1、注册会计师（税法）模拟试卷 222 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国税收法律关系权利主体中,对纳税人的确定原则一般是( )。（A）国籍原则（B）属人原则（C）属地原则（D）属人兼属地原则2 下列经营业务中,征收消费税的是( )。（A）橡胶厂销售的农用拖拉机专用轮胎（B）烟草公司批发销售的卷烟（C）汽车加油站销售的汽油（D）啤酒厂生产销售的啤酒3 下列收入中,不征营业税的是( )。（A）保险公司的无赔款优待（B）以还本方式销售建筑物的“还本”支出（C）
2、发放政策性贴息贷款的利差补贴（D）房地产开发公司代收的城市基础设施配套费4 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。（A）从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车（B）从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒（C）从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆5 某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为 50，小汽车消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税（ ）万元。（A）150（B） 118.42（C） 120.50（D）756 下列人员中
3、，继承已故王某的房屋应缴纳契税的是( )。（A）王某的外祖（B）王某的表弟（C）王某的姐姐（D）王某的祖母7 下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是( )。（A）纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起钠税（B）纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税（C）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人 2009 年 3 月 15 日将土地对外转让，自当日终止纳税义务8 某油田 2007 年 1 月生产原油 100 万吨，加热、修井用 0.5 万吨，当月全部销售，取得收入 58
4、50 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/ 千立方米，则该油田本月应纳资源税( )万元。（A）2598.5（B） 2600（C） 2613.5（D）2998.509 某服装生产企业 2006 年度主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告费用 90 万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（A）83.6（B） 86（C） 85.5（D）85.310 下列各项中，不属于
5、营业税征税范围的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）企业转让土地使用权（C）受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务11 对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（A）3 个月内（B） 6 个月内（C） 10 个月内（D）12 个月内12 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元
6、以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下13 假定税法规定，应税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)的适用税率是 20%，应税所得额超过 30 万元的，适用税率为 25%。某企业应税所得额 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额( )。（A）14 万元（B） 11.2 万元（C） 2.8 万元（D）1.3 万元14 下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是( )。（A）将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品（B）将外购的商品委托加工应税消费品（C）将自产的应税消费晶抵偿债
7、务的（D）将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品15 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率 3%)。（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元16 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月
8、（D）12 个月17 某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2007 年应缴纳车船税( )。（A）600110 元（B） 61800 元（C） 63600 元（D）65400 元18 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税
9、务机关缴纳的资源税为( )。（A）12 万元（B） 15 万元（C） 32 万元（D）40 万元19 根据税务行政复议规则，下列事项中，不可以适用调解的是( )。（A）确定应税所得率（B）税务机关办事流程（C）行政奖励（D）行政赔偿20 某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 300（D）360二、多项选择题每题均有多个正确
10、答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，属于现行营业税税率的有( )。（A）3%.（B） 5%.（C） 20%.（D）8%.22 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（A）向雇员支付集资分红的支出（B）雇员年终加薪的支出（C）按规定为雇员缴纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出23 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有 ( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车
11、销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税24 以下符合车辆购置税征收规定的是( )。（A）进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税（B）购买免税轿车的使用期限已超过 8 年，不再征收车辆购置税（C）进口应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税（D）车辆购置税采用一车一申报制度25 在我国税收法律关系中,权利主体的一方代表国家行使征税职责的国家机关主要包括( )。（A）各级税务部门（B）各级财政部门（C）各级
12、海关部门（D）企业主管部门26 下列各项中,属于资源税应税产品的有( )。（A）洗煤（B）有色金属伴生矿（C）井矿盐（D）海盐原盐27 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利,税收征管法规定,税务机关有权( ) 。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件和有关资料（C）依法到纳税人的生产、经营场所或货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其他财产（D）对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查28 以下关于税务行政复议申请的规定正确的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政
13、复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼29 根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( ) 。（A）事业单位承受房屋用于办公（B）城镇职工按规定第一次购买商品房（C）以土地、房屋权属作价投资、入股（D）纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产30 下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（A）西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%.以上（B）国家需要重点扶持的高新
14、技术企业（C）从事环境保护、节能节水项目的企业（D）20012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业31 信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，可享受的免税政策有( ) 。（A）免征销售不动产营业税（B）免征转让无形资产营业税（C）免征融资租赁业务营业税（D）免征接受国有银行不良债权取得的利息收入的营业税32 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的农副产品加工厂33 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票
15、有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单34 以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让商标权所得（B）转让著作权所得（C）转让专利权所得（D）转让土地使用权所得35 下列不属于稿酬所得的项目有( )。（A）摄影作品发表取得的所得（B）拍卖文学手稿取得的所得（C）帮企业写发展史取得的所得（D）帮出版社审稿取得的所得36 下列各项中，符合城建税的规定有( )。（A）
16、只要缴纳三税，就要缴纳城建税（B）纳税人违法二税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据（C）对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税（D）海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税37 张某因工作调动于 2012 年 8 月将一套 80m2 的普通住房 (唯一的家庭居住用房)出售，合同约定售价 100 万元。该住房于 2006 年 3 月以 60 万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。（A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某应缴纳印花税（D）张某应当缴纳契税38 以下税法，属于财产、行为税税法的有( )。（A）营业税税法
17、（B）印花税税法（C）房产税税法（D）城镇土地使用税法39 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人40 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案
18、写在试题卷上无效。41 在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误42 委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式中的加工费,是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用,但不包括代垫辅助材料的实际成本。( )（A）正确（B）错误43 在我国境内无住所又不居住的个人,不在中国境内取得所得的,不必向我国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 税务行政赔偿的必备要件是税务机关及其工作人员的职务违法行为。( )（A）正确（B）错误45 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误46 2006 年 3 月 31 日前
19、销售并开具发票的护肤护发品，由于发票开具错误重新开具专用发票的，按销货退回处理，可向主管税务机关申报退税。( )（A）正确（B）错误47 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 3 年。( )（A）正确（B）错误48 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在 30 万元以下的，可以采用加速折旧法计提折旧。( )（A）正确（B）错误49 纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误50 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民
20、共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10 万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金15 万元),另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增
21、值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求: 请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。52 乡镇企业主要生产粮食白酒,1999 年度生产经营情况为:(1)取得产品销售收入总额 860 万元(已扣除了给购货方的回扣 20 万元);(2)应扣除产品销售成本 540 万元;(3)发生产品销售费用 80 万元(其中含白酒的广告费用 10 万元)、管理费用 120 万元、财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元);(4)应缴纳的增值税 30 万元、其他销售税款 70 万元;(5)营业外支出 14 万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万
22、元);(6)实发工资总额 98 万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125 人,已知该企业人均月计税工资标准为 600 元。要求:请计算该乡镇企业 1999 年度应缴的企业所得税额。52 某市建筑企业，具有建筑资质和一般纳税人资格。2009 年 3 月发生以下业务：(1)为本市小学建造校舍，工程施工中耗用自产的建筑材料含税价 23.4 万元，另收取建筑劳务工程款 100 万元。合同中已经分别注明材料和劳务工程款；(2)为本市政府装修政务大楼，工程营业额为 270 万元，已经开具营业税发票 270万元；(3)为本市工业企业建造职工
23、娱乐厅，按合同约定，由建筑企业外购建筑材料 180万元，提供建筑劳务 50 万元。另为其安装生产设备一台，设备由工业企业购入，购入原价为 500 万元，安装费 20 万元；(4)为本市某歌舞厅提供装饰劳务，取得劳务收入 60 万元；(5)假定当期无进项税额。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：53 建筑企业为小学建造校舍应纳营业税；54 建筑企业为市政府大楼装修应纳营业税；55 建筑企业为工业企业建造职工娱乐厅和安装生产设备应纳营业税；56 建筑企业为歌厅提供装饰劳务应纳营业税；57 建筑企业应纳城建税及教育费附加。58 城房地产开发公司为内资企业，公司于 200
24、8 年 1 月至 2011 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2008 年 1 月，通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2008 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2009 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。 (3)2010 年 3 月，该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95
25、，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。 (5)2010 年 4 月，开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2010 年 8月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；尚余 4500m2 房屋未销售。 (6)2010 年 9 月，主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2011 年 2 月底，公司将剩余的 4500m
26、2 房屋打包销售，收取价款 4320 万元 (其他相关资料： 当地适用的契税税率为 5；城市维护建设税税率为 7： 教育费附加征收率为3；其他开发费用扣除比例为 5)。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)简要说明主管税务机关于 2010 年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。 (2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除? (3)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。 (4)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。 (5)在计算土地增值税和企
27、业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理? (6) 计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。 (7)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。 (8)计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。 (9)计算 2010 年 9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。 (10)计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用。 (11)计算 2011 年 2 月公司打包销售的4500m2 房屋的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在
28、试题卷上无效。59 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2007 年 4 月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外企业的货价为 120 万元、相关税金为 10 万元、卖方佣金为 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费为 18 万元；进口机器设备一套,支付给国外企业的货价为 35 万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费为 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品7800 件,对外批发销售 6000 件,取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件,取得含税销售额 51.48 万元。(化妆品的进口关税税率为 40%、消费税税
29、率为 30%,机器设备的进口关税税率为 20%)要求:计算该企业在进口环节和国内生产销售环节应缴纳的消费税、增值税。60 设在某市区的某娱乐公司，20年度经营情况如下：(1)全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元；(2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费”
30、 ；(4)经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5)公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并按实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 6.15 万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月 1 600 元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：(1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附
31、加；(2)计算投资收益应调增的应纳税所得额；(3)计算 20年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；(4)计算 20年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。60 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2011 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)购进衬衫一批，价款 300 万元人民币，取得专用发票，同时支付运费 5000 元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币 500万元。(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币 350 万元。(3)进口化妆
32、品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 ll 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税发票上注明的价款为 2100 万元。(5)进口 10 辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆。其他资料：本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为 13，化妆品的消费税税率为 30，小轿车关税税率 28，消费税税率9。要求：根据上述资料，按序号回答
33、下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)61 计算该企业本月应缴纳车辆购置税。62 计算该企业本月进口业务应纳关税。63 计算该企业本月进口业务应纳消费税。64 计算该企业本月进口业务应纳增值税。65 计算该企业本月出口应退的增值税。66 计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 222 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 税法总论2 【正确答案】
34、D【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 D【试题解析】 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车不能扣除，用于生产汽车轮胎才能扣除；从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒，已经停止扣除；溶剂油用于连续生产不得抵扣。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)关税完税价格=15010=1500( 万元) ；(2)应纳关税=150050=750( 万元) ；(3)应纳消费税=(1500+750)(1 5)5 =118.42( 万元)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 法定继承人(包括配偶、子女、父母，兄弟姐妹、祖父母、外
35、祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。王某的表弟不属于法定继承人，应按接受捐赠缴纳契税。7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税；纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税；自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。8 【正确答案】 D【试题解析】 加热、修井用的原油免税；天然气的单位税额为 15 元/千立方米150 元/万立方米。该油田本月应纳资源税(10
36、00.5)30(900150)100002998.50(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 房屋转让收入计人营业外收入，不作为广告费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的广告费用(100045)8 83.6(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按“服务业”5%，征收营业税。11 【正确答案】 D【试题解析】 对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起 12 个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12 【正确答案】 C【试题解析
37、】 罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下。13 【正确答案】 C【试题解析】 这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=2820%2=11.2(万元)；分劈节减所得税=5625%-11.2=2.8( 万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，AC 涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。D 选项不纳税。15 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，
38、税额=5003%=15 77 元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )。16 【正确答案】 B【试题解析】 关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月；而由税务机关征收的工商税，税收征收管理法规定延期缴纳最长不得超过 3 个月。17 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)18 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴资源税向收购地主管税务机关缴纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。应纳资税=380%5=12( 万元) 。19 【正确答案】 B【试题解析】 对下列税务行政
39、复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。20 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)20=400( 万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600400100=150，应纳土地增值税=60050 -40015 =240(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的
40、答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 金融保险业原税率为 8%，现为 5%。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年终加薪属于工资薪金性质的支出；ACD 都不属于企业工资薪金支出的范围。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税和车船税
41、法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 符合车辆购置税计税依据的规定。B 选项错误，购买免税轿车，规定使用年限按 10 年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税和车船税法25 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税法总论26 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 资源税法27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收征收管理法28 【正确答案】 A,C【试题解析】 申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请，A 选项正确；申请人对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对
42、税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。以土地、房屋权属作价投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得
43、第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使用权的单位和个人，但政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 都属于特许权使用费所得，转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 稿酬所得的特点是
44、个人作品以图书、报刊形式公开发表，A 属于稿酬所得；B 属于提供著作权使用所得，按特许权使用费所得计税；CD 属于劳务报酬所得。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业不交城建税。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对个人销售或购买住房暂免印花税。选项 D：转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 财产、行为税税法主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、印花税等税法。选项 A，营业税税法属于流转税税法；选项 D，城镇土地使用税法属于资源税税法。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税的法定纳税义务人
45、是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。加工、修理修配劳务属
46、增值税征收范围,不缴营业税。【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。46 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 3 月 31 日前销售的护肤护发品，2006 年 4 月 1 日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申报退税。属 2006 年 3 月 31 日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。47 【正确答案】 B【试题解析】 企业纳税年度发生的亏损，准予
47、向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。48 【正确答案】 B【试题解析】 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在 30 万元以下的，可以一次或分次摊人管理费用，达到固定资产标准的应单独管理，但不能再提取折旧。单位价值在 30 万元以上的，可实行加速折旧管理。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 A【试题解析】 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精
48、确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)计算应纳关税关税完税价格=离岸价+ 软件费 +卖方佣金-买方佣金+运输保险费=1410+50+15-10+35=1500(万元)关税=150020%=300(万元)(2)计算应纳消费税组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)/(1-消费税税率)=(1500+300)/(1-10%)=2000( 万元)消费税=组成计税价格 税率 =200010%=200(万元)(3)计算应纳增值税组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税=1500+300+200=2000(万元)增值税=组成计税价格 税率 =200017%=340(万
49、元)【试题解析】 本题考查考生进口关税、进口消费税、进口增值税应纳税额计算及其相互关系。【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4(万元)(2)计税工资标准=12560012=900000(元)=90(万元)(3)工资费用超标准=98-90=8(万元)(4)工会经费、福利费、教育经费超标准=98(2%+14%+1.5%)-90(2%+14%+1.5%)=1.4(万元)(5)调整所得额=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4(万元)(6)准许扣除的公益、救济标准=49.43%=1.48(万元)(7)应纳税所得额=49.4-1.48=47.92(万元)(8)1999 年度应缴企业所得税=47.9233%90%=14.23( 万元)【知识模块】 企业所得税法53 【正确答案】 为小学建造校舍应纳营业税=1003%=3( 万元)工程施工中耗用自产的建筑材料
