1、注册会计师（税法）模拟试卷 220 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2008 年 2 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税( )。（A）5925 元（B） 2859.68 元（C） 2975.81（D）2750.63 元2 下列不属于营业税扣缴义务人的是(
2、 )。（A）接受委托发放贷款的金融机构（B）个人举行个人演唱会，负责其售票的单位（C）实际征收中，分保业务的初保人（D）建筑安装业务的总承包人3 下列行为中计征契税的是( )。（A）以抵债方式取得土地使用权（B）以相等价格交换房屋（C）以划拨方式取得土地使用权（D）转移农村集体土地承包经营权4 税收征收管理法属于( )。（A）税收法律（B）税收规章（C）税收法规（D）税收暂行规定5 个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得,其纳税地点为( )。（A）纳税人户籍所在地（B）收入来源地（C）税务部门指定的地点（D）纳税人选择一地申报纳税6 2011 年 6 月 1 日，某公司
3、经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币 800 万元，海关规定的监管年限为 5 年；201 3 年 5 月 3 1 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200 万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口时关税税率为 12，海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税及有关手续之日实施的关税税率为 10，该公司应补缴关税( ) 。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元7 对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）利息、股息、红利所得（C）财产租赁所得（D）稿酬所得
4、8 下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理（D）必须口头协议9 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样10 下列关于国际反避税措施的陈述，正确的是( )。（A）以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任，这是国际反避税的一般方法之一（B）跨国公司进行国际避税的唯一手段是，利用转让定价税
5、制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移（C）应对避税地法规，主要体现在制定资本弱化税制方面（D）目前，世界上所有国家均把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止11 某药店(一般纳税人)2006 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款 3480 元，税额 581.20
6、元。该药店本月应纳的增值税为 ( )元。(计算结果保留两位小数) （A）5239.75（B） 6227.78（C） 4397.01（D）3815.8112 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）3416（B） 3449.6（C） 3752（D）4009.613 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地14 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国
7、有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位15 2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（A）0（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元16 某企业上年度实现会计利润为 20 万元。经某注册税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 4.5 万元；另一次
8、经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用9 个月，支付集资利息 2.25 万元。“营业外支出” 账户中列支有直接向贫困地区捐款5 万元。该企业上年度应缴纳企业所得税 ( )。（A）8.43 万元（B） 8.25 万元（C） 8.41 万元（D）8.48 万元17 某典当企业是小规模纳税人，2005 年 12 月取得开具增值税专用发票的典当物品，共计支付金额 106000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 156000 元。该企业12 月份应缴纳的增值税为( )。（A）5150 元（B） 6000 元（C） 1
9、1150 元（D）7303.85 元18 个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。（A）纳税人居住地（B）房地产坐落地（C）办理房地产过户手续所在地（D）纳税人户口所在地19 下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是( )。（A）新型墙体材料产品（B）利用煤矸石生产的电力（C）校办企业生产的用于本校教学的产品（D）在原料中掺有不少于 30%.的煤矸石生产的水泥20 下列营业税应税行为中，应按 5税率缴纳营业税的是( )。（A）搬家公司搬家服务（B）建筑工程设计（C）电影放映（D）公路经营企业收到高速公路通行费二、多项选择题每题均有多
10、个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 按照个人所得税规定，不扣减在华天数的临时离境包括( )。（A）一次离境不超过 30 天（B）一次离境不超过 90（C）多次累计离境不超过 90 天（D）多次累计离境不超过 183 天22 下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（A）企业外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（B）企业为翻修厂房外购的建筑材料（C）生产用的水、电、设备（D）非正常损失的外购货物23 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退
11、还( )。（A）增值税（B）消费税（C）教育费附加（D）城市维护建设税24 国务院制定的税收行政法规,包括( )实施条例或细则等。（A）增值税条例（B）企业所得税法（C）营业税条例（D）税收征收管理法25 下列各项中,符合城市维护建设税规定的有( )。(2001 年)（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的,可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税26 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。(1999 年)（A）中国境内
12、未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得（B）机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得（C）中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（D）中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得27 下列有关税务行政复议决定的表述,错误的有( )。（A）税务行政复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起 10 日内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人（B）税务行政复议被申请人应自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7 日内,提出书面答复,并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料（C）税务行政复议申请人在申请行政复
13、议时一并提出对被申请人做出的具体行政行为进行合法性与适当性的审查申请,复议机关对该决定有权处理的,应当在 60 日内依法处理；无权处理的,应当在 7 日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理,有权处理的行政机关应当在 60 日内依法处理（D）复议机关在对被申请人做出的具体行政行为进行审查时 ,认为其依据不合法,本机关有权处理的,应当在 30 日内依法处理；无权处理的,应当在 7 日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理28 对于关闭、破产企业实施关闭、破产后,原土地、房屋的契税处理应当是( )。（A）债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的 ,减半征收契税（B）债权人承受
14、关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税（C）对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,凡妥善安置原企业 50%以上职工的,免征契税（D）对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属 ,凡妥善安置原企业 30%以上职工的,减半征收契税29 在税率当中采用了幅度形式的有以下( )等税种。（A）房产税（B）契税（C）车船使用税（D）城镇土地使用税30 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括( )及其他税务管理权。（A）税务检查权（B）税务行政复议裁决权（C）税务稽查权（D）税款征收权31 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
15、（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报32 下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（A）国库券的利息收入（B）违约金收入（C）纳税人接收捐赠的实物资产（D）企业的债务重组收入33 税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对公民作出 1 000 元以上罚款的案件（B）对公民作出 2 000 元以上罚款的案件（C）对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件（D）对法人或其他组织作出 5 000 元以上罚款的案件34 下列关于企业所得税纳
16、税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）一般企业在实际经营管理地纳税（B）一般企业在实际经营管理地与注册地不一致的，在注册地纳税（C）联营企业的生产经营所得；在所在地纳税（D）分支机构的生产经营所得，在所在地纳税35 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入36 下列对固定资产价值的处理正确的有( )。（A）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清
17、册中所确定的价值计价（B）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价（C）盘亏的固定资产，按资产重置价值计入损失（D）盘盈的固定资产，按同类固定资产的价值计价37 税收立法过程中必须遵循的基本原则包括( )。（A）从实际出发原则（B）程序法从新实体法从旧（C）民主决策原则（D）层次高的法律优于层次低的法律38 某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有( )。（A）被盗产品耗用的本期购买原材料（B）捐赠灾区的医疗器械所耗用的上期购买的原材料（C）销售给本企业医院自产医疗器械耗用的本期购买原材料（D）因管理不善，造成部分医疗器械丢失39
18、 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起（D）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起40 下列项目中，属于消费税化妆品税目的有( )。（A）眼影（B）唇彩（C）成套化妆品（D）舞台表演使用的油彩三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分
19、最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( )（A）正确（B）错误42 某煤矿本月生产原煤 500 吨，销售原煤 100 吨；销售洗煤 80 吨，应按 100 吨原煤计征资源税，按 80 吨洗煤计征增值税。( )（A）正确（B）错误43 纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )（A）正确（B）错误44 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。( )（A）正确（B）错误45 增值税一般纳税人遇到特殊情况,可以拆本使用增
20、值税专用发票。( )（A）正确（B）错误46 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额 20%的,免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的,应就其超过部分征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误48 纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误49 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花
21、税的方式。汇总缴纳的期限为 1 个月。( )（A）正确（B）错误50 新建房屋安装中央空调设备，无论会计上如何核算，均应计入房产原值；但旧房安装空调设备，一般都单独作固定资产入账，不计入房产原值。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲是中国公民，2005 年在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2006 年 12 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和B 企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；
22、取得 2004 年存入的定期存款利息 3 000 元，其中 1 000 元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益 50000 元。要求：计算甲 2006 年 12 月应该缴纳的个人所得税。52 河南伏虎机动车制造股份公司(位于县城)为增值税一般纳税人，2006 年 2 月有关业务如下：(1)销售 A 型小轿车 80 台，不含税单价 10 万元/台，其中对某集团客户一次销售20 台，每台优惠 10%；销售 B 型中轻型商用客车(共 4 个座位)两用车 22 台，不含税单价 5 万元/台。客户的每辆所购车辆均在出厂时另外支付厂家车费 1000 元，取得收款收据。(2)国内采购原材料，取得防伪税控
23、系统增值税专用发票，注明销售额 100 万元、增值税税额 17 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元，装卸费8 万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60 万元，另支付运费 5 万元；从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。(3)进口特制材料，境外成交价格 110 万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20 万元，保险费 0.5 万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2 万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格
24、 55 万元，支付境内运费 1.4 万元，安装调试费36 万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。(4)将)0 台 A 型小轿车赠送给公司的业务伙伴；厂部自用 B 型中轻型商用客车 3台。(5)本月 1 日将公司的一座办公楼租赁给某银行，每月租金为 6 万，尚未收到租金。(6)1 月份留抵税额 10 万元。关税税率均为 10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。A 型小轿车排量为 2?升，适用消费税率 12%；中轻型商用客车消费税率 5%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算机动车制造股份公司本月增值税销项税额；(2)计算机动车制造股份公司进口环节
25、缴纳的税金；(3)计算机动车制造股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税；(4)计算机动车制造股份公司本月应缴纳的城建税。53 某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，1998 年二季度，内销货物销售额 700 万元，出口货物销售额(离岸价) 180 万美元(外汇人民币牌价 8.4)，购进所需原材料等货物的进项税额为 230 万元，另外支付进货运费(发票)金额 3 万元。54 位于县城的某建筑安装公司 2007 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10；(2)与开发区签订安
26、装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元；(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元；(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%
27、。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；(2)公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；(3)公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；(4)公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；(5)公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；(6)公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 T 牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价
28、80 元标准条。该卷烟厂在 2012 年11 月发生如下业务：(1)本月从甲厂 (增值税一般纳税人) 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 85 万元；支付运输费用 3 万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2。(2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，到达境内输入地点起卸前发生运费 20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费 12 万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取
29、得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。乙企业无同类烟丝的销售价格。(4)生产车间领用烟丝生产 T 牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售 T 牌卷烟200 箱(标准箱，下同) ；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商 T 牌卷烟 50 箱，合同约定本月收回 50的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40的货款。(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额) 因管理不善霉烂，成本 586 万元，其中包括运费成本 186 万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30作为样品赠送客户。其
30、他资料：雪茄烟的成本利润率 5；期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率 10。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：55 该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；56 该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；57 该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；58 该卷烟厂当月增值税进项税额；59 该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；60 该卷烟厂当月应缴纳的增值税；61 乙企业应代收代缴的消费税；62 该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；63 该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。64 某设在
31、经济特区的一中外合资经营企业，经营期 20 年，1999 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004 年，总产值 4500 万元，出口产值1980 万元；2005 年总产值 5500 万元，出口产值 4400 万元；该企业 2004 年，企业计算的应纳税所得额 850 万元，缴纳所得税 85 万元；2005 年，企业计算的应纳税所得额 1200 万元；上缴所得税 120 万元。经检查，该企业 2004 年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40 万元；(2)支付境外资本金借款利息 35 万元；(3)生产车间扩建工程支出 90 万元。该企业 2005 年将下列支
32、出在收入中列支：(1)向二项体育竞赛支付赞助费 35 万元；(2)支付流动资金的借款利息 40 万元，借款本金 500 万元，同期商业银行贷款利率 7%；(3)列支 5 名外籍高级管理人员境外社会保险费 30 万元。请正确计算该企业 2004 年、2005 年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)65 位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，经营期，20 年。2001 年获利。 2005 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元；第二季度累计 160 万元；第三季度累计 210 万元；全年累计 320 万元。2005 年年终汇算清缴所得税时发
33、现以下需调整事项：(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50万元。(2)2005 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 20 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业支付赞助费 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐款 10 万元。(6)设在经济特区的生产性的分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2005 年度各季预缴企业所得税和地方附加税；(2)全
34、年汇算清缴应补 (退) 的企业所得税和地方附加税(假定地方税免征)。注册会计师（税法）模拟试卷 220 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)应纳税所得额=30000-2000-2800=25200(元)(2)应纳个人所得税 =(2520025%-1375)1831=2859.68(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。3 【正确答案】 A【试题解析】 以抵
35、债方式取得土地使用权视同土地使用权转让征收契税；等价交换房屋免征契税；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时补缴土地出让的契税；转移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。5 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，按照再次申报时税率计税。计算公式为：关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的
36、价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=800(1-25)=480(万元)，应补缴关税= 关税完税价格税率=48010 =48( 万元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。8 【正确答案】 D【试题解析】 必须书面签订委托代理协议书9 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物； C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物，免税。10 【正确答案】 A【试题解析】 利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移，这是跨国公司进行国际避税
37、最常用的手段之一。应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面；把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止，这是绝大数国家的主张，但是，还有少数国家并非如此认为。11 【正确答案】 D【试题解析】 计算过程：36800(1+17%)+50000 17%-9450-581.20=3815.8112 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)12
38、09.6 十 2240=3449.6(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。14 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。15 【正确答案】 B【试题解析】 在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 1-2 年免税，第 3-5 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5
39、%=6(万元)16 【正确答案】 A【试题解析】 银行利率可以计算得到是 4.5200 24.5%，则本企业职工集资只能扣除 50 4.5% 9121.69(万元)，所以财务费用应调整增加 2.25-1.690.56(万元)。直接捐赠不得扣除，调整增加 5 万元。所以，应纳税额(20+0.56+5) 33%8.43( 万元) 。17 【正确答案】 A【试题解析】 自 2004 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据相应的公式
40、计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%，而且当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵扣。所以该题的答案为A，156000(1+4%)4%-5850(1+17%)17%5150(元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。19 【正确答案】 D【试题解析】 AB 选项为减半征收增值税货物， C 选项为免征增值税货物，只有D 选项为即征即退增值税的货物。20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 搬家服务属
41、于交通运输业；选项 C 电影放映属于文化体育业，均按 3税率缴纳营业税；对公路经营企业收取的高速公路通行费收入统一减按 3的税率征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据居民纳税人的时间标准，一次离境不超过 30 天和多次累计离境不超过 90 天不扣减在华天数，连续累计计算。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产用的水、电、设备，准予抵扣进项
42、税额；其他项目不准予抵扣进项税额。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,D【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 虽然外商属增值税、消费税、营业税纳税人,但不缴城建税。【知识模块】 城市维护建设税法26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税法所说来源于中国境内的所得,是指:外国企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内
43、的所得；外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营的所得,以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税务行政法制28 【正确答案】 B,D【试题解析】 债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,凡妥善安置原企业 30%以上职工的,减半征收契税,全部安置原企业职工的,免征契税。【知识模块】 综合29 【正确答
44、案】 B,C,D【试题解析】 房产税采用的从价、从租两种比例税率，没使用幅度形式，所以不能选 A；契税采用的是 3%5%的幅度比例税率；现在的车船税 (原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度；城镇土地使用税采用分级幅度税额，体现有幅度的差别税额。所以应选择 BCD。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
45、，税务机关才有权核定其应纳税额。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国库券的利息收入免税；其余均应计算缴纳企业所得税。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 税务行政处罚的一般程序中，对有些案件在调查取证时还要举行听证，听证范围是对个人作出 2 000 元以上或对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般企业实际经营管理地与注册地不一致的，在实际经营管理地纳税；分支机构不独立核算盈亏，经营所得并人总机构纳税。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥
46、有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 盘亏的固定资产，应按税法认可的资产净值计入损失；盘盈的固定资产，按固定资产的重置价值计价。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 B、D 项属于税法执行中应遵循的原则。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失中所含的进项税，因原来的进项税已作抵扣，而目前它已损失，改变了生产经营的用途因此要从进项税额中转出。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之
47、次月起，缴纳土地使用税。40 【正确答案】 A，B，C三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。42 【正确答案】 B【试题解析】 煤矿售原煤应缴资源税，售洗煤应还原成原煤同样计征资源税；计征增值税不用还原，销售什么产品按什么产品征收，应以原煤销售额加洗煤销售额计征
48、增值税的销项税额。43 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。44 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。45 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法46 【正确答案】 B【知识模块】 综合47 【正确答案】 B【试题解析】 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。48 【正确答案】 A49 【正确答案】 A【试题解析】 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决
49、定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为 1 个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，1 年内不得改变。50 【正确答案】 B【试题解析】 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 个人独资企业的应纳税所得额=(100 000+200000)20%=60 000(元)个人独资企业收入应纳所得税=60 00035%-6 750=14 250(元)稿酬收入应纳所得税=50 000(1-20%)20%(1-30%)=5 600(元)利息收入应纳个人所得税=(3 000-1 000)20%=400(元)转让股票取得的转让收益暂不征收个人所得税甲 2005
