。( )（A）正确（B）错误37 我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴
15、纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )（A）正确（B）错误39 我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误40 个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3%的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误42 我国车船使用税实行按年征收，分期缴纳的征收方式，具体的纳税期限为年度终了后 1 个月以内。 ( )（A）正确（B）错误43 由于凭证的正式签署本已按规
16、定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供贷款所书立的合同均免征印花税。( )（A）正确（B）错误45 某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。( )（A）正确（B）错误47 凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“ 五免五减半 ”的优惠。( )（A）正确（B）
17、错误48 我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。 ( )（A）正确（B）错误50 国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。( )（A）正确（B）错误四、
18、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 1. Mary 是美国公民，在美国的 ABE 公司工作。2005 年，ABC 公司将 Mary 调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。Mary 6 月 5日抵达北京，6 月 8 日正式上任。Mary 将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。 Mary 调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2005 年 12 月，Mary 在北京工作 22 天，圣诞期间回
19、国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的 120 000 元人民币的年终奖金。要求：计算 Mary2005 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。 (注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：8 元人民币)52 2005 年，甲公司发生了以下几笔经济业务：(1)2005 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 16元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股，买卖股票的手续费均为 1%；(2)2005 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 827元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 835 元人民币；(3
20、)2006 年 1 月，在外汇市场上，转让：200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 890元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 850 元人民币。该公司 2004 年汇总的金融商品买卖差价为-50000 元。要求：分别计算甲公司 2005 年 2 月、10 月、全年和 2006 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。53 甲公司成立于 1997 年，是设在沿海经济开放区的从事医疗器械制造的外商投资企业。该企业从事的项目属于国务院批准的商投资产业指导目录中的鼓励类项目，经营期为 20 年。1998 年甲公司开始获利。2001 年，该企业的外国投资者在原合同外对该项目进行追加
21、投资，追加投资形成的新增注册资本额为 2 000 万美元，为该企业原注册资本的 60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分，并分别设立了账册和凭证。1998-2005 年该企业的应纳税所得额如下：要求：计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为 3%)。54 2004 年 12 月 31 日，甲公司吸收合并 A 公司所属的全资子公司 B 公司。合并时，B 公司净资产的账面价值为 4 000 万元，2004 年累计未弥补亏损为 800 万元(法定弥补期限在 2006 年到期)。经资产评估，B 公司净资产的公允价值为 6 000 万元。甲公司和 A 公司经过协商，决
22、定由甲公司以现金支付 380 万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A 公司共可换取甲公司股票 2000 万股，每股面值1 元。甲公司 2004 年底全部净资产的公允价值为 5 亿元，2005 年度经税务机关核定的应纳税所得额为 5 000 万元，适用的企业所得税税率为 33%。经税务机关审核确认，B 公司合并以前的全部企业所得税纳税事项可以由甲公司承担。要求：计算甲公司 2005 年度应该缴纳的企业所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 A 公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人， 2001 年度已纳企业所得税
23、300 万元，实际发生的技术开发费为 10 万元。2002 年度销售收入为 8 200 万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为 7 000 万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为 33%，企业按照会计利润 1 200 万元申报缴纳企业所得税 396 万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：(1)“材料成本差异”账户贷方余额为 12 万元，无借方发生额。该企业 1-12 月制造部门共耗用各种材料 450 万元(其他部门未领用)，期末库存原材料为 150 万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为 200 万元、300 万元和 500 万元；(2)2000 年
24、， A 公司曾为 B 公司的一项贷款提供担保，本年，B 公司亏损倒闭，A 公司按约定承担了这笔贷款的利息支出 20000 元，并将其列入了 “营业外支出”；(3)年内研究开发新产品，发生技术改造费 16 万元，已按规定计入了管理费用；(4)本年的管理费用中，广告费 800 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 47万元；(5)本年的管理费用中，职 32212 资支出为 1 000 万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A 公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为 900 人，其中临时工 100 人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800 元/人；(6)年末
25、资产负债表应收账款为 2 400 万元，应收票据为 600 万元，坏账准备为 21万元；(7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金 25 万元，短期投资跌价准备金 35万元；(8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠 200 万元。要求：根据 A 公司的上述资料，分析其 2002 年度申报的应纳税所得额是否正确 ?错在何处?核定该企业 2002 年应该缴纳的企业所得税额。56 甲、乙两人合伙出资组成 A 合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在A 企业享有的权益分别为 30%和 70%。A 企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002 年 A 企业发生了以下涉税事项： (1)
26、全年商业销售收入 120万元，饮食服务营业收入 30 万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。商业销售成本为 60 万元，饮食服务营业成本为 10 万元； (2)2002 年 3 月 1 日向丙借款 20 万元，根据借款协议，月利率为 1%，4 月 1 日，A 企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。丙开出了合法的利息支付证明。同期银行贷款月利率为 5； (3)全年管理费用 60 万元，其中业务招待费 6 万元，广告费 5 万元，业务宣传费 4 万元；(4)全年工资总额 15 万元，已计入管理费用。工资支出中，甲每月的工资为 2 700元，乙每月的工资为 1 800 元，A 企业雇工 8 人，平均
27、每人的月工资为 1 000 元。地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为 800 元/人月； (5) 管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费、职工福利费和职工教育经费。全年实际支付的工会经费为 500 元，职工福利费 12000 元，职工教育经费未支付； (6)年末应收账款的余额为 15 万元，计提坏账准备 7 000 元，已计入管理费用。 要求： (1)计算A 企业应该缴纳的增值税和营业税； (2)如果税务机关对 A 企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税(当地规定，投资者费用扣除标准按“ 工资、薪金 ”标准)； (3)如果税务机关对该合伙企业实
28、行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税(当地规定商业的应税所得率为 20%，饮食服务业的应税所得率为 25%)。 附：个体工商户的生产、经营所得适用速算扣除数表57 某工业企业位于市区，系增值税一般纳税人，以 A、B 、C 三种材料为主要原料生产甲产品。A、B、C 三种材料和甲产品的适用税率均为 17%。该企业 2002年 8 月份的购销情况如下：(1)购进 A 材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为 300 000 元，增值税税额为 51 000 元，材料已验收入库，款项尚未支付；(2)接受某单位投资转入 B 材料一批，取得增值税专用发票，发票中
29、注明的材料价款为 800 000 元，增值税税款 136000 元，有关款项已经支付，且材料已验收入库；(3)购进 C 材料一批，取得增值税专用发票，发票中注明的材料价款为 200 000 元，增值税税款为 34 000 元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运费金额为 3 000 元；企业验单付款，月末材料尚未到达企业；(4)企业将上月购进的 A 材料用于职工福利，该材料的实际成本为 5 000 元，已在上月申报抵扣进项税额；(5)企业销售甲产品 1 000 件，每件不含税销售价格为 500 元，共获得销售额 500 000 元；同时收取包装物押金 6 000 元，已单独设账核算；(6)采
30、取以物易物方式销售甲产品 500 件，并向对方开具增值税专用发票，价款250000 元，增值税税款 42 500 元；换取一台机床，当月投入使用，对方开具金额相同的增值税专用发票；(7)以自用 2 年的小轿车 1 辆，抵偿所欠某单位的贷款 130 000 元，并向对方开具普通发票。该小轿车的原值为 180 000 元，已提折旧 60 000 元；(8)本月将公司的一栋原值为 500 万元的房产对外投资，评估价为 600 万元。按照投资协议的规定，公司每月可以取得固定的利润 10 万元，本月公司已经收到 10 万元的利润；(9)月末盘存，发现上月购入的 A 材料被盗，材料成本为 50 000 元
31、，含分摊的运输费用 4 650 元；(10)该企业期初留抵的进项税额为 0。要求：(1)按各个经济业务指出应该计算的增值税进项税额或销项税额，并计算该企业本期应纳的增值税额；(2)指出应该缴纳营业税的经济业务，并计算该企业本期应纳的营业税额；(3)计算该企业本期应该交纳的城市维护建设税。58 A 公司是在西部地区新办的中外合资企业，2000 年 3 月成立，经营期为 15 年，按照有关规定，可以享受西部地区二免三减半的税收优惠政策。2000 年，公司获利 50 万元； 2001 年，企业获利 80 万元。2002 年该公司的业务收入为 1 500 万元，利润总额为 150 万元。中国注册会计师
32、在对该企业 2002 年的会计报告进行审计后，发现了以下项目：(1)本年度发生交际应酬费 25 万元，全部计入管理费用；(2)参股投资于山西省一运输企业，本年取得股利收入 20 万元，已计入投资收益；(3)参股投资于四川省一企业，本年度投资期满，发生不能收回的投资损失 30 万元；(4)1998 年 5 月，A 公司购买一批固定资产，应付某企业 10 万元，至 2002 年底尚未归还；(5)支付职工工资 200 万元，为外籍人员支付境外社会保险费 5 万元，全年发生的直接作为费用扣除的职工福利类支出共计 30 万元；(6)2001 年，租入客车一批，价值 100 万元，预计可使用期限为 10
33、年，预计残值为 0，租赁期为 8 年。本年度支付租金 13 万元，已计入管理费用；(7)2001 年，价值 30 万元的汽车被盗，公司已将上述损失计入营业外支出，本年度收到保险公司赔款 15 万元，公司未做任何会计处理；(8)本年度通过民政部向贫困地区捐赠 50 万元，已全部列入营业外支出；(9)采用分期付款的方式购入国产汽车一批，价值 120 万元，本年度支付 30%的货款，汽车已运抵企业，并按规定计提了折旧。经税务机关审批，企业购买的该批汽车可以抵免企业所得税。要求：分项目讨论公司对上述业务是否应进行税务调整，如果是，应如何进行调整?并计算 A 公司本年度应该缴纳的企业所得税(地方所得税免征)。
